2026年税务师考试《税法》培训试卷（附答案）

2026年税务师考试《税法》培训试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目其中一项不属于增值税征税范围的是（）。A.从事货物生产、批发、零售的企业销售货物B.提供餐饮服务的餐饮企业收取的餐费C.从事交通运输服务的运输企业收取的运费D.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得报酬相关的劳务2.某一般纳税人企业2023年12月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元（不含税），适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该货物已验收入库。当月该企业应纳增值税额为（）万元。A.2.6B.3.2C.3.6D.123.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.只适用于先进制造业企业B.适用于符合条件的小微企业，与是否为先进制造业无关C.取得退税的纳税人不得再申请留抵退税D.留抵退税额按照纳税人前期留抵税额的100%计算4.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%5.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于维修设备的零部件6.某商贸企业将自产的一批货物无偿赠送给了关联企业，该批货物成本为80万元，市场售价为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%。该企业应确认的销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.167.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出其中一项不属于企业可以税前扣除的合理支出的是（）。A.生产产品发生的直接人工费用B.职工的工资、福利费、社会保险费C.企业按规定向金融机构的借款利息支出D.企业为投资者支付的商业保险费8.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为20%。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策（具体政策按当年规定），其2023年度应纳企业所得税额为（）万元。A.20B.24C.30D.409.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.仅适用于一般工业企业C.仅适用于高新技术企业D.仅适用于上市公司10.下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧B.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧C.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧11.个人的工资、薪金所得，适用（）税率，实行超额累进税率。A.5%B.20%C.35%D.超额累进12.某个体工商户为个人独资企业，2023年度经营所得收入总额为150万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，实现净利润80万元。该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设个人独资企业业主适用5%至35%的五级超额累进税率）A.4.8B.8C.24D.3213.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元B.慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年D.纳税人只能选择住房租金或住房贷款利息其中一项享受专项附加扣除14.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.汽车C.书籍D.食用盐15.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.卷烟在生产环节征收，在进口环节不再征收B.白酒在进口环节征收，在生产环节不再征收C.金银首饰在零售环节征收D.技术转让环节征收消费税16.根据房产税法律制度的规定，下列房产其中一项可以免征房产税的是（）。A.出租的房产B.个人所有的非经营用房产（居住用）C.企业自用的房产D.产权属于集体的房产17.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.耕地面积B.实际占用的土地面积C.土地评估价值D.土地出让金18.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，不包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料B.调查纳税人的银行存款账户C.询问纳税人有关人员D.查封纳税人的货物19.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.延期缴纳税款，但最长不得超过6个月C.免除罚款，但仍需按期缴纳税款D.免除罚款和滞纳金，但仍需按期缴纳税款20.税务行政复议的管辖权，一般由（）行使。A.县级以上地方各级人民政府B.县级以上地方各级税务机关C.人民法院D.国务院税务主管部门二、多选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.交通运输服务C.金融商品转让D.提供餐饮服务2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给一般纳税人3.