2026年税务风险管控培训考试试卷及答案

2026年税务风险管控培训考试试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.金税四期建设的核心切入点是（）。A.全面数字化电子发票改革B.增值税发票综合服务平台升级C.个人所得税综合所得汇算清缴D.税务稽查随机抽查制度答案A解析金税四期以发票电子化改革（数电票）为切入点，推动税收征管从“以票管税”向“以数治税”转变。2.根据《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，虚开增值税专用发票罪的入罪数额标准为虚开税款（）以上。A.1万元B.5万元C.10万元D.50万元答案C解析法释〔2024〕4号规定，虚开增值税专用发票虚开的税款数额在10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于（）。A.偷税B.抗税C.逃避追缴欠税D.骗取出口退税答案A解析B项抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款；C项逃避追缴欠税是欠缴税款后转移、隐匿财产妨碍追缴；D项骗取出口退税是以假报出口等手段骗取退税款。4.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之二答案B5.税务机关征收税款，税收优先于（），法律另有规定的除外。A.有担保债权B.无担保债权C.抵押权D.质权答案B解析纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。6.纳税信用评价周期为一个纳税年度，A级纳税人的年度评价指标得分应在（）分以上。A.70B.80C.90D.95答案C7.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）内未被发现的，不再给予行政处罚。A.1年B.2年C.3年D.5年答案D8.重大税收违法失信主体信息公布期限为自公布之日起满（）年。A.1B.2C.3D.5答案C9.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施，应当经（）批准。A.税务所所长B.县以上税务局（分局）局长C.市以上税务局局长D.省以上税务局局长答案B10.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，调整期限为自该业务往来发生的纳税年度起（）年内。A.3B.5C.7D.10答案D解析企业不提供与关联方业务往来资料的，税务机关可自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。11.增值税一般纳税人购进货物用于下列项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.生产应税产品B.购进办公用品C.购进货物用于集体福利D.购进货物用于对外投资答案C解析用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣；用于对外投资视同销售，可以抵扣进项税额。12.全面数字化的电子发票的法律效力、基本用途与（）相同。A.内部结算单据B.纸质增值税发票C.企业自制收据D.合同协议答案B解析数电票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同，无需加盖发票专用章。13.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3%B.10%C.12%D.30%答案C解析超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。14.高新技术企业认定中，企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于（）。A.5%B.8%C.10%D.15%答案C15.某企业2025年度发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，当年销售收入为10000万元，则税前可扣除的业务招待费最高为（）万元。A.50B.60C.80D.100答案A解析发生额的60%=10016.下列行为中，不属于虚开增值税专用发票行为的是（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.按照实际经营业务情况如实开具发票答案D17.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和（）。A.税务处理决定书B.税务检查通知书C.税务处罚决定书D.税收保全措施决定书答案B18.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.30%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案B19.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权（）。A.依法核定其应纳税所得额B.直接没收其违法所得C.吊销其营业执照D.对其处以行政拘留答案A20.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案C解析法定税率为20%，实际征收时减按10%征收。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于虚开增值税专用发票行为的有（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票答案ABCD2.根据《税收征收管理法》，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案AB解析C、D属于税收强制执行措施。3.下列关于税务行政处罚的说法，正确的有（）。A.对公民处以200元以下罚款可以当场作出行政处罚决定B.对法人或者其他组织处以3000元以下罚款可以当场作出行政处罚决定C.当事人要求听证的，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后5日内提出D.当事人到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款答案ABCD4.企业发生下列情形，应当视同销售货物、缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将外购货物用于免征增值税项目答案AC解析将自产或委托加工货物用于集体福利、投资等视同销售；将外购货物用于集体福利、个人消费、免税项目等，属于进项税额不得抵扣情形，不作视同销售处理。