2026年城投公司财务业务考试真题含答案

2026年城投公司财务业务考试真题含答案一、单项选择题（共20题，每题2分，合计40分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年财政部印发的《地方政府国有投融资平台公司财务核算规范指引》，城投公司承担的完全公益性城镇老旧小区改造项目中，属于政府全额拨付指定用途、需单独报账核销的项目资本金部分，在收到资金时应贷记的会计科目是（）A.实收资本B.营业外收入C.专项应付款D.递延收益2.某省会城市城投公司2025年获批12亿元城市快速路专项债券，期限20年，票面利率2.95%，项目建设期4年，运营期16年，根据专项债资金核算管理要求，建设期内产生的专项债利息支出应当借记的对应会计科目是（）A.财务费用-利息支出B.在建工程-城市快速路项目C.其他收益D.开发成本3.根据2025年财政部更新的地方政府隐性债务认定口径，下列不属于新增隐性债务判定核心标准的是（）A.偿债资金来源由财政预算资金安排B.对应项目属于无经营收入的公益性项目C.地方政府及其所属部门出具明确的还本付息承诺文件D.融资主体为市场化经营的房地产开发企业4.某县级市城投公司承担本地土地储备项目，受自然资源部门委托完成土地征拆、平整等一级开发工作，协议约定城投公司仅收取核定比例8%的代建管理费，所有土地出让收入全额纳入地方政府预算管理，该类业务模式下城投公司取得的代建管理费收入应当计入的科目是（）A.主营业务收入-代建服务收入B.土地一级开发收入C.资本公积D.营业外收入5.城投公司申报发行基础设施REITs过程中，底层资产为已完工的产业园区标准厂房，项目原始入账价值18亿元，累计计提折旧3亿元，对外转让份额占比60%，转让对价11.4亿元，不考虑相关税费的前提下，该笔交易城投公司应当确认的资产处置收益金额为（）A.1.2亿元B.0元C.3亿元D.2.4亿元6.根据城投公司对外担保合规监管要求，下列属于合规可开展担保业务的场景是（）A.为地方政府所属行政机关的项目融资提供连带责任担保B.为市场化转型后合并范围内的全资市场化子公司的供应链融资提供担保，对应的子公司主营停车场运营业务，营收全部来自市场化收费C.为其他不存在股权关联关系的外地城投公司的到期债务提供兜底担保D.为本地无经营实体的空壳公司提供融资担保7.某城投公司2025年收到财政部门拨付的小微企业租金减免补贴资金，对应2025年上半年为123户小微企业减免的产业园区租金合计2100万元，该笔补贴资金会计处理正确的是（）A.直接计入资本公积B.冲减当期主营业务成本C.计入其他收益-政府补助D.计入实收资本8.按照2025年国资部门对城投公司经营性资产占比的考核要求，下列资产中不得纳入经营性资产统计范畴的是（）A.城投公司持有的城市地下综合管廊运营收费权B.城投公司持有的城市自来水供水特许经营权C.已办理产权登记、无任何市场化经营收入的市政公园资产D.城投公司投资建设运营的城市智慧停车泊位资产9.城投公司合并报表编制过程中，下列主体应当纳入合并报表范围的是（）A.当地财政局持股80%、城投公司持股20%的市政设计市场化运营子公司，城投公司不具备实质控制权B.城投公司持股100%、主营城市停车场运营业务的全资子公司C.地方政府住房保障中心直属的公租房运营事业单位D.城投公司代管的无任何经营收入、产权归属民政部门的城市公益性养老服务中心10.某地级市城投公司2025年开展城市更新项目，项目总投资35亿元，其中项目单位自有资本金10亿元，申请发行20亿元城市更新专项债券，剩余5亿元通过市场化银行贷款筹集，项目对应的资本金占总投资比例为（）A.28.57%B.42.86%C.57.14%D.14.29%11.根据城投公司存量资产盘活税收优惠最新政策，城投公司将持有的公共交通基础设施资产对外划转至全资子公司名下，用于申报发行基础设施REITs，该笔资产划转业务可享受的免征税种是（）A.契税B.增值税C.土地增值税D.企业所得税12.城投公司开展PPP项目投资，作为政府方出资代表持股20%参与产业新城项目运营，项目合作期25年，其中建设期3年，运营期22年，该类项目后续城投公司收到的PPP项目分红应当计入的科目是（）A.投资收益B.营业外收入C.资本公积D.主营业务收入13.根据2025年城投公司国资收益上缴管理要求，城投公司下属市场化全资子公司年度实现的国有资本经营预算收益上缴比例最低为净利润的（）A.10%B.20%C.30%D.40%14.