2025年中级审计师《理论与实务》巩固习题十三含答案

2025年中级审计师《理论与实务》巩固习题十三含答案1.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B.李明的父亲是某国企总经理，李明参与该国企的经济责任审计项目C.某会计师事务所为被审计单位提供代编财务报表服务后，承接该单位年报审计业务D.某内部审计部门隶属于企业财务总监，向财务总监汇报工作答案：A解析：选项B，审计人员与被审计单位主要负责人有直系亲属关系，会因密切关系损害独立性，审计人员应当回避，不符合独立性要求；选项C，代编财务报表属于影响独立性的非鉴证服务，承接年报审计业务会产生严重的自我评价威胁，违反独立性要求；选项D，内部审计部门隶属于财务部门，组织地位缺乏独立性，无法保证审计工作的客观性，不符合要求；选项A，审计机关经费纳入本级财政预算，是保证国家审计独立性的法定要求，符合要求。2.根据《中华人民共和国审计法》，下列各项中，不属于审计机关法定审计职责范围的是（）。A.中央银行的财务收支审计B.地方政府的预算执行情况审计C.被审计单位社会责任报告真实性审计D.国有金融机构的资产负债损益审计答案：C解析：根据《审计法》规定，审计机关法定职责包括对中央银行财务收支、国有金融机构和国有企业的资产负债损益、本级及下级政府预算执行情况和决算等进行审计，社会责任报告真实性审计不属于法定审计职责范围，因此选项C正确。3.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。A.编制审计工作底稿B.公布审计结果C.对内部控制进行内部控制测试D.送达审计通知书答案：B解析：编制审计工作底稿、开展内部控制测试属于审计实施阶段的工作，送达审计通知书属于审计实施阶段的前期准备工作，公布审计结果、出具审计报告、作出审计决定是国家审计报告阶段的核心工作，因此选项B正确。4.审计人员通过检查被审计单位的固定资产盘点表获取的审计证据，按来源分类属于（）。A.外部证据B.内部证据C.亲历证据D.实物证据答案：B解析：审计证据按来源可分为内部证据和外部证据，按存在形态可分为实物证据、书面证据、口头证据、电子证据、亲历证据，本题要求按来源分类，因此排除选项C、D；固定资产盘点表由被审计单位内部编制提供，属于内部证据，亲历证据是审计人员亲自参与盘点或计算获取的证据，因此选项B正确。5.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）。A.审计工作底稿的复核不需要记录复核意见和签名B.管理类审计工作底稿记录的是与审计事项相关的审计实施过程C.审计工作底稿是编写审计报告的基础D.重大事项的审计工作底稿不需要经过审计组组长复核答案：C解析：所有审计工作底稿复核都需要记录复核意见、签署复核人姓名和日期，选项A错误；业务类审计工作底稿记录与审计事项相关的审计实施过程，管理类审计工作底稿主要记录审计计划、审计方案、审计总结等管理性内容，选项B错误；所有重大事项的审计工作底稿必须经过审计组组长复核，选项D错误；审计工作底稿是审计人员形成审计结论、编写审计报告的基础，选项C正确。6.审计人员在运用统计抽样测试应收账款金额的真实性时，导致误拒风险的情况是（）。A.样本表明应收账款不存在重大错报，实际上存在重大错报B.样本表明应收账款存在重大错报，实际上不存在重大错报C.内部控制实际上存在重大缺陷，抽样得出内部控制有效的结论D.内部控制实际上有效，抽样得出内部控制存在重大缺陷的结论答案：B解析：误拒风险是实质性程序中，抽样结果推断总体存在重大错报，而实际总体不存在重大错报的风险，也就是错误拒绝了正确的总体，对应选项B；选项A属于误受风险；选项C属于信赖过度风险；选项D属于信赖不足风险。7.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。A.观察被审计单位的业务活动B.查阅被审计单位的内部控制手册C.重新执行相关内部控制D.询问被审计单位相关人员答案：C解析：内部控制调查的方法包括询问相关人员、检查内部控制文件、观察业务活动和内部控制运行，重新执行是内部控制测试阶段用于验证内部控制有效性的方法，不属于内部控制调查方法，因此选项C正确。8.审计人员函证应收账款时，下列情形中，不适合采用消极函证的是（）。A.相关内部控制有效，固有风险和控制风险评估为低水平B.欠款金额较大的重要债务人C.预计不存在重大争议或差错D.被询证者能认真对待函证答案：B解析：消极函证适用于固有风险和控制风险评估为低水平、应收账款金额较小、预期不存在重大差错、被询证者配合函证的情形，对于欠款金额较大的重要债务人，应当采用积极函证，保证函证结果的可靠性，因此选项B符合题意。