2026年税务师税法一模拟考试试题及完整参考答案

2026年税务师税法一模拟考试试题及完整参考答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列税种中，不属于流转税的是（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.关税答案C解析流转税包括增值税、消费税、关税等。房产税属于财产税类。2.增值税纳税人中，一般纳税人的适用税率不包括（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案D解析3%是征收率，不是一般纳税人的适用税率。一般纳税人适用税率有13%、9%、6%和零税率。3.下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于在建工程C.将购进的货物用于个人消费D.将自产的货物无偿赠送他人答案D解析将自产、委托加工的货物无偿赠送他人，视同销售货物。将购进的货物用于集体福利或个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。4.增值税一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按（）征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.3%答案C解析一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。5.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.电动汽车B.高档手表C.竹制一次性筷子D.体育用鞭炮药引线答案B解析高档手表属于消费税征税范围，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。电动汽车、竹制一次性筷子、体育用鞭炮药引线均不属于消费税征税范围。6.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售粮食白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.35C.40D.45答案B解析应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=150×7.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的继承B.房地产的赠与（非公益）C.房地产的出租D.房地产的评估增值答案B解析土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。以继承、赠与方式无偿转让房地产的，除公益性赠与外，均属于土地增值税征税范围。出租、评估增值不属于征税范围。8.土地增值税的税率形式是（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.超倍累进税率答案C解析土地增值税实行的是四级超率累进税率，即按增值额与扣除项目金额的比率从低到高设置税率。9.下列资源产品中，从量计征资源税的是（）。A.原油B.天然气C.原煤D.砂石答案D解析砂石实行从量定额计征或从价计征，由省级人民政府确定。原油、天然气、原煤均实行从价计征。10.下列各项中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声（工业噪声除外）答案D解析环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。不包括建筑噪声等其他噪声。11.增值税一般纳税人购进农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额；取得（海关）进口增值税专用缴款书的，以缴款书上注明的增值税额为进项税额。购进农产品用于生产销售或委托加工适用13%税率货物的，按照（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%答案B解析纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。12.下列业务中，适用增值税9%税率的是（）。A.销售图书B.提供有形动产租赁服务C.提供增值电信服务D.转让土地使用权答案A解析图书销售适用9%税率。有形动产租赁适用13%，增值电信服务适用6%，转让土地使用权适用9%。13.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款的当天答案D解析采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。14.下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进的旅客运输服务（国内旅客运输）B.购进的贷款服务C.购进的餐饮服务D.购进的居民日常服务答案A解析自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。15.某企业为增值税一般纳税人，2025年11月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%。该批货物已缴纳进口环节增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。该批货物进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.17答案B解析进口货物应纳增值税=组成计税价格×税率=100×16.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.化妆品答案C解析金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%。卷烟在批发环节加征一道消费税，白酒和化妆品在生产销售环节征收。17.某化妆品厂将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的生产成本为10万元，无同类应税消费品销售价格，已知成本利润率为5%，消费税税率为15%。该批化妆品应缴纳的消费税为（）万元。A.1.5B.1.66C.1.85D.2答案C解析组成计税价格=成本×(18.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。A.纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，应当向核算地主管税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款（个人除外）D.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税答案D解析纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。19.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.以上都是答案D解析土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及财政部规定的其他扣除项目。20.某房地产开发企业销售新建商品房，取得不含增值税销售收入5000万元，取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元（其中利息支出150万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。