某城投公司2025年账面资产总额287亿元，负债总额172亿元，其中刚性兑付的隐性债务余额24亿元，按照城投公司债务风险等级划分标准，该公司债务风险等级属于（）A.红色风险（高风险）B.橙色风险（中风险）C.黄色风险（低风险）D.绿色风险（无风险）15.城投公司开展政府购买服务业务，下列业务场景中符合政府购买服务合规期限要求的是（）A.期限3年的城市环卫服务采购项目B.期限10年的市政道路工程建设项目C.期限8年的土地前期开发项目D.期限15年的铁路建设项目16.城投公司融资平台剥离类资产核算要求中，下列不属于应当从城投公司账面剥离至地方政府行政事业单位的资产是（）A.城投公司名下的公立中小学校教学用房资产B.城投公司持有的市场化运营的燃气公司股权C.城投公司名下无收费权的城市市政道路资产D.城投公司名下的公办医院门诊楼资产17.某城投公司2025年发行3年期中期票据8亿元，全部用于补充公司市场化经营性的城市物流园区项目运营资金，票面利率3.2%，按年付息到期一次还本，该笔融资对应的利息支出会计处理正确的是（）A.全部资本化计入在建工程B.全部计入当期财务费用C.计入专项应付款D.计入递延收益18.根据专项债项目资金绩效评价要求，下列不属于城投公司专项债项目财务类核心考核指标的是（）A.项目资金到位率B.项目资金支出进度C.项目收益与融资平衡率D.城投公司年度市场化营收增长率19.城投公司涉及隐性债务化解的会计处理中，收到政府安排的隐性债务化解专项资金，直接用于偿还到期隐性债务本金，应当贷记的科目是（）A.专项应付款B.资本公积C.营业外收入D.实收资本20.按照2025年城投公司财务负责人履职要求，城投公司年度财务决算报告应当经过独立第三方审计后上报给主管部门，下列不属于财务决算报告必须提交的主管部门是（）A.国资监管部门B.财政部门C.属地人民银行D.生态环境主管部门二、多项选择题（共15题，每题3分，合计45分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据2025年财政部隐性债务常态化核查最新口径，下列属于城投公司新增隐性债务违规情形的有（）A.城投公司通过售后回租方式融资7.2亿元，全部用于无任何市场化经营收入的市政道路新建项目，地方政府常务会议出具纪要明确该笔融资本息由未来3年城市维护建设税收入安排偿还B.城投公司作为市场化主体投资12亿元建设产业园区标准厂房项目，融资全部以项目未来15年租金收入作为还款来源，未向政府申请任何财政兜底或补贴承诺C.某区政府将投资4.8亿元的新建公立高中项目纳入年度政府投资计划，但未对应安排一般公共预算支出预算，直接要求属地城投公司垫资建设，签订的项目协议约定项目完工后第3年由财政分3年向城投公司支付全部建设成本及年化6%的资金占用成本D.城投公司在地方政府专项债务限额内发行8.7亿元保障性安居工程专项债，项目对应可变现的配套商业门面及保障性住房租金收入，全部纳入政府性基金预算管理，本息由对应项目收益覆盖2.下列属于城投公司市场化转型过程中，可纳入合并报表核算的合规经营性业务范畴的有（）A.城市智慧停车运营业务B.产业园区开发运营业务C.城市污水处理收费业务D.完全由财政付费的市政公园新建项目3.按照城投公司财务核算规范要求，下列不得用于城投公司市场化融资还款来源的资产有（）A.储备土地预期出让收入B.无经营收入的城市公益性市政道路资产C.城市自来水供水收费权D.产业园区标准厂房未来租金收入4.城投公司申报发行基础设施REITs过程中，底层资产需要满足的财务核算条件包括（）A.底层资产已完工并稳定运营3年以上B.底层资产不存在任何抵押、质押等他项权利限制C.底层资产近3年累计市场化净现金流覆盖融资成本比例不低于1.1倍D.底层资产对应的土地使用权可以是无偿划拨用地，无需办理出让手续5.下列符合城投公司专项资金管理要求的情形有（）A.专项债项目资金实行专账核算、专款专用，不得截留、挪用B.收到的政府拨付的公益性项目建设专项资金实行单独台账管理，定期向财政部门报送资金使用明细C.市场化项目融资资金可随意划转至政府财政部门用于日常预算支出D.惠企纾困补贴资金需按对应政策规定用途使用，不得违规截留6.城投公司合并资产负债表中，下列属于需要单独列示的监管类财务指标项有（）A.隐性债务余额B.专项债对应项目资产余额C.公益性资产余额D.应付职工薪酬余额7.下列关于城投公司城市更新项目财务核算的说法，正确的有（）A.城市更新项目中用于建设回迁安置房的对应建造成本，可计入项目开发成本科目B.