9.被审计单位存货中有一批受托代存的存货，审计人员针对该存货的下列处理中，正确的是（）。A.要求将该存货纳入盘点范围B.查明是否已单独存放并标明，核对所有权归属C.直接将该存货认定为错报D.不需要关注该存货的存在，只需要记录即可答案：B解析：受托代存存货所有权不属于被审计单位，不需要纳入被审计单位的存货盘点范围，但审计人员需要核实该存货确实与被审计单位无关，检查是否单独存放、单独标识，确认所有权归属，避免被审计单位将自有存货与代存存货混淆，虚增存货余额，因此选项B正确。10.审计机关作出的审计决定书的生效时间是（）。A.审计决定书送达被审计单位之日起生效B.审计组出具审计报告之日起生效C.审计机关出具审计报告之日起生效D.审计决定书签发之日起生效答案：A解析：根据《中华人民共和国审计法》及审计准则规定，审计决定书自送达被审计单位之日起生效，因此选项A正确。多项选择题1.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位提供财务会计报告等与审计事项有关的资料B.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务制度E.参与制定被审计单位的内部控制制度答案：ABC解析：审计机关发现被审计单位主管部门制定的规定与国家法律法规抵触的，只能建议有关主管部门纠正，没有废止权，选项D错误；审计机关参与被审计单位内部控制制定会损害独立性，也不属于审计机关权限，选项E错误；选项ABC均属于国家审计机关的法定权限。2.下列关于审计目标的表述，正确的有（）。A.审计目标决定审计的方向和范围B.国家审计的总目标是真实性、合法性和效益性C.社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，出具审计报告D.不同审计主体的审计目标是一致的E.具体审计目标是根据总体审计目标制定的答案：ABCE解析：不同审计主体的审计目标存在差异，国家审计侧重真实合法效益，社会审计侧重财务报表整体公允性，内部审计侧重组织内部控制和风险管理的有效性，因此选项D错误；ABCE表述均正确。3.下列各项中，属于内部审计证据的有（）。A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位管理层声明书C.被审计单位的银行对账单D.被审计单位的采购合同E.注册会计师获取的律师回函答案：ABD解析：银行对账单由银行出具，律师回函由外部律师出具，均属于外部证据，选项CE错误；销售发票、管理层声明书、采购合同均由被审计单位内部生成提供，属于内部证据，因此选项ABD正确。4.下列关于运用分析方法的表述，正确的有（）。A.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计报告的全过程B.分析方法包括比率分析、比较分析、趋势分析、回归分析等C.当分析发现存在重大差异异常时，审计人员需要进一步调查查明原因D.分析方法只有在审计实施阶段使用E.内部控制越好，分析方法的可靠性越低答案：ABC解析：分析方法可以运用于审计全过程，从审计计划阶段识别重大错报风险，到实施阶段验证认定，再到报告阶段总体复核都可以使用，选项D错误；被审计单位内部控制越有效，提供的数据可靠性越高，分析方法得出结论的可靠性越高，选项E错误；选项ABC表述均正确。5.下列情况中，审计人员应当增加样本量的有（）。A.预计总体误差率增加B.审计风险降低C.可容忍误差增大D.总体规模增大E.可接受抽样风险降低答案：ADE解析：预计总体误差率越高，为了保证抽样精度，需要增加样本量，选项A正确；总体规模越大，所需样本量越大，选项D正确；可接受抽样风险越低，要求抽样结论的可靠性越高，需要增加样本量，选项E正确；可容忍误差越大，允许的误差范围越大，所需样本量越少，选项C错误；可接受审计风险越低才需要增加样本量，审计风险本身降低不意味着需要扩大样本，选项B错误。6.下列关于内部控制的表述，正确的有（）。A.内部控制能够防范所有的错报风险B.内部控制能够为财务报表的整体可靠性提供绝对保证C.内部控制的固有局限性决定其不能为组织目标实现提供绝对保证D.信息技术的应用不能消除内部控制的固有局限性E.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督答案：CDE解析：内部控制受成本效益原则、人为失误、串通舞弊、管理层凌驾等因素限制，只能为组织目标实现提供合理保证，无法防范所有错报，也不能提供绝对保证，选项AB错误；不管是人工控制还是信息技术环境下的内部控制，都存在固有局限性，信息技术无法消除这一特性，选项D正确；CE表述均符合内部控制的相关理论，因此选项CDE正确。