已知该企业所在省规定的房地产开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.275C.425D.300答案B解析财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。允许扣除的房地产开发费用=150+21.下列单位中，属于资源税纳税人的是（）。A.进口原油的外贸公司B.开采原煤的煤矿企业C.销售外购矿产品的贸易公司D.零售成品油的加油站答案B解析资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人。进口资源产品不缴纳资源税。22.某油田2025年12月开采原油10万吨，其中对外销售8万吨，每吨不含增值税售价为3000元，自用2万吨用于加热、修井。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳的资源税为（）万元。A.1440B.1800C.2160D.2880答案A解析开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应纳资源税=8×23.下列各项中，应缴纳环境保护税的是（）。A.企业将污水排放到依法设立的污水处理场所B.企业将固体废物依法综合利用C.企业向依法设立的垃圾填埋场排放固体废物D.企业直接向环境排放应税水污染物答案D解析依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。固体废物综合利用的，暂予免征。24.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.实际缴纳的增值税、消费税、关税税额之和C.应缴纳的增值税、消费税税额之和D.实际缴纳的增值税、所得税税额之和答案A解析城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括关税和所得税。25.某企业位于市区，2025年11月实际缴纳增值税30万元、消费税20万元，被查补增值税5万元、消费税3万元，并加收滞纳金0.5万元。已知城市维护建设税税率为7%，该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.4.06B.3.85C.3.5D.4.55答案A解析城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额，包括查补的税款，但不包括滞纳金和罚款。应纳城市维护建设税=(3026.下列税种中，属于海关负责征收的是（）。A.船舶吨税B.车辆购置税C.耕地占用税D.契税答案A解析船舶吨税由海关负责征收。车辆购置税、耕地占用税、契税由税务机关负责征收。27.下列关于增值税起征点的说法，正确的是（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户B.增值税起征点的适用范围包括所有纳税人C.销售额未达到起征点的，先免征，超过起征点的部分征税D.增值税起征点仅适用于企业答案A解析增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。28.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.个人转让著作权答案D解析个人转让著作权属于营改增后的免税项目。农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、直接用于科学研究等的进口仪器设备均属于增值税暂行条例规定的免税项目。29.某增值税一般纳税人适用加计抵减政策，2025年12月计提加计抵减额的进项税额为50万元，该纳税人当期可计提的加计抵减额为（）万元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案B解析自2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。题干未明确纳税人类型，若为生产性服务业，则为50×5%30.下列消费品中，适用复合计税方法征收消费税的是（）。A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒答案C解析白酒和卷烟实行复合计税方法，即从价定率和从量定额相结合。啤酒、黄酒实行从量定额计税，葡萄酒实行从价定率计税。31.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2025年12月将卷烟批发销售给另一烟草批发企业，取得不含增值税销售额200万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.22B.0C.44D.11答案B解析卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税。只有批发企业将卷烟销售给零售单位时，才需要缴纳批发环节消费税。32.下列关于消费税税目的说法，错误的是（）。A.高档化妆品包括高档护肤类化妆品和高档美容、修饰类化妆品B.实木地板包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板C.电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池D.涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料的总称答案C解析电池税目包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。但是，无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称"氢镍蓄电池"或"镍氢蓄电池"）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。33.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.转让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物及其附着物的个人C.出让国有土地使用权的政府D.以房地产作价入股进行投资或联营的企事业单位答案C解析土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。国家出让土地使用权不属于土地增值税的征税范围。34.计算土地增值税时，下列税金中，不允许在"与转让房地产有关的税金"中扣除的是（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.印花税（房地产转让书据）D.企业所得税答案D解析与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税和教育费附加。企业所得税是利润税，不属于转让房地产时缴纳的税金，不允许扣除。35.下列资源税税目中，采用比例税率从价计征的是（）。A.粘土B.砂石C.地热D.天然气答案D解析天然气实行从价计征。粘土、砂石、地热实行从量计征或从价计征，由省级人民政府确定。36.下列各项中，免征环境保护税的是（）。A.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的B.企业超标排放应税污染物的C.企业直接向环境排放应税水污染物的D.企业直接向环境排放应税大气污染物的答案A解析机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。