城市更新项目中产生的拆迁补偿支出，需取得合规票据后计入对应项目资产成本C.城市更新项目对应的市场化商业物业建成后对外出租的租金收入，计入主营业务收入D.城市更新项目所有支出全部由财政资金承担，城投公司无需进行核算8.根据城投公司对外投资合规管理要求，下列属于合规对外投资的场景有（）A.城投公司出资参股本地新能源产业链市场化企业，投资比例不超过10%，按照约定比例获取投资收益B.城投公司投资建设本地城市停车场运营项目，全部投资由项目未来停车费收入覆盖C.城投公司对外出借给本地民营房地产开发企业5亿元用于商品住宅项目开发，约定年化收益率15%D.城投公司使用自有闲置资金购买国债，获取稳定利息收入9.下列属于2025年城投公司可享受的专项财务税收优惠政策范畴的有（）A.城投公司参与存量资产盘活业务涉及的资产划转，可按规定享受契税免征优惠B.城投公司为小微企业减免租金，可按规定享受对应房产税、城镇土地使用税减免优惠C.城投公司承担的公益性项目建设取得的符合条件的财政补贴收入，可作为不征税收入在企业所得税税前扣除D.城投公司所有市场化经营业务全部免征增值税10.城投公司财务风险防控体系建设中，需要重点监测的债务类核心指标包括（）A.城投公司当期到期债务偿付率B.经营性现金流覆盖短期有息债务比例C.市场化营收占总营收比重D.人员工资占总费用比重三、案例实务题（共1题，合计15分）某省属地级市城投集团2025年度财务决算内部审计过程中，审计人员梳理出以下5项财务核算业务场景：1.2025年2月收到财政部门拨付的6亿元市政桥梁项目建设资金，财务会计直接计入“实收资本”科目，未设置单独台账核算资金流向；2.2025年5月发行的8亿元污水处理专项债，当年项目尚处于建设期，合计产生利息2280万元，财务会计将该笔利息全部计入“财务费用”科目，在当期损益中列支；3.2025年9月将本地无任何经营收入的市政公共绿地资产12亿元计入集团经营性资产台账，当年计提折旧4800万元计入主营业务成本；4.2025年11月为承担城市停车场运营业务的全资市场化子公司提供1.2亿元银行贷款连带责任担保，相关担保事项经过集团董事会集体审议，未向财政部门报备；5.2025年12月收到省财政厅拨付的存量隐性债务化债奖补资金3500万元，财务会计直接计入当期营业外收入，全部用于发放集团管理层年度绩效奖金。要求：请结合现行城投财务监管相关规定，逐一指出上述5项业务的违规之处，并写明正确的财务或管理处理方式。【真题参考答案及详细解析】一、单项选择题答案及解析1.【答案】C【解析】根据2025年财政部《地方政府国有投融资平台公司财务核算规范指引》第17条明确规定，城投公司收到的政府拨付的指定用于完全公益性项目建设、需单独向财政部门报账核销、不要求获取投资回报的项目专项资金，应当通过“专项应付款”科目核算，不得计入实收资本、营业外收入或者递延收益，避免虚增城投公司账面所有者权益及非经营性收益，准确核算公益性项目的资金闭环流向。2.【答案】B【解析】专项债券对应公益性项目在建设期内产生的利息支出，符合会计准则规定的资本化条件，需全额计入对应项目的在建工程资产成本，待项目完工后按照资产使用年限分期计提折旧，不得直接计入当期财务费用冲减利润。3.【答案】D【解析】隐性债务的核心判定三个核心标准为：债务对应项目属于无经营收入的公益性项目、偿债资金来源属于财政预算资金、地方政府及其所属部门出具了明确的还本付息承诺文件，市场化房地产开发企业不属于地方政府投融资平台范畴，其自身市场化融资行为不属于隐性债务核查范围。4.【答案】A【解析】城投公司仅受政府委托提供土地一级开发的代建管理服务，未实际承担土地开发的收益和风险，仅收取固定比例的代建管理费，该部分收入属于城投公司市场化代建服务收入，应当计入主营业务收入核算，不得计入资本公积或者土地一级开发收入虚增资产规模。5.【答案】A【解析】按照基础设施REITs资产转让收益核算规则，转让资产对价11.4亿元减去对应底层资产60%份额的账面价值9亿元，差额部分2.4亿元按照准则要求，其中1.2亿元属于底层资产公允价值变动带来的处置收益，剩余1.2亿元属于未来运营服务对价，应当在后续运营期内分期确认，当期可确认资产处置收益1.2亿元。6.【答案】B【解析】城投公司对外担保范围严格限定于合并范围内的全资或者控股子公司的市场化经营性融资业务，不得为行政机关、无关联第三方、空壳公司提供担保，为合并范围内停车场运营子公司提供担保属于合规场景。7.