2026年税务师考试税法卷（含答案解析）

2026年税务师考试税法卷（含答案解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.银行提供金融服务C.电信单位销售手机D.保险单位提供保险产品2.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算公式为（）。A.销售额=含税销售额÷(1+税率)B.销售额=含税销售额÷(1-税率)C.销项税额=销售额×税率D.销项税额=含税销售额×税率3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.54.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税B.将购进货物分配给投资者，视同销售计算增值税C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，无需视同销售计算增值税D.将自产服务提供给其他单位使用，无需视同销售计算增值税5.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税免税范围的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.非营利医疗机构提供的医疗服务C.个人销售的自己使用过的物品D.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产（已抵扣进项税额）6.企业购进用于研发活动的进项税额，按照增值税法律制度的规定处理方式是（）。A.全额进项抵扣B.按一定比例抵扣C.先征后返D.不得抵扣7.消费税的纳税环节主要集中在（）。A.生产环节B.进口环节C.销售环节D.消费环节8.下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石9.某卷烟厂2023年5月销售甲类卷烟1000箱，不含税销售额为500万元；销售乙类卷烟200箱，不含税销售额为200万元。假设甲类卷烟定额税率为每箱60元，比例税率为20%；乙类卷烟定额税率为每箱36元，比例税率为36%。该卷烟厂5月应缴纳的消费税为（）万元。（不考虑消费税纳税义务发生时间及加计扣除）A.127.2B.129.2C.131.2D.133.210.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节固定，除特殊情况外，不得变更C.应税消费品的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款D.消费税实行多环节征收，生产、进口、委托加工和零售环节均需缴纳11.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.资本性支出B.被税务机关处以的罚款C.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）D.支付给投资者的股息、红利12.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入项目中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.财政拨款C.出售固定资产的净收益D.利息收入13.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列表述符合企业所得税法律制度规定的是（）。A.纳税人发生的广告费和业务宣传费支出，可以无限额在企业所得税前扣除B.一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除C.特殊行业企业（如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造）发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除D.企业在汇总计算广告费和业务宣传费扣除限额时，应将上年度结转的未扣除额全额计入本年度扣除14.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照规定可以（）。A.全额扣除B.按一定比例加计扣除C.先征后返D.作为长期投资处理15.个人所得税的纳税义务人包括（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住满90天的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住不满90天的个人D.以上所有个人16.下列收入项目中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.企业支付的年终奖B.个人出租房屋取得的收入C.个人兼职取得的报酬D.个人购买体育彩票的中奖奖金17.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育C.大病医疗专项附加扣除由本人申报，在年度汇算清缴时办理D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过10年18.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.复合税率19.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.根据规定缴纳的社会保险费C.资本性支出D.与生产经营活动有关的合理费用支出20.下列税种中，其征收管理不属于《中华人民共和国税收征收管理法》调整范围的是（）。A.增值税B.企业所得税C.车船税D.关税21.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.询问证人C.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料D.以上所有方式22.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后应当（）。A.自收到纳税人人欠缴税款之日起3年内追征B.自纳税人应缴纳税款之日起5年内追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年C.无偿退还D.抵扣下期应纳税款23.税务行政复议的管辖规则是（）。A.一般由上一级税务机关管辖B.对税务机关的具体行政行为不服的，可以向该税务机关的本级人民政府申请行政复议C.对税务机关的具体行政行为不服的，原则上向作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.以上均正确24.税务代理的委托人可以单方解除代理合同的情形包括（）。A.代理机构隐瞒真实情况，提供虚假证明文件B.代理机构超出代理权限行事C.委托人提出解除合同D.以上均正确25.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）个月内设置账簿。A.10B.15C.20D.30二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）26.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（部分情况有减按政策）C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.纳税人的年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，会计处理采用简化的计税方法27.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将外购货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将自产服务提供给其他单位无偿使用28.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的有（）。A.留抵退税是指纳税人先进项税额大于销项税额，超过部分退还给纳税人B.一般纳税人申请留抵退税需要满足一定条件，如连续6个月（或18个月）销售额下降等C.留抵退税制度旨在缓解企业资金压力，激发市场活力D.小规模纳税人适用增值税留抵退税制度29.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.成品油D.香烟30.