2026年审计中级考试审计准则与实务操作模拟试卷

2026年审计中级考试审计准则与实务操作模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是：A.客户管理层提供的内部控制制度B.财务报表使用者对审计质量的期望C.中国注册会计师协会发布的审计准则D.被审计单位所在行业的相关规定2.在审计业务中，保持独立性的核心要求是：A.会计事务所的合伙人不得担任被审计单位的董事B.注册会计师不得收受被审计单位赠送的贵重礼品C.审计意见不受被审计单位或第三方不当影响D.项目组成员的近亲属不得在被审计单位担任关键职位3.以下关于审计风险的说法中，正确的是：A.审计风险=固有风险×控制风险B.可接受的审计风险越高，所需审计证据的相关性要求越高C.注册会计师只能降低审计风险，无法消除审计风险D.固有风险与审计风险成反向变动关系4.注册会计师计划实施的风险评估程序，其主要目的是：A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.详细记录被审计单位的内部控制设计C.识别和评估财务报表重大错报风险D.确定被审计单位适用的会计政策是否恰当5.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常首先关注的是：A.信息系统控制B.职责分离C.业绩评价D.沟通与报告6.如果注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据，则需要进行了解和评估的控制是：A.授权批准控制B.数据输入控制C.数据转换与处理控制D.数据访问控制7.在测试采购与付款循环的内部控制时，注册会计师发现采购申请缺乏适当的审批，这表明：A.授权批准控制存在缺陷B.记录保存控制存在缺陷C.职责分离控制存在缺陷D.对账控制存在缺陷8.以下关于函证的说法中，错误的是：A.函证是获取审计证据的一种重要方式B.函证可以提供有关应收账款存在性和准确性的审计证据C.函证通常只能获取积极式函证证据D.注册会计师应当对函证过程保持控制9.在对银行存款进行实质性程序时，注册会计师执行函证的主要目的是：A.验证银行存款的余额是否正确B.获取银行存款不存在或过户的审计证据C.获取银行存款计价和分摊的审计证据D.获取银行存款披露是否恰当的审计证据10.注册会计师在执行分析性复核程序时，如果发现异常波动，下一步应当：A.停止进一步审计程序B.直接将异常波动写入审计报告C.调查异常波动的原因D.认为异常波动是人为操纵的结果11.在销售与收款循环中，与收入确认相关的关键内部控制通常是：A.客户信用审批B.订单处理控制C.发货凭证控制D.收款控制12.注册会计师对存货进行监盘的主要目的是：A.获取存货存在和计价的审计证据B.测试存货盘点程序的有效性C.评估存货管理内部控制的设计D.确定存货的物理数量13.当被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的某项审计证据时，注册会计师应当：A.认为审计范围受到限制，并直接发表保留意见B.按照被审计单位的要求执行审计程序C.考虑该证据对审计意见的影响，并可能发表非无保留意见D.忽略管理层拒绝提供证据的情况，继续执行其他程序14.以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿无需保持完整性和清晰性D.审计工作底稿需要经项目组负责人复核15.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当：A.发表保留意见B.发表否定意见C.发表无法表示意见D.与管理层协商修改审计报告措辞二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将所有正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)16.注册会计师执行审计工作的基本要求包括：A.依法独立实施审计程序B.获取充分、适当的审计证据C.按照审计准则的规定执行审计工作D.对财务报表发表审计意见17.以下关于固有风险和控制风险的表述中，正确的有：A.固有风险是指假设没有内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性B.控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性C.固有风险和控制风险独立于注册会计师D.固有风险和控制风险的评价结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围18.了解被审计单位及其环境通常包括：A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.