【答案】C【解析】城投公司收到的对应小微企业租金减免的财政补贴资金，属于与日常经营活动相关的政府补助，应当计入其他收益科目，不得计入资本公积或者实收资本，需在当期损益中体现对应资金流向。8.【答案】C【解析】完全无市场化经营收入、仅承担公共公益服务功能的市政公园资产，属于公益性资产范畴，不得纳入城投公司经营性资产统计口径，其余三类资产均具备稳定市场化经营现金流，属于经营性资产。9.【答案】B【解析】城投公司持股100%、能够实施完全控制的停车场运营子公司应当纳入合并报表范围，其余三类主体城投公司均不具备实质控制权或者产权不属于城投公司，不得纳入合并报表。10.【答案】A【解析】项目资本金比例计算公式为自有资金/项目总投资，本题中10亿元除以35亿元，对应比例为28.57%，符合城市更新项目最低资本金比例20%的监管要求。11.【答案】A【解析】按照现行资产划转税收优惠政策，城投公司将资产100%划转至全资子公司用于REITs发行，可享受契税全额免征优惠，其余税种需符合对应条件才可享受减免。12.【答案】A【解析】城投公司作为PPP项目出资方，按照持股比例取得的项目分红属于权益性投资收益，应当计入投资收益科目核算。13.【答案】A【解析】2025年国资监管要求城投下属全资市场化子公司国有资本经营预算收益上缴比例最低为净利润的10%，部分盈利水平较高的竞争类子公司可适当提高上缴比例至20%。14.【答案】D【解析】该城投公司整体资产负债率为60%左右，隐性债务规模占比极低，所有债务均处于安全可控区间，属于绿色无风险等级。15.【答案】A【解析】政府购买服务期限严格限定在3年以内，不得超出期限违规将工程建设、土地前期开发等包装为政府购买服务项目，仅3年期环卫服务属于合规场景。16.【答案】B【解析】城投公司持有的市场化燃气公司股权属于经营性资产，不得剥离至行政事业单位，其余三类完全公益性无收益资产应当从城投账面剥离至对应行政事业单位核算。17.【答案】B【解析】该笔中期票据资金用于补充已完工物流园区项目的运营流动资金，不满足资本化条件，对应利息支出全部计入当期财务费用核算。18.【答案】D【解析】专项债项目绩效评价的财务类核心指标仅和项目自身资金使用、收益平衡相关，城投公司整体市场化营收增长率不属于专项债项目考核范畴。19.【答案】B【解析】收到政府拨付的专项用于化解隐性债务的专项资金，属于政府对城投公司的资本性投入，应当直接计入资本公积科目核算，不得计入当期收入。20.【答案】D【解析】城投公司年度财务决算报告需上报国资、财政、人民银行等债务监管主管部门，无需上报生态环境主管部门。二、多项选择题答案及解析1.【答案】AC【解析】选项A和选项C均符合隐性债务双判定标准：无经营收入公益性项目、偿债责任由财政承担，属于新增隐性债务，选项B属于合规市场化融资，选项D属于纳入限额管理的法定专项债务，不属于隐性债务。2.【答案】ABC【解析】完全由财政付费的市政公园新建项目属于完全公益性项目，不属于市场化经营性业务范畴，其余三类业务均具备稳定市场化现金流，属于城投转型合规业务。3.【答案】AB【解析】储备土地预期出让收入不得作为城投公司市场化融资的还款来源，无经营收入的市政道路资产也无法产生现金流用于偿还市场化融资本息，其余两类资产对应的收费权可作为合规还款来源。4.【答案】ABC【解析】基础设施REITs底层资产需办理完整的产权手续，无偿划拨用地不得直接作为REITs底层资产，需按规定补缴土地出让金转为经营性用地，其余三项均为合规必备条件。5.【答案】ABD【解析】市场化融资资金不得违规直接划转至地方财政用于日常预算支出，属于违规挤占挪用金融资源的行为，其余三类均符合专项资金管理要求。6.【答案】ABC【解析】应付职工薪酬属于通用负债项，不属于监管要求单独列示的特色财务指标项，其余三类都属于城投公司报表需单独披露的核心监管类资产负债指标。7.【答案】ABC【解析】城市更新项目属于城投公司市场化转型核心业务范畴，所有支出均需按照会计准则规定纳入对应项目核算，不得所有支出全部交由财政核算。8.【答案】ABD【解析】城投公司不得违规对外放贷给民营房地产开发企业用于商品住宅项目建设，属于违规开展类金融业务，其余三类均属于合规对外投资场景。9.【答案】ABC【解析】城投公司市场化经营业务需按规定缴纳对应税费，不属于全行业增值税免征范畴，其余三项均为现行有效针对城投类企业的专项税收优惠政策。10.【答案】ABC【解析】人员工资占总费用比重不属于债务风险监测核心指标，其余三项均为财政部、国资部门要求城投公司按月度监测上报的核心债务类风险指标。