2025年初级会计考试试题及答案

2025年初级会计考试试题及答案一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元；采购过程中发生含税运输费2.18万元，取得增值税专用发票；入库前发生挑选整理费0.8万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.8B.103C.115.98D.116参考答案：C解析：小规模纳税人采购环节取得增值税专用发票对应的进项税额不得抵扣，需全额计入存货采购成本；运输途中合理损耗不影响存货总入账价值，仅会提高单位存货成本。该批原材料入账价值=100+13+2.18+0.8=115.98万元。2.某建筑公司为增值税一般纳税人，2024年承接一项不含税总造价3000万元的建筑服务，合同约定工期18个月，预计总成本2400万元，该履约义务属于某一时段内履行的履约义务，公司采用投入法确认履约进度。截至2024年末累计已发生成本720万元，预计还将发生成本1680万元，当期已结算不含税价款800万元，实际收到不含税价款750万元。不考虑其他因素，2024年该公司应确认的建筑服务收入为（）万元。A.720B.750C.800D.900参考答案：D解析：投入法下履约进度=累计已发生成本/预计总成本=720/（720+1680）=30%，当期应确认的收入=合同总交易价格×履约进度-以前期间累计已确认收入=3000×30%-0=900万元，收入确认金额与结算价款、实际收款金额无关。3.2024年12月31日，甲公司一台生产用设备账面价值为120万元，经减值测试，该设备公允价值减去处置费用后的净额为110万元，预计未来现金流量现值为105万元。此前该设备未计提过减值准备，不考虑其他因素，2024年末甲公司对该设备应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.5C.10D.15参考答案：C解析：固定资产可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高计量，本题中可收回金额为110万元，应计提减值准备金额=账面价值-可收回金额=120-110=10万元，固定资产减值损失一经计提，持有期间不得转回。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年1月将自产的100台加湿器作为非货币性福利发放给生产车间一线职工，该加湿器每台成本为800元，市场不含税售价为每台1200元。不考虑其他因素，甲公司应计入生产成本的金额为（）元。A.80000B.90400C.120000D.135600参考答案：D解析：企业将自产产品用于职工福利的，应视同销售确认增值税销项税额，同时按照含税公允价值确认应付职工薪酬，计入相关成本费用。应计入生产成本的金额=100×1200×（1+13%）=135600元。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算结余C.净资产D.预算支出参考答案：C解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余三类；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用五类，选项C属于政府财务会计要素。6.甲公司2024年1月1日向银行借入一笔期限6个月的生产经营用短期借款，共计200万元，年利率为6%，借款利息按季支付，按月预提。不考虑其他因素，甲公司2024年1月31日预提短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用10000贷：短期借款10000B.借：财务费用10000贷：应付利息10000C.借：在建工程10000贷：应付利息10000D.借：制造费用10000贷：短期借款10000参考答案：B解析：生产经营用短期借款的利息应计入财务费用，按月预提时贷记“应付利息”科目，每月应预提的利息金额=2000000×6%/12=10000元。7.甲公司2024年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200万元，当年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向股东宣告发放现金股利300万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末未分配利润余额为（）万元。A.750B.850C.950D.1200参考答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现净利润-提取的盈余公积-宣告发放的现金股利=200+1000-1000×（10%+5%）-300=200+1000-150-300=750万元。8.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为职工垫付的水电费B.销售商品应收取的价款C.出租包装物收取的押金D.购货单位预付的货款参考答案：A解析：选项B通过“应收账款”科目核算；选项C通过“其他应付款”科目核算；选项D通过“预收账款”科目核算，只有选项A属于其他应收款核算范围。9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月转让一台2018年购入的生产设备，取得含税价款226万元，该设备购入时原价300万元，累计已计提折旧120万元，转让过程中发生不含税清理费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元。不考虑其他因素，甲公司转让该设备应确认的资产处置损益为（）万元。A.38B.40C.56D.60参考答案：A解析：转让设备不含税价款=226/（1+13%）=200万元，设备账面价值=300-120=180万元，应确认的资产处置损益=200-180-2=38万元。10.下列各项中，属于管理会计工具方法中营运管理领域应用的是（）。A.本量利分析B.平衡计分卡C.作业成本法D.经济增加值法参考答案：A解析：选项B、D属于绩效管理领域工具方法；选项C属于成本管理领域工具方法；本量利分析属于营运管理领域工具方法。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.销售商品过程中发生的运输费B.专设销售机构的办公费C.预计产品质量保证损失D.董事会成员的差旅费参考答案：ABC解析：选项D董事会成员差旅费属于管理费用核算范围，其余三项均计入销售费用。2.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.向所有者分配利润D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额参考答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，四个选项均正确。