2026年企业出口退税知识培训考试题库（含答案）

2026年企业出口退税知识培训考试题库（含答案）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据现行出口退税政策，下列企业出口的货物，除另有规定外，适用增值税“免退税”办法的是：A.生产企业B.外贸企业C.提供增值税零税率应税服务的单位D.适用增值税简易征税方法的出口企业答案B解析生产企业出口自产货物适用“免抵退”税办法；外贸企业出口货物适用“免退税”办法。2.2026年某生产企业出口货物，征税率为13%，退税率为9%。该企业当月不得免征和抵扣税额的计算公式为：A.出口货物离岸价×（征税率-退税率）B.出口货物离岸价×退税率C.出口货物离岸价×征税率D.进项税额×（征税率-退税率）答案A3.出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理：A.出口退税认定B.出口退（免）税申报C.出口免税核销D.进料加工手册核销答案B4.某外贸公司2026年1月出口一批服装，进货增值税专用发票上注明的金额为100,000元，税额为13,000元，该服装的出口退税率为13%。该企业应获得的出口退税额为：A.13,000元B.11,700元C.9,100元D.0元答案A解析外贸企业实行“免退税”办法，应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率=100,5.生产企业出口“视同自产”货物的条件之一是：A.必须是本企业生产的最终产品B.可以是外购的，与本企业生产的货物名称、性能相同C.必须经过简单加工D.必须使用本企业注册商标答案B解析根据总局公告，持续经营以来从未发生骗取出口退税等行为的生产企业，出口外购的与本企业生产货物名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物，可视为“视同自产”货物。6.出口企业申报退（免）税时，对于“三单一致”的要求，下列哪项不包含在内？A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇凭证D.采购合同答案D解析“三单一致”通常指报关单、增值税专用发票（或进货凭证）、出口收汇凭证（或结汇水单）在品名、数量、金额等内容上逻辑一致。采购合同虽是业务基础，但并非申报退税的核心凭证单据。7.根据分类管理类别，被评定为（）的出口企业，税务机关可提供绿色办税通道，优先办理出口退税。A.一类企业B.二类企业C.三类企业D.四类企业答案A8.进料加工出口货物，其保税进口料件的组成计税价格在计算“免抵退”税时，主要通过什么方式体现？A.直接从进项税额中抵扣B.通过“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”体现C.视同内销征税D.不予考虑答案B9.某出口企业2025年出口货物因报关单信息填报错误导致无法申报退税，正确的处理方式是：A.在申报系统中直接修改后重新申报B.联系海关修改原报关单数据C.申请出具《出口货物报关单修改/撤销确认书》并重新录入D.放弃该笔退税答案C解析当电子数据与纸质单证不一致或申报失败时，通常需要按税务机关要求进行数据调整或更正，具体操作依据申报期反馈和税务机关要求。10.出口企业出口下列货物，适用增值税免税政策但不退税的是：A.来料加工复出口的货物B.援外出口货物C.旅游购物贸易出口货物D.软件出口答案A解析来料加工复出口货物进口时免税，故出口时只免税不退税。11.增值税小规模纳税人出口货物，适用的增值税政策是：A.免征增值税B.免抵退税C.征税D.免退税答案A12.外贸企业购进出口货物，增值税专用发票上的开票日期为2025年12月31日，最晚申报退税的期限是：A.2026年1月15日B.2026年4月18日（遇节假日顺延）C.2026年5月31日D.2026年6月30日答案B解析出口企业应在次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退税。13.发生出口货物退运时，企业应先向税务机关申请开具：A.出口商品退运已补税证明B.出口货物报关单C.来料加工免税证明D.代理出口货物证明答案A14.数字化电子发票（全电发票）推广后，出口企业用于退税的进货凭证，其核心查验平台是：A.增值税发票综合服务平台B.国际贸易“单一窗口”C.电子底账系统D.金税三期答案A15.生产企业计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时，汇率使用的标准是：A.出口当月1日的汇率B.申报当月1日的汇率C.出口之日的人民币汇率中间价D.税务机关核定的固定汇率答案C16.下列哪种情况，税务机关应当追回已退（免）税款，并视同内销征税：A.出口企业骗取出口退税B.出口货物报关单电子信息丢失C.申报数据录入错误D.银行账号变更答案A17.跨境电商综试区内的电子商务出口企业，未取得合法有效进货凭证的货物出口，享受的政策是：A.