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税B.符合条件的生活性服务业增值税一般纳税人，可享受增值税增量留抵退税政策C.出口货物适用零税率D.符合条件的高新技术企业销售其自行研发的软件产品，可享受增值税即征即退政策4.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）5.下列关于企业所得税资产的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未提足的折旧可以补提B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业使用过的、已足额计提折旧的固定资产，以转让方式处置的，不再计提折旧D.存货的减值准备可以税前扣除6.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.红利所得7.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税是价内税B.消费税只在生产环节征收C.卷烟实行复合计税D.进口应税消费品需要缴纳消费税8.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的计税依据可以是房产原值B.房产税的计税依据可以是房产评估价值C.出租的房产，以房产租金收入为计税依据D.个人所有非经营用房产，可以免征房产税9.税务机关的下列权力中，属于税务检查权力的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查取证C.询问纳税人有关人员D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产10.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人发生较大经营困难B.纳税人因不可抗力，导致纳税困难C.纳税人申请延期纳税，有正当理由D.纳税人上期曾经申请延期纳税，本期仍然需要延期三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）1.某小规模纳税人企业2023年11月销售商品取得含税销售额10.3万元，另外提供一项加工服务取得含税收入5.85万元。已知该企业适用的增值税征收率为3%。计算该企业2023年11月应纳增值税额。2.某居民企业2023年度实现销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出80万元。已知该企业2023年度符合广告费和业务宣传费扣除的比例限制。计算该企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费金额，以及应纳税所得额的影响金额。（假设业务招待费按60%扣除，剩余40%并入收入额计税）3.某企业有一栋固定资产，原值1000万元，预计净残值50万元，预计使用年限10年。该企业采用直线法计提折旧。假设该固定资产从2023年1月1日起投入使用。计算该固定资产2023年度应计提的折旧额。4.某个人2023年12月取得工资薪金所得50000元，当月缴纳社会保险费5000元，住房公积金3000元。已知该个人当月尚未扣除其他专项附加扣除。假设该个人适用3%的预扣率。计算该个人2023年12月应预扣预缴的个人所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析计算。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售自产货物取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。(3)支付给运输企业运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。(4)将自产货物用于本企业办公室装修，成本为8万元。(5)上期留抵税额1万元。假设上述销售额和成本均为不含税金额，该企业适用增值税一般纳税人税率13%。计算该企业2023年12月应纳或应退税额。2.张先生为某公司职员，2023年12月取得工资薪金所得50000元，同时从公司取得年终奖奖金30000元。已知张先生当月缴纳社会保险费5000元，住房公积金3000元。个人所得税预扣预缴方法按照累计预扣法计算。计算张先生2023年12月应预扣预缴的个人所得税额。（假设张先生适用的年终奖单独计税税率及速算扣除数为：税率10%，速算扣除数2100元）试卷答案一、单选题1.D解析：选项D属于增值税的应税行为，但属于视同销售服务，应由支付报酬的单位或个体工商户作为纳税人缴纳增值税。2.C解析：应纳增值税额=100×13%-10.4=3.6（万元）。3.B解析：增值税留抵退税政策适用于符合条件的制造业企业、研发型企业以及符合条件的小微企业，并非仅限于先进制造业。选项B的表述更全面。4.A解析：根据现行政策，增值税小规模纳税人适用的征收率一般为3%（特定情况或新政策可能有调整）。5.B解析：购进货物用于集体福利或个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。6.B解析：无偿赠送视同销售，应确认销项税额。销项税额=100×13%=13（万元）。注意：此处按市场售价100万元计算销项税，实际业务中可能需依据成本或其他规定确定计税依据。7.D解析：企业为投资者或关联方支付的商业保险费，一般不得在税前扣除。8.A解析：根据小型微利企业所得税优惠政策（假设政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税），应纳税额=100×12.5%×20%=2.5（万元）。但题目未给出具体政策细节，此处按原政策20%计算，若符合优惠条件应按优惠计算。为符合题目选项，假设优惠后税负为20%的80%即16%，但选项中无16，最接近且符合原税率20%的是A。需注意题目与选项可能存在偏差。9.A解析：广告费和业务宣传费的扣除比例限制适用于所有企业。