3.下列各项中，导致企业留存收益总额发生变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损参考答案：AC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B提取法定盈余公积，未分配利润减少，盈余公积增加，留存收益总额不变；选项C宣告发放现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项D盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变。4.下列各项中，属于企业存货核算范围的有（）。A.委托加工物资B.在途物资C.工程物资D.周转材料参考答案：ABD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，选项C工程物资是为建造固定资产等非流动资产持有的，不属于存货核算范围。5.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.出租的无形资产摊销额计入其他业务成本D.用于生产产品的无形资产摊销额全部计入当期损益参考答案：ABC解析：选项D用于生产产品的无形资产摊销额，如果能够明确对应产品成本的，应计入制造费用，最终计入产品成本，而非全部计入当期损益，其余选项表述均正确。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自有房屋无偿提供给管理人员使用的，该房屋每月计提的折旧额应计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。（）参考答案：√解析：企业将自有资产无偿提供给职工使用的，属于非货币性职工福利，应按照受益对象将资产折旧额计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬。2.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将各损益类科目余额结转入“本年利润”科目。（）参考答案：√解析：账结法下，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目，每月末损益类科目无余额；表结法下，年末一次性结转损益类科目余额。3.政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。（）参考答案：√解析：政府财务会计中负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债，表述正确。4.企业发生的借款利息均应计入财务费用。（）参考答案：×解析：符合资本化条件的借款利息，在资产达到预定可使用状态前应计入相关资产成本，而非全部计入财务费用。5.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益。（）参考答案：×解析：根据最新准则规定，交易性金融资产出售时，原计入公允价值变动损益的金额无需结转至投资收益。（四）不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，2024年12月发生如下与存货相关的业务：（1）1日，“原材料”科目借方余额2000万元，“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额150万元。（2）5日，购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付含税运输费2.18万元（对应增值税税率9%），材料已验收入库，所有款项已通过银行存款支付。（3）15日，生产产品领用原材料600万元，车间一般消耗领用原材料50万元，行政管理部门领用原材料20万元。（4）25日，对外销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批原材料成本为160万元，款项已收存银行。（5）31日，经减值测试，原材料预计可变现净值为1480万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（2），甲公司购入原材料的入账价值为（）万元。A.500B.502C.567D.567.18参考答案：B解析：一般纳税人采购原材料取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣，运输费不含税金额=2.18/（1+9%）=2万元，原材料入账价值=500+2=502万元。2.根据资料（3），下列各项关于领用原材料的会计处理表述正确的是（）。A.生产产品领用的原材料600万元计入生产成本B.车间一般消耗领用的原材料50万元计入制造费用C.行政管理部门领用的原材料20万元计入管理费用D.领用原材料对应的进项税额需转出参考答案：ABC解析：原材料用于生产经营正常用途的，进项税额无需转出，选项D错误，其余选项表述正确。3.根据资料（4），甲公司销售原材料对当期损益的影响金额为（）万元。A.0B.40C.200D.226参考答案：B解析：销售原材料应确认其他业务收入200万元，结转其他业务成本160万元，对当期损益的影响金额=200-160=40万元。4.根据资料（1）至（5），2024年12月31日原材料的账面余额为（）万元。A.1702B.1732C.1852D.1902参考答案：B解析：期末原材料账面余额=期初余额2000+本期购入502-生产领用600-车间消耗50-行政领用20-销售结转160=1732万元。5.根据资料（1）至（5），2024年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.72C.102D.252参考答案：C解析：期末原材料可变现净值为1480万元，应有存货跌价准备余额=1732-1480=252万元，期初存货跌价准备贷方余额150万元，因此当期应计提的存货跌价准备=252-150=102万元。二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲小型微利企业2024年应纳税所得额为240万元，无其他纳税调整事项，已知小型微利企业适用企业所得税优惠政策为：2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业2024年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.12B.24C.30D.60参考答案：A解析：甲企业符合小型微利企业条件，应纳税额=240×25%×20%=12万元。2.王某为独生子女，2024年取得综合所得情况如下：全年工资薪金收入20万元，劳务报酬收入5万元，稿酬收入2万元。