免税不退税B.免抵退税C.免退税D.征税答案A18.出口退税审核中，重点关注“换汇成本”，其计算公式是：A.出口总成本/出口外汇净收入B.出口外汇净收入/出口总成本C.退税额/出口额D.进项税额/销项税额答案A解析换汇成本反映出口商品盈亏，过高可能存在骗税风险或虚假出口。19.外贸企业委托生产企业加工出口货物，其退税依据是：A.原材料采购发票和加工费发票B.只计算加工费发票C.只计算原材料采购发票D.成品销售发票答案A20.主管税务机关发现出口企业申报的退税凭证涉嫌虚开，正确的处理措施是：A.暂停办理退税，并按规定核查B.直接拒绝退税C.先予退税，事后稽查D.处以罚款答案A二、多项选择题（每题2分，共30分，多选、少选、错选不得分）1.下列各项中，属于办理出口退（免）税备案必须提供的资料有：A.《出口退（免）税备案表》B.加载统一社会信用代码的营业执照C.银行开户许可证D.法定代表人身份证件答案ABD2.生产企业出口货物“免抵退”税计算中，涉及以下哪些指标？A.当期应纳税额B.免抵退税额C.免抵退税不得免征和抵扣税额D.期末留抵税额答案ABCD3.下列出口货物，适用增值税征税政策（即“不免退”）的有：A.取得出口退税资质但违规操作的企业出口的货物B.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物C.出口企业虽然已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关提供申报凭证的货物D.国家明确规定不予退（免）增值税的货物答案BCD解析除特殊情况外，逾期申报或逾期提供单证通常适用视同内销征税政策。4.出口企业进行单证备案时，应当保存的资料包括：A.外贸企业购货合同B.生产企业收购非自产货物出口的购货合同C.出口货物装货单D.出口货物运输单据答案ABCD5.关于“收汇”与出口退税的关系，下列说法正确的有：A.企业申报退（免）税时，无须提供收汇凭证，但必须在规定期限内收汇B.超过规定期限未收汇的，不得申报退（免）税C.因不可抗力导致无法收汇的，提供证明材料可视同收汇D.税务机关对收汇情况有疑点的，企业提供收汇凭证即可答案AC解析现行政策实行“申报即退”，但需在次年收汇截止日前收汇，不能收汇的需提供视同收汇证明。6.适用增值税免抵退税政策的主体包括：A.生产企业B.外贸企业C.提供零税率应税服务的企业D.个体工商户答案AC7.进料加工贸易方式下，出口企业需要办理的手续包括：A.进料加工手册登记B.进料加工手册核销C.申报计划分配率D.办理进料加工免税证明答案ABCD8.下列属于出口退（免）税企业风险预警信息的有：A.红色预警（高风险）B.黄色预警（中等风险）C.绿色通道（无风险）D.蓝色预警（低风险）答案AB9.外贸企业申报出口退税，主要的凭证包括：A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇凭证D.增值税普通发票答案ABC10.生产企业“视同自产”货物的范围包括：A.外购的与本企业所生产的货物名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物B.外购的与本企业所生产的货物配套出口的货物C.集团公司收购成员企业生产的货物D.委托加工收回的货物答案ABCD11.税务机关对出口企业进行分类管理时，考量的指标有：A.资产规模B.纳税信用等级C.出口退税风险控制体系D.历史违规记录答案BCD12.出口货物退税率为0的情形主要有：A.国家明确规定不退税的货物B.取消退税率的货物C.征税率也为0的货物D.进料加工复出口货物答案AB13.下列哪些情形下，出口企业应适用“免税”政策：A.小规模纳税人出口货物B.出口避孕药品和用具C.来料加工复出口货物D.农业生产者自产农产品出口答案ABC14.有关出口退税的会计处理，下列科目可能涉及的有：A.应交税费——应交增值税（出口退税）B.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.其他应收款——应收出口退税答案ABCD15.下列关于出口退税申报期限的说法，正确的有：A.原则上在报关出口次年4月30日前申报B.若在截止日前无法收汇，需向税务机关申报延期C.申报系统开放时间通常与增值税纳税申报期一致D.超过期限未申报的，一律按征税处理答案AC三、判断题（每题1分，共10分）1.出口企业退（免）税备案发生变更的，需自变更之日起30日内向主管税务机关办理变更手续。答案正确2.外贸企业出口货物，增值税专用发票上的税率与退税率不一致的，按发票上的税率计算退税。答案错误解析外贸企业退税按退税率计算，而非发票上的征税率。差额部分做进项税额转出计入成本。3.生产企业出口货物，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额。答案错误解析当期应退税额=当期免抵退税额与期末留抵税额中的较小者。4.只有属于增值税一般纳税人的企业，才能申请办理出口退（免）税。