2026年税务师模拟试卷（含答案）

2026年税务师模拟试卷（含答案）一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.实行“多证合一、一照一码”登记制度的纳税人，其首次办理涉税事宜的时间是（）。A.领取营业执照之日起30日内B.领取营业执照之日起15日内C.领取营业执照之日起60日内D.首次办理涉税事宜时答案D解析实行“多证合一、一照一码”后，新设立企业无需单独办理税务登记，在首次办理涉税事宜时补充采集相关信息即可。2.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.60答案B3.年应税销售额超过规定标准的纳税人，应当在年应税销售额超过标准的月份（季度）所属申报期结束后（）日内办理增值税一般纳税人登记手续。A.10B.15C.30D.45答案B4.某增值税一般纳税人销售货物取得含税销售额113万元，适用的增值税税率为13%，则其销项税额为（）。A.13万元B.14.69万元C.11.30万元D.14.30万元答案A解析113÷5.下列各项中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进货物用于集体福利B.购进货物用于简易计税项目C.购进货物用于对外投资D.购进货物发生非正常损失答案C解析A、B、D均不得抵扣进项税额；C属于视同销售行为，可以抵扣进项税额。6.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%答案A7.2025年度，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际适用的企业所得税税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.20%答案B解析2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。8.居民个人取得综合所得，适用的税率形式是（）。A.5%～35%的五级超额累进税率B.3%～45%的七级超额累进税率C.20%的比例税率D.3%～35%的五级超额累进税率答案B9.居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，应按全年一次性奖金除以（）的商数确定适用税率和速算扣除数。A.6个月B.12个月C.10个月D.3个月答案B10.下列消费品中，在批发环节加征一道消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档化妆品D.小汽车答案B11.房地产开发企业达到土地增值税清算条件后，应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算申报。A.30B.60C.90D.15答案C12.新征用的耕地，自批准征用之日起满（）年时开始缴纳城镇土地使用税。A.1B.2C.3D.半答案A13.税务机关责令纳税人限期缴纳应纳税款，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取的措施是（）。A.税收保全措施B.税收强制执行措施C.责令提供纳税担保D.吊销营业执照答案B解析税收保全措施适用于纳税期之前，税收强制执行措施适用于责令限期缴纳逾期仍未缴纳的情形。14.纳税人对税务机关的征税行为不服的，应当（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服的再提起行政诉讼C.既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼D.向同级人民政府申请裁决答案B解析征税行为属于复议前置事项，纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼。15.税务师事务所出具的涉税专业服务报告，应当由（）签字并加盖税务师事务所印章。A.项目助理B.承办业务的税务师C.事务所负责人D.任意执业税务师答案B16.下列关于涉税鉴证业务的表述中，错误的是（）。A.涉税鉴证业务应当由税务师事务所承接B.涉税鉴证包括纳税申报类鉴证和涉税审批类鉴证C.涉税鉴证报告具有证明效力D.个人税务师可以承接涉税鉴证业务答案D解析涉税鉴证业务必须由税务师事务所承接，个人税务师不得以个人名义承接。17.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，正确的做法是（）。A.不再办理纳税申报B.延期申报，并在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告C.只需口头告知税务机关D.只申报不缴纳税款答案B18.企业享受企业所得税税收优惠事项，现行的办理方式是（）。A.税务机关审批B.事前备案C.自行判别、申报享受、相关资料留存备查D.事后核准答案C19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，实际减按（）的税率征收企业所得税。A.25%B.20%C.15%D.10%答案D20.纳税人开具增值税发票后，发生销售退回需要开具红字发票的，应当（）。A.直接作废原发票B.在开具红字发票前，取得对方有效证明或按规定由系统自动校验通过C.重新开具蓝字发票D.无需任何处理答案B解析开具红字发票需按规定流程办理。购买方已申报抵扣的，由购买方填开信息表；未抵扣的，由销售方填开信息表。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将外购货物无偿赠送他人E.将自产货物用于连续生产应税产品答案ACD解析B属于进项税额转出情形；E属于正常生产环节，不视同销售。2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息红利收入答案ABC解析D、E属于免税收入，而非不征税收入。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.赡养老人C.住房贷款利息D.商业健康保险E.3岁以下婴幼儿照护答案ABCE解析商业健康保险属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。4.下列关于发票开具的说法中，正确的有（）。A.发票应当全部联次一次性如实开具B.发票可以加盖财务专用章C.开具发票应当按照号码顺序填开D.未经税务机关批准，不得拆本使用发票E.发票可以跨省开具答案ACD解析B错误，发票应当加盖发票专用章，不得加盖财务专用章；E错误，发票不得跨省（自治区、直辖市）开具。5.下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产以抵缴税款E.