37.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人B.烟叶税的征税对象是烟叶，包括烤烟叶、晾晒烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为10%D.烟叶税由税务机关征收，纳税义务发生时间为收购烟叶的当日答案D解析烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，征税对象是烟叶（包括烤烟叶、晾晒烟叶），税率为20%。纳税义务发生时间为收购烟叶的当日。38.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的税率随车辆排量变化B.车辆购置税的计税依据是含增值税的销售价格C.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.车辆购置税由海关负责征收答案C解析车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。税率为10%，计税依据为不含增值税的销售价格，由税务机关负责征收。39.下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）C.房屋买卖D.房屋出租答案D解析契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。40.下列关于关税税率的说法，错误的是（）。A.进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等B.出口关税设置出口税率C.对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率D.对原产于与我国未建立关税关系且未签订贸易协定的国家或地区的进口货物，适用最惠国税率答案D解析对原产于与我国未建立关税关系且未签订贸易协定的国家或地区的进口货物，适用普通税率，而非最惠国税率。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务、无形资产和不动产D.进口货物E.转让股权答案ABCD解析增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产和进口货物。转让股权不属于增值税征税范围。2.下列各项中，适用增值税9%税率的有（）。A.销售自来水B.销售天然气C.提供交通运输服务D.提供不动产租赁服务E.销售软件产品答案ABCD解析销售自来水、天然气适用9%税率；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售农产品等适用9%税率。软件产品适用13%税率，但增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。3.下列各项中，增值税一般纳税人取得的进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额D.购进的旅客运输服务（国内旅客运输）E.购进的贷款服务答案ABCD解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.化妆品（普通）D.贵重首饰及珠宝玉石E.小汽车答案ABDE解析消费税的税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。普通化妆品不属于消费税征税范围。5.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.生产销售应税消费品，在出厂销售环节纳税B.自产自用应税消费品，在移送使用环节纳税C.委托加工应税消费品，由受托方在交货时代收代缴税款（受托方为个人的除外）D.进口应税消费品，在报关进口环节纳税E.金银首饰在零售环节纳税答案ABCDE解析以上各项均符合消费税纳税环节的规定。金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出售地上的建筑物及其附着物C.房地产的抵押（抵押期间）D.房地产的交换E.合作建房后分房自用答案ABD解析土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。房地产交换属于土地增值税征税范围，但个人互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征。房地产抵押期间不征收土地增值税。合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税。7.下列各项中，属于计算土地增值税时可以扣除的"房地产开发成本"的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费E.公共配套设施费答案ABCDE解析房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。8.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿E.盐答案ABCDE解析资源税的征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。9.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税E.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税答案ABCDE解析以上各项均符合资源税税收优惠的规定。10.下列各项中，属于环境保护税计税依据的有（）。A.大气污染物按污染当量数B.水污染物按污染当量数C.固体废物按排放量D.工业噪声按超过国家规定标准的分贝数E.二氧化碳按排放量答案ABCD解析环境保护税的计税依据包括：大气污染物按污染当量数，水污染物按污染当量数，固体废物按排放量，工业噪声按超过国家规定标准的分贝数。二氧化碳不属于环境保护税的征税对象。11.下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的有（）。A.缴纳增值税的企业B.缴纳消费税的个体工商户C.缴纳增值税的事业单位D.缴纳所得税的个人独资企业E.缴纳关税的外贸公司答案ABC解析城市维护建设税的纳税人是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。缴纳所得税和关税不属于城市维护建设税的计税依据。12.下列关于增值税期末留抵退税制度的说法，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请一次性退还存量留抵税额B.符合条件的制造业等行业企业可以申请按月退还增量留抵税额C.纳税人获得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.纳税人可以同时申请留抵退税和即征即退E.纳税人出口货物劳务，发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税答案ABCE解析纳税人不能同时申请留抵退税和即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以申请留抵退税，也可以选择放弃留抵退税。选择放弃留抵退税后，在以后纳税期可以重新申请。13.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.养老机构提供的养老服务C.残疾人福利机构提供的育养服务D.婚姻介绍服务E.