答案错误解析小规模纳税人出口货物可享受免税政策（除特定情形外），一般纳税人可享受退税政策。5.出口企业办理退税时，只要报关单和发票信息一致，税务机关必须立即办理退税。答案错误解析税务机关需进行审核，包括函调、疑点排查等，符合条件才能退税。6.来料加工贸易进口料件免征进口环节增值税和关税，故加工复出口后也不予退税。答案正确7.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关可停止为其办理出口退税一年以上三年以下。答案正确8.换汇成本高于当时外汇牌价，说明该笔出口业务盈利。答案错误解析换汇成本高意味着为换取1单位外币花费了更多人民币成本，若高于汇率则意味着亏损。9.跨境电子商务出口企业，如未取得合法有效的进货凭证，依然可以享受免税政策（在综试区特定政策下）。答案正确10.生产企业出口的货物，如果属于消费税征收范围，不需要退还消费税，因为生产环节消费税已在出口销售时免征。答案正确解析生产企业出口应税消费品，通常实行免税政策（免征生产环节消费税），不涉及退还消费税；外贸企业购进出口才涉及退还消费税。四、计算与实务操作题（每题20分，共40分）1.某自营出口生产企业（增值税一般纳税人）2026年1月有关业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元，材料已验收入库。（2）内销货物不含税销售额300万元。（3）出口货物离岸价（FOB）折合人民币600万元。（4）上期留抵税额10万元。已知：该企业出口货物征税率为13%，退税率为9%。请计算该企业1月份的“免抵退税不得免征和抵扣税额”、“当期应纳税额”、“免抵退税额”及“当期应退税额”。答案（1）计算免抵退税不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价（2）计算当期应纳税额：当期应纳税额=内销销项税额−(进项税额（3）计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价（4）计算当期应退税额和免抵税额：比较：期末留抵税额12万元<免抵退税额54万元。当期应退税额=期末留抵税额解析本题考查生产企业“免抵退”税的基本计算流程。关键在于准确计算“不得免征和抵扣税额”并正确确定“当期应纳税额”与“免抵退税额”的大小关系。2.某外贸公司2026年2月购进一批服装用于出口，具体情况如下：（1）2月5日，从A厂购入服装1,000件，取得增值税专用发票，注明金额1,000,000元，税额130,000元。（2）2月15日，该批服装全部报关出口，出口销售额（FOB）为150,000美元，汇率1美元=7.2元人民币。（3）已知该服装的出口退税率为13%。要求：(1)计算该笔业务的应退税额。(2)编制该笔出口业务购进、销售及结转成本的会计分录（金额单位：元）。答案(1)计算应退税额：外贸企业实行“免退税”办法，应退税额依据增值税专用发票注明的金额计算。应退税额=增值税专用发票注明的金额×①购进货物时：借：库存商品1,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款（或应付账款）1,130,000②出口销售时（确认收入，出口销售免税，不确认销项税额）：销售收入=③结转出口商品成本：借：主营业务成本——出口成本1,000,000贷：库存商品1,000,000④计提应收出口退税款：借：应收出口退税款130,000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）130,000（注：本题中征税率与退税率均为13%，故不存在“征退税差”转入成本的情况。若退税率低于征税率，差额部分需借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。）解析本题考察外贸企业出口退税的计算及账务处理。注意外贸企业出口免税且退税，进项税额不用于抵扣内销，而是直接退还或转成本。</think>#2026年企业出口退税知识培训考试题库（含答案）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据现行出口退税政策，下列企业出口的货物，除另有规定外，适用增值税“免退税”办法的是：A.生产企业B.外贸企业C.提供增值税零税率应税服务的单位D.适用增值税简易征税方法的出口企业答案B解析生产企业出口自产货物适用“免抵退”税办法；外贸企业出口货物适用“免退税”办法。2.2026年某生产企业出口货物，征税率为13%，退税率为9%。该企业当月不得免征和抵扣税额的计算公式为：A.出口货物离岸价×（征税率-退税率）B.出口货物离岸价×退税率C.出口货物离岸价×征税率D.进项税额×（征税率-退税率）答案A3.出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理：A.出口退税认定B.出口退（免）税申报C.出口免税核销D.进料加工手册核销答案B4.