7.下列属于采购与付款循环内部控制缺陷的有（）。A.由采购人员签订采购合同B.请购部门自行审批请购单C.验收部门独立于采购部门D.付款前由采购部门核对采购合同、发票、验收单E.出纳人员负责登记应付账款明细账答案：BE解析：请购与审批属于不相容职务，应当由独立于请购部门的授权部门审批，请购部门自行审批属于内部控制缺陷，选项B正确；出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，出纳登记应付账款明细账属于内部控制缺陷，选项E正确；采购人员签订采购合同只要经过事前审批不构成缺陷，验收部门独立于采购部门是正确的控制设计，付款前核对单证是正确的控制流程，因此选项ACD不属于缺陷。8.审计人员对被审计单位固定资产实施监盘程序，能够实现的审计目标有（）。A.确认固定资产的真实性B.确认固定资产的完整性C.确认固定资产的所有权D.确认固定资产的计价正确性E.确认固定资产的存在性答案：ABE解析：监盘程序可以通过现场观察盘点，确认固定资产是否实际存在、是否真实存在，同时可以发现未入账的固定资产，验证完整性，因此ABE正确；确认固定资产所有权需要核对采购发票、产权证书等文件，监盘无法验证所有权；计价正确性需要核对折旧计算、减值计提，监盘无法实现，因此选项CD错误。9.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.警告C.通报批评D.责令限期退还违法所得E.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理答案：ADE解析：审计处理措施是对违法违规行为的纠正措施，审计处罚是对违法违规行为的惩戒措施，警告、通报批评属于审计处罚，不属于处理措施，选项BC错误；ADE均属于纠正违法违规行为的审计处理措施，因此正确。10.下列关于信息系统审计的表述，正确的有（）。A.信息系统审计包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计、信息系统生命周期审计B.信息系统审计只能由计算机专业人员开展，审计人员不能开展C.信息系统审计的内容不包括信息系统的安全性审计D.信息系统对内部控制的影响会改变审计总体目标E.信息系统审计可以帮助组织提升信息系统的可靠性和效益性答案：AE解析：审计人员可以开展信息系统审计，遇到专业问题可以聘请外部专家，不是只能由计算机专业人员开展，选项B错误；信息系统安全性是信息系统审计的核心内容之一，选项C错误；信息系统改变了审计的技术方法和流程，不会改变审计的总体目标，选项D错误；选项AE表述均正确。案例分析题案例一某审计组对甲公司2024年度财务收支进行审计，相关资料和审计事项如下：资料1：审计组在对甲公司内部控制进行调查时发现，甲公司由销售部门负责批准赊销信用，财务部门负责开具销售发票，仓储部门负责根据已经审批的销售单发货，应收账款记账员定期与客户核对应收账款余额。资料2：审计人员对应收账款实施函证程序时发现：甲公司账面应收A公司货款100万元，A公司回函表示已经于2024年12月25日付款，甲公司2025年1月5日才收到该款项并入账。资料3：审计人员发现甲公司2024年12月销售一批货物给B公司，确认收入500万元，结转成本350万元，该销售合同约定，B公司有权在验收不合格的情况下于3个月内退货，甲公司无法合理估计退货率，截止2024年12月31日，该批货物尚未经B公司验收。资料4：审计人员在审查营业收入时发现，甲公司将一笔预收C公司的销货款150万元提前确认为2024年12月的营业收入，该货物尚未发出，成本也未发生。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对资料1，甲公司内部控制存在缺陷的是（）。A.销售部门批准赊销信用B.财务部门开具销售发票C.仓储部门根据审批的销售单发货D.应收账款记账员定期与客户对账答案：A解析：赊销信用批准应当由独立于销售部门的信用管理部门执行，销售部门负责销售业务，若同时承担赊销审批，会为了提升业绩放宽信用标准，增加坏账风险，属于不相容职务未分离的内部控制缺陷，BCD均为正确的内部控制流程，因此选项A正确。2.针对资料2，该事项的性质是（）。A.甲公司应收账款存在错报，应当建议调减应收账款100万元B.该事项属于正常的未达账项，不需要调整C.甲公司营业收入存在错报，应当建议调减营业收入100万元D.