王某育有1名上小学的子女，父母均年满60周岁，无其他专项附加扣除项目，全年专项扣除合计4万元。已知综合所得减除费用为每年6万元，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元。王某2024年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.7.12B.9.12C.11.12D.13.12参考答案：B解析：综合所得收入额=工资薪金所得全额+劳务报酬所得×80%+稿酬所得×80%×70%=20+5×80%+2×80%×70%=20+4+1.12=25.12万元；准予扣除项目合计=减除费用6万+专项扣除4万+子女教育专项附加扣除（2000×12/10000=2.4万）+赡养老人专项附加扣除（3000×12/10000=3.6万）=6+4+2.4+3.6=16万元；应纳税所得额=25.12-16=9.12万元。3.甲公司2024年10月12日向乙公司签发一张金额为100万元的转账支票，付款人为P银行，支票上另行记载“出票后1个月付款”。乙公司将该支票背书转让给丙公司，丙公司于2024年11月15日向P银行提示付款，P银行以甲公司账户余额仅为80万元为由拒绝付款。下列关于该支票的表述中，正确的是（）。A.支票上记载的“出票后1个月付款”事项有效B.丙公司提示付款的期限符合法律规定C.P银行拒绝付款不符合法律规定D.丙公司有权向甲公司行使追索权参考答案：D解析：选项A：支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效，票据有效；选项B：支票的提示付款期限为出票日起10日，本题出票日为10月12日，最晚提示付款期限为10月22日，丙公司11月15日提示付款超过期限，不符合规定；选项C：P银行拒绝付款合法，一是持票人超过提示付款期限，二是甲公司签发空头支票，银行均有权拒付；选项D：持票人超过提示付款期限的，丧失对出票人以外前手的追索权，仍有权向出票人甲公司行使追索权。4.甲公司2024年自有经营用房产原值为2000万元，已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。甲公司2024年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.16.8B.24C.28.8D.33.6参考答案：A解析：从价计征房产税应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×税率=2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元。5.张某2021年3月1日入职甲公司，签订了3年期限的劳动合同，约定试用期3个月，月工资5000元。2024年2月29日劳动合同到期，甲公司提出维持原劳动合同约定条件续订劳动合同，张某不同意续订。下列关于甲公司是否需要支付经济补偿金的表述中，正确的是（）。A.甲公司无需支付经济补偿金B.甲公司应支付经济补偿金15000元C.甲公司应支付经济补偿金16500元D.甲公司应支付经济补偿金20000元参考答案：A解析：劳动合同到期，用人单位维持或提高原劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的，用人单位无需支付经济补偿金。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于对外投资参考答案：ACD解析：选项B外购货物用于个人消费、集体福利的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；其余选项均属于增值税视同销售行为。2.下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.劳动报酬B.试用期C.社会保险D.工作时间参考答案：ACD解析：劳动合同必备条款包括用人单位基本信息、劳动者基本信息、劳动合同期限、工作内容和工作地点、工作时间和休息休假、劳动报酬、社会保险、劳动保护等；试用期属于劳动合同可备条款，不属于必备条款。3.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.营业账簿C.不动产权证书D.证券交易参考答案：ABCD解析：印花税的征税范围包括合同类（买卖合同、借款合同等11类合同）、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照（不动产权证书、营业执照等）、证券交易，四个选项均属于征税范围。4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据功能的有（）。A.支付功能B.汇兑功能C.信用功能D.融资功能参考答案：ABCD解析：票据具有支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能五大功能，四个选项均正确。5.下列各项中，属于会计人员职业道德内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正参考答案：ABCD解析：会计人员职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八项内容，四个选项均正确。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）参考答案：√解析：《会计法》明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）参考答案：√解析：进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口当天，纳税期限为海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内。3.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）参考答案：√解析：劳动者试用期内提前3日通知、正式用工期间提前30日书面通知用人单位，可以解除劳动合同。4.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）参考答案：√解析：保险赔款、军人的转业费、复员费、抚恤金等均属于个人所得税免税范围。5.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。（）参考答案：√解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。（四）不定项选择题（本类题共3大题，每大题4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分