2026年税务师企业所得税题库(含答案)

2026年税务师企业所得税题库(含答案)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案）1.根据企业所得税法规定，依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于：A.非居民企业B.居民企业C.外国企业D.其他取得收入的组织答案B解析居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是：A.股份有限公司B.有限责任公司C.个人独资企业D.事业单位答案C解析个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者依法缴纳个人所得税。3.企业所得税的基本税率为：A.15%B.20%C.25%D.30%答案C4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，适用的法定税率为：A.10%B.15%C.20%D.25%答案C解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，法定税率为20%，实际减按10%征收。5.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.接受捐赠收入答案C解析不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入和符合条件的股息红利收入属于免税收入。6.企业发生的业务招待费支出，准予在企业所得税税前扣除的标准是：A.按实际发生额的60%扣除B.按当年销售（营业）收入的5‰扣除C.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.按实际发生额的40%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰答案C7.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.20%答案C8.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案A9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3%B.12%C.30%D.25%答案B11.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案B12.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C13.房屋、建筑物计算折旧的最低年限为：A.5年B.10年C.15年D.20年答案D14.电子设备计算折旧的最低年限为：A.3年B.4年C.5年D.10年答案A15.一般企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，结转年限最长不得超过：A.3年B.5年C.10年D.15年答案B16.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受的企业所得税优惠政策是：A.两免三减半B.三免三减半C.五免五减半D.三免两减半答案B17.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.10%B.15%C.20%D.30%答案A18.根据企业所得税法规定，利息收入确认收入的时间是：A.实际收到利息时B.合同约定的债务人应付利息的日期C.会计期末D.借据到期日答案B19.一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案C20.对化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.15%B.20%C.30%D.40%答案C21.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是：A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息、红利C.按规定计算的固定资产折旧D.按规定缴纳的财产保险费答案B22.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。A.实际成本法B.独立交易原则C.约当产量法D.平均分摊法答案B23.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，以（）为扣缴义务人。A.收款人B.支付人C.代理人D.税务机关答案B24.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。A.5B.7C.10D.15答案B25.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.6答案C26.我国境内新办的符合条件的软件企业，自获利年度起享受的企业所得税优惠政策是：A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收C.自获利年度起五年免征企业所得税D.自获利年度起减按15%的税率征收答案A27.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金中不得扣除的是：A.消费税B.房产税C.增值税D.印花税答案C解析增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。消费税、房产税、印花税等税金及附加准予在税前扣除。28.企业所得税法所称的工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括：A.基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资B.职工福利费C.职工教育经费D.社会保险费答案A29.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时：A.可以分期扣除B.可以一次性扣除C.不得扣除D.按投资比例扣除答案C解析企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。30.符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%答案B解析2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。31.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是：A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植B.海水养殖、内陆养殖C.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植D.观赏性作物的种植答案C32.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。A.3B.5C.10D.15答案B33.企业政策性搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，正确的税务处理是：A.在搬迁当年一次性计入应纳税所得额B.暂不计入当期应纳税所得额，在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算C.搬迁收入免征企业所得税D.搬迁支出不得税前扣除答案B34.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，正确的税务处理是：A.在发生当期直接扣除B.作为资本性支出计入有关资产的成本C.在5年内分期扣除D.在10年内分期扣除答案B35.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述，不正确的是：A.以支付人为扣缴义务人B.税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴C.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，只能由支付人扣缴答案D解析对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，而非只能由支付人扣缴。36.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时：A.免征企业所得税B.减按90%计入收入总额C.减按70%计入收入总额D.减按50%计入收入总额答案B37.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。A.50%B.70%C.90%D.100%答案B38.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，在计算应纳税所得额时：A.准予扣除B.不准扣除C.按50%扣除D.在5年内摊销扣除答案A解析企业提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。39.企业在2027年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。A.100B.300C.500D.1000答案C40.企业取得的下列利息收入中，免征企业所得税的是：A.国债利息收入B.金融债券利息收入C.企业存款利息收入D.贷款利息收入答案A二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益答案ABE解析财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不属于免税收入。2.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的有：A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.未经核定的准备金支出答案ABCDE3.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的有：A.合理的劳动保护支出B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.企业依照规定缴纳的财产保险费E.企业在生产经营活动中发生的合理汇兑损失答案ADE解析企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。4.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有：A.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧C.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧D.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧E.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧答案ABE5.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有：A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植B.海水养殖、内陆养殖C.蔬菜、谷物、薯类的种植D.中药材的种植E.林木的培育和种植答案AB解析蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、麻类、糖料、水果的种植，中药材的种植，林木的培育和种植，远洋捕捞等所得免征企业所得税；花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得减半征收。6.现行政策下，小型微利企业须同时符合的条件有：A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.年度应纳税所得额不超过500万元答案ABCD7.