10.C解析：当月增加的固定资产，从下月起计提折旧。11.D解析：个人所得税的工资、薪金所得适用超额累进税率。12.A解析：个人独资企业业主应就经营所得缴纳个人所得税。应纳税所得额=80万元。适用五级超额累进税率，应纳税额=80×5%=4.8（万元）。13.D解析：纳税人可以选择住房贷款利息或住房租金其中一项享受专项附加扣除，但不能同时享受。14.A解析：卷烟属于消费税应税品目。汽车、书籍、食用盐不属于消费税征收范围（或为非应税消费品）。15.C解析：金银首饰在零售环节征收消费税。16.B解析：根据房产税相关规定，个人所有的非经营用房产（居住用）可以免征房产税。17.B解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。18.C解析：询问纳税人有关人员属于税务检查措施。选项C属于纳税人权利范畴（如要求了解相关权利）。19.A解析：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。20.B解析：税务行政复议的管辖权，一般由作出具体行政行为的税务机关的上级税务机关或者本级人民政府行使，实践中主要由县级以上地方各级税务机关受理。二、多选题1.ABCD解析：电力销售、交通运输服务、金融商品转让、提供餐饮服务均属于增值税征税范围。2.BC解析：一般纳税人向小规模纳税人销售货物、向一般纳税人销售货物、提供应税服务给一般纳税人，均可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物只能开具增值税普通发票。3.ACD解析：增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税（政策可能调整）。符合条件的生活性服务业增值税一般纳税人，可享受增值税增量留抵退税政策。出口货物适用零税率。符合条件的高新技术企业销售其自行研发的软件产品，可享受增值税即征即退政策。4.ABCD解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、符合独立交易原则的支付给关联方的利息支出，均属于企业所得税税前扣除范围。5.CD解析：固定资产提前报废的，其未提足的折旧不再补提。无形资产的摊销年限由企业根据实际情况确定，但不得低于法定最低年限（如10年）。企业使用过的、已足额计提折旧的固定资产，以转让方式处置的，不再计提折旧。存货的减值准备可以税前扣除。6.ABCD解析：工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、红利所得均属于个人所得税的应税所得。7.AD解析：消费税是价内税。消费税在多个环节征收（生产、进口、委托加工等）。卷烟实行复合计税。进口应税消费品需要缴纳消费税。8.ACD解析：房产税的计税依据可以是房产原值（从价计征），也可以是房产租金收入（从租计征）。个人所有非经营用房产，可以免征房产税。9.ABCD解析：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，调查取证，询问纳税人有关人员，查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，均属于税务机关的税务检查权力。10.BCD解析：纳税人因不可抗力，导致纳税困难；纳税人申请延期纳税，有正当理由；纳税人上期曾经申请延期纳税，本期仍然需要延期且有正当理由，均可以申请延期缴纳税款。选项A“纳税人发生较大经营困难”通常也需要“有正当理由”才能申请延期，但题目表述不完整，相比BCD，BCD更明确是申请延期的正当理由。三、计算题1.解：含税销售额=10.3万元，含税加工服务收入=5.85万元。不含税销售额=10.3/(1+3%)=10万元。不含税加工服务收入=5.85/(1+3%)=5.7万元。应纳增值税额=(10+5.7)×3%=0.561万元=5610元。或：应纳增值税额=(10.3+5.85)/(1+3%)×3%=5610元。答案：该企业2023年11月应纳增值税额为5610元。2.解：广告费扣除限额=1000×15%=150万元。实际发生额=150万元，未超过扣除限额。可在税前扣除的广告费金额为150万元。业务招待费扣除限额=1000×60%=60万元。实际发生额=80万元，超过扣除限额。可在税前扣除的业务招待费金额为60万元。应纳税所得额的影响金额=150-150+80-60=20万元（增加应纳税所得额）。答案：该企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为150万元，应纳税所得额的影响金额为增加20万元。3.解：固定资产原值=1000万元，预计净残值=50万元，预计使用年限=10年。年折旧额=(1000-50)/10=95万元。月折旧额=95/12≈7.9167万元。年度计提折旧额通常按年计算，按直线法计提，2023年度应计提折旧额为95万元。答案：该固定资产2023年度应计提的折旧额为95万元。4.解：应纳税所得额=工资薪金所得-社会保险费-住房公积金-专项附加扣除。假设无专项附加扣除，应纳税所得额=50000-5000-3000=42000元。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除。截至12月，累计收入=50000元，累计免税收入为0，累计扣除（三险一金）=(5000+3000)×12=96000元，累计专项附加扣除为0，累计其他扣除为0。累计预扣预缴应纳税所得额=50000-96000=-46000元。累计已预扣预缴税额为0（假设年初无预缴）。本月应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额-累计已预扣预缴税额=-46000-0=-46000元。由于累计预扣预缴应纳税所得额为负数，表示累计已预缴的税额多于应纳税额，因此本月应纳税额为0，且可以申请退税46000元中的部分或全部（取决于税法规定和退税限额）。但按题目要求计算应纳税额，结果为0。答案：该个人2023年12月应预扣预缴的个人所得税额为0元。四、综合分