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务答案ABCDE解析以上各项均属于营改增试点政策中规定的免税项目。14.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税B.实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税D.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税E.白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，不属于价外费用，不计入销售额答案ABCD解析白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。15.下列关于土地增值税税收优惠的说法，正确的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.个人销售住房，暂免征收土地增值税E.企业兼并转让房地产，免征土地增值税答案ABCD解析企业兼并转让房地产不属于法定免税范围，但改制重组有关土地增值税政策规定，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。但并非所有企业兼并转让房地产都免征土地增值税。16.下列关于关税税率的运用，说法正确的有（）。A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率E.已申报进境并放行的保税货物，在纳税义务人补缴税款时，适用原进口之日的税率答案ABCD解析已申报进境并放行的保税货物在纳税义务人补缴税款时，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率，而非原进口之日的税率。17.下列各项中，属于船舶吨税征税范围的有（）。A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶B.自中华人民共和国境内港口驶往境外港口的船舶C.自中华人民共和国境内港口之间行驶的船舶D.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的非机动船舶（专门用于捕捞、养殖的除外）E.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的外国籍船舶答案ABDE解析船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。境内港口之间行驶的船舶不属于船舶吨税的征税范围。18.下列关于增值税发票的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联B.增值税普通发票包括增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）和电子普通发票C.机动车销售统一发票属于增值税专用发票的一种D.纳税人开具增值税专用发票时，可以只填写购买方的名称，不填写纳税人识别号E.增值税电子专用发票与纸质专用发票具有同等法律效力答案ABCE解析开具增值税专用发票时，购买方信息必须填写完整，包括名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等。自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。19.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税E.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案ABCDE解析以上各项均符合增值税纳税地点的规定。20.下列关于税收实体法要素的说法，正确的有（）。A.纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人B.征税对象是税法规定的征税的目的物，是区别不同税种的主要标志C.税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度D.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限E.减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定答案ABCDE解析以上各项均符合税收实体法要素的规定。三、计算题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年12月发生下列业务：（1）销售自产产品一批，取得不含增值税销售额500万元，另收取优质费11.3万元（含税）。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。当月因管理不善导致该批原材料损失10%。（3）将自产产品一批用于职工福利，该批产品生产成本为20万元，无同类产品销售价格。已知成本利润率为10%。（4）支付运输费用，取得增值税专用发票上注明的运输费用为10万元，增值税税额为0.9万元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案（1）销售自产产品销项税额：不含税销售额=500+11.3÷（2）购进原材料进项税额：允许抵扣的进项税额=26×（3）自产产品用于职工福利，视同销售：组成计税价格=20×(1（4）支付运输费用进项税额=0.9（万元）当月应缴纳的增值税=66.3+解析本题考查增值税的计算。注意优质费属于价外费用，需要换算为不含税销售额；非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，需要转出；自产产品用于职工福利视同销售，无同类销售价格的按组成计税价格计算。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生下列业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税销售额200万元，另收取包装费5.65万元（含税）。已知高档化妆品消费税税率为15%。（2）将自产的一批高档化妆品用于广告样品，该批化妆品生产成本为10万元，无同类产品销售价格。已知成本利润率为5%。（3）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为50万元，关税税率为10%。该批化妆品已缴纳进口环节消费税和增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。要求：计算该企业当月应缴纳的消费税税额。答案（1）销售高档化妆品应纳消费税：不含税销售额=200+5.65÷（2）自产高档化妆品用于广告样品，视同销售：组成计税价格=10×(1（3）进口高档化妆品应纳消费税：组成计税价格=50×(1+10解析本题考查消费税的计算。进口环节的消费税由海关代征，在进口环节缴纳，不并入当月应纳消费税计算中。自产自用应税消费品用于广告样品，视同销售，无同类销售价格的按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。四、综合分析题（每题15分，共30分）1.某市一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月通过拍卖方式取得一块国有土地使用权，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元。（2）2月正式开工建