企业取得的下列收入中，应当计入收入总额的有：A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益E.接受捐赠收入答案ABCDE8.企业重组适用特殊性税务处理规定的，须同时符合的条件有：A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权答案ABCDE9.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。下列各项中，可以作为计算业务招待费扣除限额基数的有：A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让无形资产所有权收入D.出租固定资产的租金收入E.从被投资企业分得的股息收入答案ABD解析业务招待费扣除限额的计算基数为当年销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。转让无形资产所有权收入属于营业外收入，股息收入属于投资收益，均不作为计算基数。10.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有：A.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资额，可以按10%抵免应纳税额B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.符合条件的居民企业技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分免征企业所得税D.符合条件的居民企业技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税E.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案ABCDE11.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有：A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国务院规定的其他不征税收入E.国债利息收入答案ABCD12.下列关于企业资产损失税前扣除的表述，正确的有：A.企业实际发生的资产损失，应当按照规定的程序和要求向税务机关申报后方可在税前扣除B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除C.企业发生的资产损失可以自行计算扣除，无需申报D.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一并在税前扣除E.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算答案ABDE13.下列关于关联企业利息费用税前扣除的表述，正确的有：A.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法规定计算的部分准予扣除B.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例，金融企业为5:1C.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例，其他企业为2:1D.企业能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易符合独立交易原则的，其实际支付给境内关联方的利息支出可以不受比例限制E.企业实际支付给关联方的全部利息支出均不得扣除答案ABCD14.企业将自产产品用于下列情形的，应当视同销售确认收入的有：A.市场推广B.职工福利C.连续生产产品D.对外捐赠E.在建工程答案ABD解析企业将资产移送他人用于市场推广、广告、样品、职工福利、利润分配、对外捐赠等情形，因资产所有权属已发生改变，应视同销售确定收入。用于连续生产和在建工程的，资产所有权属未改变，不视同销售。15.下列关于企业所得税纳税地点的表述，正确的有：A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.登记注册地在境外的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点答案ABCDE16.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述，正确的有：A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额C.其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除E.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除答案ABCE解析企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除，应当冲减资本公积。17.企业取得的下列利息收入中，免征企业所得税的有：A.国债利息收入B.地方政府债券利息收入C.金融债券利息收入D.企业存款利息收入E.铁路债券利息收入答案AB解析国债利息收入、地方政府债券利息收入免征企业所得税。铁路债券利息收入减半征收企业所得税。18.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取的方法有：A.缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%B.双倍余额递减法C.年数总和法D.缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%E.工作量法答案ABC解析可加速折旧的固定资产包括由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。加速折旧方法包括缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）和采取双倍余额递减法或年数总和法。19.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的有：A.企业依照国务院有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费C.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费（不超过规定标准）D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费E.企业发生的合理的会议费答案ACDE解析企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，但国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外（如特殊工种职工支付的人身安全保险费）。20.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有：A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理E.以旧换新销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认新商品销售收入，回收旧商品作为购进商品处理答案ABCDE三、计算题（共2题，每题4问，每问2分，共16分。每问只有一个正确答案）（一）某制造业企业为居民企业，2025年度发生部分经营业务如下：（1）销售货物取得收入8000万元，转让一项专利技术所有权取得收入500万元；（2）发生业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出1200万元；（3）实际发放职工工资1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元、职工教育经费70万元；（4）向非金融企业借款2000万元用于生产经营，年利率8%，同期同类金融企业贷款利率为6%。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.业务招待费支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.32C.40D.48答案C解析业务招待费扣除限额一为80×60%=482.广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.75C.120D.150答案A解析广告费和业务宣传费扣除限额为8000×3.工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.5C.10D.15答案D解析工会经费扣除限额1000×2%=204.利息支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.20C.40D.160答案C解析非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。可扣除利息=2000×6（二）某居民企业2025年度境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率25%。该企业在A国设立分支机构，当年取得所得200万元（折合人民币），已在A国缴纳企业所得税30万元；在B国设立分支机构，当年取得所得300万元（折合人民币），已在B国缴纳企业所得税90万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.该企业来源于A国所得的抵免限额为（）万元。A.30B.40C.50D.60答案C解析境外所得抵免限额=2002.该企业来源于B国所得可抵免的税额为（）万元。A.75B.90C.60D.30答案A解析B国所得抵免限额=3003.该企业2025年度在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.270C.280D.295答案B解析境内所得应纳=1000×25%=4.下列关于境外所得税收抵免的表述，正确的是：A.B国超过抵免限额的15万元，可以在以后5个纳税年度内结转抵免B.B国超过抵免限额的15万元，可以在以后10个纳税年度内结转抵免C.B国超过抵免限额的15万元不得结转抵免D.境外所得抵免限额应就全部境外所得合并计算答案A解析企业已在境外缴纳的所得税税额超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。境外所得抵免限额采用"分国不分项"的方法计算。四、综合分析题（共2题，每题6问，每问2分，共24分。每问只有一个正确答案）（一）某居民企业为国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的企业所得税税率。2025年度财务资料如下：（1）销售商品取得收入10000万元，出租闲置设备取得租金收入500万元；（2）取得国债利息收入100万元；（3）发生销售成本5800万元，税金及附加300万元；（4）发生销售费用1300万元，其中广告费和业务宣传费1200万元；（5）发生管理费用900万元，其中业务招待费70万元，研发费用400万元；（6）发生财务费用150万元；（7）发生营业外支出200万元，其中公益性捐赠120万元，直接向某受灾地区捐赠40万元，缴纳税收滞纳金20万元，支付行政罚款20万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.该企业2025年度利润总额为（）万元。A.1850B.1900C.1950D.2000答案C解析利润总额=100002.广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.75C.120D.150答案A解析销售（营业）收入=10000+5003.业务招待费支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.22B.28C.42D.70答案B解析业务招待费扣除限额一为70×60%=424.研发费用加计扣除应调整的应纳税所得额为（）万元。A.200B.300C.400D.600答案C解析研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在