某外贸公司2026年1月出口一批服装，进货增值税专用发票上注明的金额为100,000元，税额为13,000元，该服装的出口退税率为13%。该企业应获得的出口退税额为：A.13,000元B.11,700元C.9,100元D.0元答案A解析外贸企业实行“免退税”办法，应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率=100,5.生产企业出口“视同自产”货物的条件之一是：A.必须是本企业生产的最终产品B.可以是外购的，与本企业生产的货物名称、性能相同C.必须经过简单加工D.必须使用本企业注册商标答案B解析根据总局公告，持续经营以来从未发生骗取出口退税等行为的生产企业，出口外购的与本企业生产货物名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物，可视为“视同自产”货物。6.出口企业申报退（免）税时，对于“三单一致”的要求，下列哪项不包含在内？A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇凭证D.采购合同答案D解析“三单一致”通常指报关单、增值税专用发票（或进货凭证）、出口收汇凭证（或结汇水单）在品名、数量、金额等内容上逻辑一致。采购合同虽是业务基础，但并非申报退税的核心凭证单据。7.根据分类管理类别，被评定为（）的出口企业，税务机关可提供绿色办税通道，优先办理出口退税。A.一类企业B.二类企业C.三类企业D.四类企业答案A8.进料加工出口货物，其保税进口料件的组成计税价格在计算“免抵退”税时，主要通过什么方式体现？A.直接从进项税额中抵扣B.通过“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”体现C.视同内销征税D.不予考虑答案B9.某出口企业2025年出口货物因报关单信息填报错误导致无法申报退税，正确的处理方式是：A.在申报系统中直接修改后重新申报B.联系海关修改原报关单数据C.申请出具《出口货物报关单修改/撤销确认书》并重新录入D.放弃该笔退税答案C解析当电子数据与纸质单证不一致或申报失败时，通常需要按税务机关要求进行数据调整或更正，具体操作依据申报期反馈和税务机关要求。10.出口企业出口下列货物，适用增值税免税政策但不退税的是：A.来料加工复出口的货物B.援外出口货物C.旅游购物贸易出口货物D.软件出口答案A解析来料加工复出口货物进口时免税，故出口时只免税不退税。11.增值税小规模纳税人出口货物，适用的增值税政策是：A.免征增值税B.免抵退税C.征税D.免退税答案A12.外贸企业购进出口货物，增值税专用发票上的开票日期为2025年12月31日，最晚申报退税的期限是：A.2026年1月15日B.2026年4月18日（遇节假日顺延）C.2026年5月31日D.2026年6月30日答案B解析出口企业应在次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退税。13.发生出口货物退运时，企业应先向税务机关申请开具：A.出口商品退运已补税证明B.出口货物报关单C.来料加工免税证明D.代理出口货物证明答案A14.数字化电子发票（全电发票）推广后，出口企业用于退税的进货凭证，其核心查验平台是：A.增值税发票综合服务平台B.国际贸易“单一窗口”C.电子底账系统D.金税三期答案A15.生产企业计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时，汇率使用的标准是：A.出口当月1日的汇率B.申报当月1日的汇率C.出口之日的人民币汇率中间价D.税务机关核定的固定汇率答案C16.下列哪种情况，税务机关应当追回已退（免）税款，并视同内销征税：A.出口企业骗取出口退税B.出口货物报关单电子信息丢失C.申报数据录入错误D.银行账号变更答案A17.跨境电商综试区内的电子商务出口企业，未取得合法有效进货凭证的货物出口，享受的政策是：A.免税不退税B.免抵退税C.免退税D.征税答案A18.出口退税审核中，重点关注“换汇成本”，其计算公式是：A.出口总成本/出口外汇净收入B.出口外汇净收入/出口总成本C.退税额/出口额D.进项税额/销项税额答案A解析换汇成本反映出口商品盈亏，过高可能存在骗税风险或虚假出口。19.外贸企业委托生产企业加工出口货物，其退税依据是：A.原材料采购发票和加工费发票B.只计算加工费发票C.只计算原材料采购发票D.成品销售发票答案A20.主管税务机关发现出口企业申报的退税凭证涉嫌虚开，正确的处理措施是：A.暂停办理退税，并按规定核查B.直接拒绝退税C.先予退税，事后稽查D.处以罚款答案A二、多项选择题（每题2分，共30分，多选、少选、错选不得分）1.下列各项中，属于办理出口退（免）税备案必须提供的资料有：A.《出口退（免）税备案表》B.加载统一社会信用代码的营业执照C.银行开户许可证D.法定代表人身份证件答案ABD2.生产企业出口货物“免抵退”税计算中，涉及以下哪些指标？A.当期应纳税额B.免抵退税额C.免抵退税不得免征和抵扣税额D.