了解被审计单位的性质、组织结构、治理结构和所有权结构C.了解被审计单位的经营风险和财务状况D.了解关键管理人员的背景和经验19.在测试采购与付款循环的控制测试时，注册会计师可能执行的程序包括：A.检查采购申请单是否经过适当审批B.检查采购订单是否经过适当审批C.检查验收单是否与采购订单和入库单一致D.检查付款凭证是否与采购发票和入库单一致20.以下关于函证的说法中，正确的有：A.函证可以提供比其他审计程序更可靠的审计证据B.积极式函证比消极式函证能提供更可靠的审计证据C.注册会计师应当对函证过程保持控制，包括选择被询证者、设计函证内容等D.如果回函金额与账面金额存在差异，注册会计师必须执行进一步程序调查差异原因21.对应收账款进行实质性程序时，注册会计师可能执行的程序包括：A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析应收账款账龄和期末余额变动情况D.减少应收账款账面余额22.分析性复核程序通常可以应用于：A.评估财务报表整体的意见类型B.识别财务报表项目之间异常的波动C.初步判断哪些财务报表项目可能存在错报D.测试会计记录的完整性23.在销售与收款循环中，可能导致收入确认发生重大错报的舞弊风险通常与：A.管理层凌驾于收入确认控制之上B.销售人员为了完成业绩目标而提前或延迟确认收入C.销售折扣和现金折扣的滥用D.客户信用评估不充分导致坏账风险增加24.存货监盘程序可能包括：A.确定监盘范围和日程安排B.观察存货的盘点过程C.重新计算存货数量D.抽取盘点后的存货样本进行盘点25.注册会计师在遇到下列情形时，可能需要考虑审计范围受到限制：A.被审计单位拒绝允许注册会计师接触某些记录或人员B.被审计单位管理层对审计工作存在严重不合作态度C.无法获取预期的审计证据，且替代程序不可行D.被审计单位会计政策的选择和运用不符合适用的会计准则三、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，全面、清晰地回答问题。答案应表述清楚，书写工整。)26.简述注册会计师在风险评估过程中需要考虑的关键因素。27.简述注册会计师如何评估采购与付款循环中“采购订单已适当批准”这一认定的内部控制风险。28.简述注册会计师在完成审计工作后，遇到被审计单位不要求修改已发现的重大错报时，应当如何处理。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目提供的案例背景和资料，结合审计准则和实务操作要求，回答问题。答案应与分析过程和结论相关，表述清晰。）29.某公司主要从事商品零售业务，2025年12月31日财务报表已经对外发布。你在执行该公司的年度财务报表审计时，注意到以下情况：*该公司采用永续盘存制核算存货，2025年12月31日存货账面余额为1,200万元。由于该公司存货品种繁多、价值较低，且仓库管理较为混乱，你计划采用抽盘方式对其期末存货进行监盘。*在函证应收账款时，你发现有10%的样本金额存在客户提出的异议（主要是对商品质量或数量有争议），但你认为这些异议金额不大，且不影响应收账款的整体存在性和准确性认定。*你在审计报告中发现了若干项错报，被审计单位管理层在收到报告后，对其中一项错报表示认可，但拒绝进行调整，理由是“该项错报金额不大，不影响财务报表使用者决策”。针对上述情况，请分别说明你的处理方法或考虑因素。30.你正在审计A公司2025年度财务报表。在风险评估阶段，你通过访谈管理层和查阅资料了解到以下信息：*A公司是一家快速发展的科技公司，其主要收入来源于软件许可费和硬件销售收入。近年来，公司业绩增长迅速，但同时也面临激烈的市场竞争。*公司的销售团队规模扩大迅速，为了激励销售业绩，采用了高额佣金制度。销售过程主要由销售人员直接与客户沟通完成，公司内部缺乏对销售合同和发货凭证的有效控制。*公司采用预收款方式销售大部分软件产品，但会计处理上对预收款的确认和收入实现时点存在一些不明确的地方。针对上述情况，请分别说明你在审计过程中需要特别关注哪些审计领域或风险，并简要说明相应的审计程序思路。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：审计工作必须依据中国注册会计师审计准则，这是中国境内注册会计师执行审计业务必须遵循的标准。2.C解析思路：独立性的核心在于确保审计意见不受被审计单位或第三方不当影响，保持客观公正。选项A、B、D是实现独立性的具体措施或方面，但C选项更体现核心要求。3.C解析思路：审计风险是实际发生的错报超出审计程序所能发现的可能性的概率。注册会计师可以设计和实施审计程序来降低审计风险，但不能完全消除，也无法保证绝对准确，因为存在固有风险和控制风险。4.C解析思路：风险评估程序的首要目的是识别和评估财务报表在各个层级可能存在的重大错报风险，为后续审计程序的设计提供方向。