5.根据《企业所得税法》，下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.非公益性捐赠支出答案ABCD6.企业发生下列情形，构成关联关系的有（）。A.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上B.双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上C.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员由另一方任命或者委派D.一方的生产经营活动必须依靠另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行答案ABCD7.下列情形中，纳税信用级别直接判为D级的有（）。A.存在偷税行为，且偷税金额较大B.存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的D.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的答案BCD解析A项存在偷税行为并不必然直接判为D级，应按评价指标扣分；B、C、D均属于直接判D级情形。8.税务稽查工作一般包括（）等程序环节。A.选案B.检查C.审理D.执行答案ABCD9.根据《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业税务风险管理的基本流程包括（）。A.税务风险识别B.税务风险评估C.税务风险应对策略D.税务风险信息与沟通答案ABCD10.下列属于我国税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.全面数字化的电子发票与纸质增值税发票具有同等法律效力。答案正确2.虚开增值税专用发票罪要求行为人主观上具有骗取国家税款的目的；不具有骗抵税款目的、未造成国家税款损失的行为，不以虚开增值税专用发票罪论处。答案正确3.因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。答案正确4.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案错误解析应当自结算缴纳税款之日起3年内发现，超过3年不予退还。5.纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案错误解析纳税争议属于必经复议范围，须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才能向人民法院起诉。6.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须在24小时内解除税收保全措施。答案错误解析税务机关应当立即解除税收保全措施，而非24小时内。7.企业被列入重大税收违法失信主体名单后，税务机关可以依法将其纳税信用级别直接判为D级。答案正确8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。答案错误解析职工福利费超过14%的部分不得税前扣除，也不得结转以后年度；职工教育经费超过8%的部分准予结转以后纳税年度扣除。9.纳税人对税务机关作出的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。答案正确10.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务不承担连带责任。答案错误解析纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述企业税务风险的主要表现形式及产生原因。答案（1）主要表现形式：①税务登记、纳税申报、发票管理等方面的程序性风险；②少计收入、多列成本费用、错误适用税率等实体性风险；③违规取得、开具、使用发票的发票风险；④关联交易定价不合理、未按规定进行特别纳税调整申报的转让定价风险；⑤税收优惠政策适用条件不满足或后续管理不到位引发的合规风险。（2）产生原因：①内部原因：企业税务内控体系不健全，涉税人员专业能力不足，管理层依法纳税意识淡薄，业务与税务管理脱节；②外部原因：税收法律法规数量多、变化快，税收征管数字化智能化水平不断提高，纳税信用约束和部门联合惩戒力度持续加大。2.简述税务稽查的一般程序及各环节的主要工作。答案税务稽查包括选案、检查、审理、执行四个环节。（1）选案：通过税收大数据分析、纳税信用评价、举报、协查等途径筛选确定稽查对象；（2）检查：向被查对象下达《税务检查通知书》，出示税务检查证，依法调取账簿资料、询问当事人、实地调查取证，编制《税务稽查工作底稿》；（3）审理：对检查报告及证据材料的合法性、真实性、适当性进行审核，作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》等结论性文书；（4）执行：送达处理处罚文书，督促当事人按期履行；逾期不履行的，依法采取税收强制执行措施或申请人民法院强制执行。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某商贸公司2024年1月至12月期间，在没有真实货物交易的情况下，接受某实业公司开具的增值税专用发票25份，金额合计240万元，税额合计31.2万元，并已向税务机关申报抵扣进项税额。税务机关检查发现后，认定该行为构成虚开增值税专用发票。问题：（1）请说明税务机关对该公司的行为应当如何处理？（8分）（2）若该案涉嫌犯罪，虚开税款数额是否达到刑事追诉标准？说明理由。（7分）答案：（1）税务机关应当依法作出如下处理：①认定该公司在无真实交易情况下接受虚开增值税专用发票并申报抵扣，造成少缴税款，构成偷税；②追缴增值税31.2万元及城市维护建设税、教育费附加等附加税费；③从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；④依照《税收征收管理法》第63条，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；⑤依照《发票管理办法》第21条、第35条，对虚开发票行为没收违法所得，并处罚款。（2）达到刑事追诉标准。本案虚开税额为31.2万元（240×2.某外资制造企业A公司，其产品全部销售给境外母公司B公司，2023年度销售价格为每件80元，共销售10万件，单位成本为60元。经税务机关调查，同类产品在独立第三方之间的交易价格为每件100元。税务机关认定A公司与