下列关于消费税计税方法的表述，正确的有（）。A.从价定率计税方法适用于大多数应税消费品B.从量定额计税方法适用于啤酒、黄酒、成品油等C.复合计税方法适用于卷烟和白酒D.消费税的计税依据是含增值税的销售额31.企业所得税的税收优惠政策主要包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除优惠D.创业投资企业税收优惠32.下列收入项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的捐赠收入D.国债利息收入33.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得34.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除需要纳税人自行申报B.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元C.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育D.住房租金专项附加扣除需要满足一定条件，如租赁住房所在地等35.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.营业税（已废止）D.关税36.税收征收管理法的基本原则包括（）。A.依法治税原则B.公平税负原则C.税收效率原则D.实体与程序相结合原则37.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.询问证人C.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产38.纳税人享有的权利包括（）。A.要求税务机关退还多缴的税款B.要求税务机关提供税务咨询服务C.对税务机关的具体行政行为提出申诉或行政复议D.接受税务机关的税务检查39.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是解决税务争议的一种法律制度B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议的举证责任由申请人承担D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行40.税务代理的职责包括（）。A.代为办理纳税申报B.代为申请退税C.指导纳税人进行税务筹划D.出具税务鉴定报告41.从事生产、经营的纳税人需要设置账簿，其账簿包括（）。A.账簿B.记账凭证C.报表D.其他有关资料42.税收违法行为包括（）。A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税43.税务登记的类型包括（）。A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.停业、复业登记44.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，作为税前扣除的，其扣除原则包括（）。A.相关性原则B.合理性原则C.确定性原则D.收支匹配原则45.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关有权书面通知银行从纳税人的存款中扣缴税款B.税务机关有权依法扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.税收强制执行措施必须经过县以上税务局（分局）局长批准D.纳税人依法提供担保后，税务机关不得采取强制执行措施三、计算题（本题型共3题，每题8分，共24分。请列示计算步骤，每步骤均不少于1分，计算结果小数点保留两位）46.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税销售额234万元，该批商品的成本为150万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。该企业11月销售货物和购进货物均开具了增值税专用发票。假设该企业适用增值税税率为13%。计算该企业11月应缴纳的增值税额。47.某卷烟厂为消费税纳税人，2023年12月销售甲类卷烟2000箱，不含税销售额为1200万元；销售乙类卷烟500箱，不含税销售额为400万元。假设甲类卷烟定额税率为每箱60元，比例税率为20%；乙类卷烟定额税率为每箱36元，比例税率为36%。计算该卷烟厂12月应缴纳的消费税额。（不考虑消费税纳税义务发生时间及加计扣除）48.某居民个人2023年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。假设该个人适用工资薪金所得预扣预缴税率为20%，年终奖单独计税方法适用的税率为10%，速算扣除数为25200元。计算该个人2023年12月应预扣预缴的个人所得税额。四、综合题（本题型共1题，共26分。请根据题目要求分点作答，列示计算步骤）某企业为增值税一般纳税人，主要从事机械设备销售和安装服务。2023年10月发生以下业务：（1）销售一台全新机械设备给客户A，不含税销售额200万元，开具增值税专用发票，税额26万元。该设备成本150万元。（2）为客户提供安装服务，取得含税安装费收入117万元，开具增值税专用发票，税率6%。（3）购进一批零部件用于设备安装，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，已认证抵扣进项税额。（4）将自产的一台闲置设备用于对外捐赠，该设备账面原值50万元，已计提折旧10万元，市场价值（不含税）40万元。（5）当月发生符合规定的广告费支出20万元，取得增值税专用发票，注明金额18万元，税额2.34万元，发票已认证。假设该企业10月无其他应税行为和进项税额抵扣。要求：（1）计算该企业10月销售机械设备和提供安装服务应缴纳的增值税额。（2）计算该企业10月可以抵扣的进项税额。（3）计算该企业10月应缴纳的增值税额。（4）分析该企业将闲置设备用于对外捐赠在企业所得税前处理的会计和税务影响（需说明会计处理方法和税务处理方法及理由）。（5）分析该企业发生的广告费支出在企业所得税前扣除的影响（需说明扣除限额和实际扣除额）。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.C4.B5.D6.B7.B8.A9.D10.B11.D12.B13.B14.B15.D16.A17.C18.B19.C20.D21.D22.B23.D24.D25.B二、多项选择题26.ABCD27.ABCD28.AC29.ABCD30.ABC31.ABCD32.ABD33.ABCD34.ABD35.BD36.ABCD37.ABCD38.ABCD39.ABD40.ABC41.ABCD42.ABCD43.ABCD44.ABCD45.ABCD三、计算题46.销项税额=234/(1+13%)×13%=27万元进项税额=13万元应纳增值税=销项税额-进项税额=27-13=14万元（或：销售额=234/(1+13%)=205.47万元；销项税额=205.47×13%=26.72万元；应纳增值税=26.72-13=13.72万元，四舍五入取14万元）47.甲类卷烟应纳消费税=2000×60+1200×20%=120+240=360万元乙类卷烟应纳消费税=500×36+400×36%=180+144=324万元应纳消费税合计=360+324=684万元（或：甲类卷烟应纳消费税=2000×60+1200×20%=120+240=360万元；乙类卷烟应纳消费税=500×36+400×36%=180+144=324万元；应纳消费税合计=360+324=684万元）48.工资薪金所得应预扣预缴税额=(50-5000×12%)×20%-25200=(50-60)×20%-25200=-10×20%-25200=-25210元（即应退税25210元）年终奖单独计税=100/12=8.33万元（适用税率为10%，速算扣除数为25200元）年终奖应纳个人所得税=100×10%-25200=10000-25200=-15200元（即应退税15200元）12月应预扣预缴个人所得税额=-25210+(-15200)=-40410元（即应退税40410元）（或：工资薪金所得应预扣预缴税额=(50-5000)×20%-210=-10×20%-210=-2520元（即应退税2520元）年终奖单独计税=100/12=8.33万元（适用税率为10%，速算扣除数为25200元）年终奖应纳个人所得税=100×10%-25200=10000-25200=-15200元（即应退税15200元）12月应预扣预缴个人所得税额