5.B解析思路：职责分离是内部控制的基本要素之一，通过分离不相容职务来防止错误和舞弊的发生，是设计内部控制的起点和基础。6.D解析思路：依赖信息系统生成数据，需要评估的是生成和处理的控制，即数据输入、处理、输出等环节的控制是否可靠，以确保证据的准确性。7.A解析思路：采购申请缺乏适当审批，直接违反了授权批准控制的要求，可能导致采购不当或不合规。8.C解析思路：函证不仅可以获取积极式函证证据，也可以根据情况采用消极式函证或其他方式，关键在于选择恰当的函证方式以获取所需审计证据。9.A解析思路：函证银行存款余额是验证银行存款存在性的主要程序之一，也是获取银行存款是否存在或过户的审计证据的主要方式。10.C解析思路：分析性复核程序发现异常波动时，注册会计师的下一步是调查异常波动的原因，以判断是否存在错报风险。11.B解析思路：销售与收款循环中，确认收入通常与订单处理相关，需要确保销售订单得到适当授权和记录，以防止虚假或错误销售。12.A解析思路：存货监盘的主要目的是获取存货存在和计价的审计证据，通过观察和检查确认存货的实际状况。13.C解析思路：当管理层拒绝提供要求的审计证据时，注册会计师应评估该证据的重要性以及对审计意见的影响，并可能需要发表非无保留意见（如保留意见、否定意见或无法表示意见）。14.C解析思路：审计工作底稿需要保持完整、清晰、有序，以便于记录、复核、使用和查阅。15.B解析思路：当存在重大错报且被审计单位拒绝更正时，表明财务报表整体存在重大问题，注册会计师应当发表否定意见。二、多项选择题16.A,B,C解析思路：依法独立、获取充分适当的证据、按照准则执行是注册会计师执行审计工作的基本要求。对财务报表发表意见是审计工作的最终目的之一，但不是执行过程中的基本要求。17.A,B,C,D解析思路：固有风险和控制风险是审计风险模型的组成部分，定义如选项所述。这两个风险独立于注册会计师，其评估结果直接影响审计程序的设计。审计程序的性质、时间安排和范围需要根据评估的风险水平来调整。18.A,B,C,D解析思路：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要内容，需要从行业、公司自身（性质、结构、治理等）、经营风险、财务状况以及关键管理人员等多个方面进行。19.A,B,D解析思路：采购申请、采购订单和付款凭证的控制都属于采购与付款循环的关键控制点，注册会计师可以通过检查相关单据和记录来测试这些认定的内部控制。验收单主要与存货的存在和完整性相关。20.B,C,D解析思路：积极式函证要求被询证者确认或否认信息，通常比消极式函证能提供更可靠的证据（选项B）。注册会计师对函证过程有责任进行控制（选项C）。对于存在差异的回函，必须执行进一步程序调查原因（选项D）。选项A过于绝对，并非所有情况下函证都“比其他审计程序更可靠”。21.A,B,C解析思路：函证应收账款是主要程序（A），检查账龄分析表有助于评估坏账风险（B），分析账龄和变动有助于识别异常（C）。减少应收账款账面余额不是审计程序（D）。22.A,B,C解析思路：分析性复核可用于整体评估意见类型（A），识别异常波动（B），判断可能存在错报的项目（C）。测试记录的完整性通常依赖其他程序，如细节测试（D）。23.A,B,C解析思路：管理层凌驾、销售人员为业绩操纵、折扣滥用都是销售与收款循环中常见的与收入确认相关的舞弊风险来源。24.A,B,C,D解析思路：存货监盘程序包括计划阶段（A）、执行阶段（B）、结果确认（可能包括重新计算或抽盘验证数量D）等环节。25.A,C解析思路：被审计单位拒绝接触记录或人员，或无法获取预期证据且替代程序不可行，都可能导致审计范围受到限制（A、C）。管理层不合作态度严重时可能导致范围受限，但更直接的是对证据获取的阻碍（C）。会计政策选择不当影响的是审计意见类型，而非直接导致范围限制。26.解析思路：风险评估考虑的关键因素包括：被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境；被审计单位的性质、组织结构、治理结构和所有权结构；被审计单位的经营风险；对会计政策的选择和运用；管理层和治理层的诚信和道德价值观；被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；其他相关因素（如重大交易、关联方交易、期后事项、承诺等）。27.解析思路：评估“采购订单已适当批准”的内部控制风险，需要检查采购订单的审批流程和授权设置是否符合公司政策；抽查采购订单，检查是否有未经授权批准的订单；检查是否存在越权审批的情况；评估审批人员是否独立于采购请求人；考虑审批职责是否得到适当分离。如果流程设计合理、执行有效，风险较低；反之，风险较高。28.解析思路：当被审计单位不要求修改重大错报时，注册会计师应首先与管理层再次沟通，强调错报的严重性和其对财务报表使用者决策的影响，尝试说服其纠正。如果管理层仍拒绝更正，注册会计师需要评估这些错报对财务报表整体的影响