冻结纳税人的银行存款答案AD解析B、C、E属于税收保全措施。6.税务师在执业过程中，不得有下列行为（）。A.索取委托人的财物B.允许他人以本人名义执业C.对委托人违法涉税事项予以拒绝D.利用执业便利为自己谋取不正当利益E.向委托人出具虚假涉税文书答案ABDE解析C是税务师的正当权利和义务，不属于禁止行为。7.下列关于企业资产损失税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业实际发生的资产损失，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的资产损失均应以专项申报方式扣除C.企业发生的资产损失均应以清单申报方式扣除D.以清单申报方式扣除的资产损失，企业应留存相关资料备查E.以前年度未扣除的资产损失，不得追补扣除答案AD解析B、C错误，资产损失扣除方式分为清单申报和专项申报，根据损失类型确定；E错误，以前年度未扣除的资产损失可以追补扣除，追补期限不超过5年。8.房地产开发企业转让新建房地产计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.加计扣除费用答案ABCDE9.下列情形中，增值税一般纳税人需要作进项税额转出的有（）。A.购进货物用于简易计税项目B.购进货物发生非正常损失C.购进货物用于集体福利D.购进货物用于对外投资E.购进货物用于免税项目答案ABCE解析D属于视同销售行为，可以抵扣进项税额。10.下列情形中，纳税人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.纳税年度内已预缴税额大于应纳税额，申请退税的B.纳税年度内已预缴税额小于应纳税额，且综合所得收入超过12万元、补税金额超过400元的C.纳税年度综合所得收入超过12万元，已预缴税额与应纳税额一致，既不退税也不补税的D.纳税年度综合所得收入不超过12万元，但补税金额超过400元的E.纳税年度综合所得收入超过12万元，但补税金额不超过400元的答案AB解析C无需办理汇算；D、E属于免于办理汇算清缴的情形。三、简答题（每题8分，共40分）1.简述纳税人申请增值税期末留抵退税应同时满足的基本条件。答案(1)纳税信用等级为A级或B级；(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。2.某制造企业2025年度实现销售收入10000万元，发生业务招待费80万元。请计算该企业税前可扣除的业务招待费金额，并说明纳税调整金额。答案(1)业务招待费按发生额的60%扣除，即80×(2)同时不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，即10000×(3)两者取小，税前可扣除的业务招待费为48万元；(4)实际发生80万元，应纳税调增80−3.居民个人王某2025年度取得工资薪金所得20万元，已预缴个人所得税5000元；全年缴纳三险一金3万元，符合条件的专项附加扣除合计2.4万元。请计算王某2025年度综合所得应纳个人所得税额，并判断其是否需要办理汇算清缴。答案(1)应纳税所得额=200000−60000(2)已预缴5000元，应补税=60804.简述异常增值税扣税凭证的范围（至少列举四项）。答案(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；(4)经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开增值税专用发票、未按规定缴纳消费税等情形；(5)走逃（失联）企业存续经营期间发生的购进、销售货物名称严重背离等情形对应的发票。5.某企业对税务机关作出的罚款决定不服，请简述该企业可以采取的救济途径及具体时限要求。答案(1)罚款决定属于税务行政处罚，不属于复议前置事项。该企业可以直接申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。(2)申请行政复议：自知道该具体行政行为之日起60日内，向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关提出申请。(3)提起行政诉讼：直接起诉的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出；对复议决定不服的，自收到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。四、综合分析题（每题25分，共50分）综合分析题一（增值税与企业所得税结合）某增值税一般纳税人生产企业，2025年度有关资料如下：(1)销售自产产品取得不含税销售收入8000万元，销售成本5000万元；(2)将自产产品用于职工福利，同类产品不含税市场价200万元，生产成本120万元；(3)取得国债利息收入100万元；(4)取得地方政府债券利息收入50万元；(5)发生业务招待费80万元；(6)发生广告费和业务宣传费900万元；(7)实际发生研发费用300万元（未形成无形资产，已计入当期损益）；(8)全年计入成本费用的实发工资1000万元，拨缴工会经费20万元，发生职工福利费140万元、职工教育经费80万元；(9)全年实际缴纳增值税300万元、城建税及教育费附加30万元、房产税等税金及附加20万元；(10)营业外支出中列支税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠100万元。（除上述资料外，无其他纳税调整事项。）要求：(1)计算该企业2025年度增值税销项税额；(2)说明将自产产品用于职工福利的增值税和企业所得税处理；(3)计算该企业2025年度会计利润总额；(4)计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额；(5)计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：(1)销项税额=8000(2)增值税处理：将自产产品用于职工福利，增值税上视同销售，应按同类产品不含税售价200万元计算销项税额26万元，其对应的进项税额可以抵扣。企业所得税处理：视同销售，确认视同销售收入200万元，视同销售成本120万元，会计与企业所得税处理一致，无需额外纳税调整。(3)会计利润总额==555(4)纳税调整：①国债利息收入100万元、地方政府债券利息收入50万元为免税收入，纳税调减150万元；②业务招待费：实际发生80万元，扣除限额=min(80③广告费和业务宣传费：扣除限额=8200④研发费用：未形成无形资产，按实际发生额的100%加计扣除，纳税调减300万元；⑤职工福利费扣除限额=1000工会经费扣除限额=1000职工教育经费扣除限额=1000⑥税收滞纳金5万元不得税前扣除，纳税调增5万元；⑦通过公益性社会组织向目标脱贫地区的捐赠