期末留抵税额答案ABCD3.下列出口货物，适用增值税征税政策（即“不免退”）的有：A.取得出口退税资质但违规操作的企业出口的货物B.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物C.出口企业虽然已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关提供申报凭证的货物D.国家明确规定不予退（免）增值税的货物答案BCD解析除特殊情况外，逾期申报或逾期提供单证通常适用视同内销征税政策。4.出口企业进行单证备案时，应当保存的资料包括：A.外贸企业购货合同B.生产企业收购非自产货物出口的购货合同C.出口货物装货单D.出口货物运输单据答案ABCD5.关于“收汇”与出口退税的关系，下列说法正确的有：A.企业申报退（免）税时，无须提供收汇凭证，但必须在规定期限内收汇B.超过规定期限未收汇的，不得申报退（免）税C.因不可抗力导致无法收汇的，提供证明材料可视同收汇D.税务机关对收汇情况有疑点的，企业提供收汇凭证即可答案AC解析现行政策实行“申报即退”，但需在次年收汇截止日前收汇，不能收汇的需提供视同收汇证明。6.适用增值税免抵退税政策的主体包括：A.生产企业B.外贸企业C.提供零税率应税服务的企业D.个体工商户答案AC7.进料加工贸易方式下，出口企业需要办理的手续包括：A.进料加工手册登记B.进料加工手册核销C.申报计划分配率D.办理进料加工免税证明答案ABCD8.下列属于出口退（免）税企业风险预警信息的有：A.红色预警（高风险）B.黄色预警（中等风险）C.绿色通道（无风险）D.蓝色预警（低风险）答案AB9.外贸企业申报出口退税，主要的凭证包括：A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇凭证D.增值税普通发票答案ABC10.生产企业“视同自产”货物的范围包括：A.外购的与本企业所生产的货物名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物B.外购的与本企业所生产的货物配套出口的货物C.集团公司收购成员企业生产的货物D.委托加工收回的货物答案ABCD11.税务机关对出口企业进行分类管理时，考量的指标有：A.资产规模B.纳税信用等级C.出口退税风险控制体系D.历史违规记录答案BCD12.出口货物退税率为0的情形主要有：A.国家明确规定不退税的货物B.取消退税率的货物C.征税率也为0的货物D.进料加工复出口货物答案AB13.下列哪些情形下，出口企业应适用“免税”政策：A.小规模纳税人出口货物B.出口避孕药品和用具C.来料加工复出口货物D.农业生产者自产农产品出口答案ABC14.有关出口退税的会计处理，下列科目可能涉及的有：A.应交税费——应交增值税（出口退税）B.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.其他应收款——应收出口退税答案ABCD15.下列关于出口退税申报期限的说法，正确的有：A.原则上在报关出口次年4月30日前申报B.若在截止日前无法收汇，需向税务机关申报延期C.申报系统开放时间通常与增值税纳税申报期一致D.超过期限未申报的，一律按征税处理答案AC三、判断题（每题1分，共10分）1.出口企业退（免）税备案发生变更的，需自变更之日起30日内向主管税务机关办理变更手续。答案正确2.外贸企业出口货物，增值税专用发票上的税率与退税率不一致的，按发票上的税率计算退税。答案错误解析外贸企业退税按退税率计算，而非发票上的征税率。差额部分做进项税额转出计入成本。3.生产企业出口货物，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额。答案错误解析当期应退税额=当期免抵退税额与期末留抵税额中的较小者。4.只有属于增值税一般纳税人的企业，才能申请办理出口退（免）税。答案错误解析小规模纳税人出口货物可享受免税政策（除特定情形外），一般纳税人可享受退税政策。5.出口企业办理退税时，只要报关单和发票信息一致，税务机关必须立即办理退税。答案错误解析税务机关需进行审核，包括函调、疑点排查等，符合条件才能退税。6.来料加工贸易进口料件免征进口环节增值税和关税，故加工复出口后也不予退税。答案正确7.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关可停止为其办理出口退税一年以上三年以下。答案正确8.换汇成本高于当时外汇牌价，说明该笔出口业务盈利。答案错误解析换汇成本高意味着为换取1单位外币花费了更多人民币成本，若高于汇率则意味着亏损。9.跨境电子商务出口企业，如未取得合法有效的进货凭证，依然可以享受免税政策（在综试区特定政策下）。答案正确10.生产企业出口的货物，如果属于消费税征收范围，不需要退还消费税，因为生产环节消费税已在出口销售时免征。答案正确解析生产企业出口应税消费品，通常实行免税政策（免征生产环节消费税），不涉及退还消费税；外贸企业购进出口才涉及退还消费税。四、计算与