甲公司银行存款存在错报，应当建议调增银行存款100万元答案：B解析：A公司已经付款，甲公司因异地结算时间差次年收到款项，属于正常的未达账项，不影响2024年末应收账款余额的真实性，不需要调整，因此选项B正确。3.针对资料3，甲公司对该笔销售的收入确认，下列说法正确的是（）。A.甲公司的处理正确，符合收入确认条件B.应当建议甲公司调减营业收入500万元，调减营业成本350万元C.应当建议甲公司调增营业成本，调减存货D.该笔销售符合收入确认条件，只需要在附注中披露即可答案：B解析：根据收入准则，对于附有退货权的销售，企业无法合理估计退货率的，应当在退货期满后确认收入，本题中货物尚未经客户验收，风险报酬尚未转移，不符合收入确认条件，因此应当冲减已经确认的营业收入500万元，冲减结转的营业成本350万元，调增存货350万元，选项B正确。4.针对资料4，甲公司将预收货款确认为收入的行为，会导致（）。A.2024年营业收入虚增B.2024年营业利润虚增C.2024年预收账款虚增D.2024年资产总额虚增答案：AB解析：该事项的错误会计分录为借记预收账款，贷记主营业务收入，因此会导致营业收入虚增150万元，预收账款虚减150万元，营业利润虚增150万元，不影响资产总额，因此选项AB正确。5.下列审计程序中，能够发现营业收入截止期错误的有（）。A.检查资产负债表日前后若干天的销售发票、发运单，核对入账时间B.对营业收入实施分析程序，对比本年和上年收入变动C.函证应收账款余额D.监盘存货，检查资产负债表日前后存货的发出记录答案：AD解析：分析程序对比本年和上年收入变动，只能识别收入的总体异常，无法定位截止期错误；函证应收账款主要验证应收账款的存在性，无法发现收入截止错误；选项AD均为营业收入截止测试的有效程序，能够发现提前或延后确认收入的截止错误，因此选项AD正确。案例二某审计局对某市2024年度本级财政预算执行情况进行审计，有关情况如下：资料1：审计人员发现，该市财政局将本级预算安排的专项支出1200万元，年末未实际支出，以“以拨作支”的方式拨付到下属事业单位账户，虚列本级预算支出1200万元。资料2：审计发现，该市某交通局将上级安排的公路建设专项补贴资金500万元，挪用用于建设本局职工办公楼，该项目未纳入当年预算，也未履行相关审批程序。资料3：审计发现，该市本级国有资本经营预算收入中，少收缴国有企业利润分红1800万元，该部分分红留存在国有企业，未按规定上缴本级国库。资料4：审计发现，某市财政局为了完成预算收入任务，将不属于本年预算收入的一笔上级专项转移支付资金2000万元，计入本年一般公共预算收入科目。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.下列关于“以拨作支”虚列预算支出的表述，正确的是（）。A.虚列支出会导致本级预算支出虚增，财政结余虚减B.虚列支出符合预算会计的收付实现制要求C.对于该事项，审计机关应当建议财政局调整账务，收回未支出的资金D.该事项不会影响预算执行结果的真实性答案：AC解析：以拨作支是将未实际发生的支出列为预算支出，违反了预算会计收付实现制“实际发生才确认”的要求，会导致预算支出虚增、财政结余虚减，直接影响预算执行结果的真实性，因此选项BD错误，AC正确。2.针对挪用专项补贴资金建设办公楼的事项，下列说法正确的有（）。A.专项补贴资金应当专款专用，不得挪作他用B.该事项属于违反预算管理规定的行为C.审计机关应当责令该交通局限期退还挪用的资金D.审计机关可以直接对该交通局处以罚款，不需要告知听证权利答案：ABC解析：审计机关作出较大数额罚款的行政处罚决定时，应当依法告知当事人听证权利，选项D错误；专项补贴资金要求专款专用，挪用行为违反预算管理规定，审计机关应当责令限期退还挪用资金，因此选项ABC正确。3.少收缴国有资本经营预算收入，会导致的影响有（）。A.本级国有资本经营预算收入虚减B.国库少收入，政府可支配资金减少C.国有企业少缴利润，所有者权益虚增D.会导致一般公共预算收入虚增答案：AB解析：国有资本经营预算收入是政府以所有者身份取得的国有资本收益，少收缴会导致国有资本经营预算收入虚减，国库收入减少，政府可支配资金减少，选项AB正确；该部分收益本来属于国家所有，少收缴不改变所有者权益总额，也不影响一般公共预算收入，因此选项CD错误。4.将上级专项转移支付资金计入本级一般公共预算收入，会导致（）。A.本级一般公共预算收入虚增B.不符合政府会计制度中预算收入的确认规定C.会影响上级转移支付资金的专款专用D.会导致本年财政赤字虚增答案：ABC解析：该行为导致一般公共预算收入虚增，收入虚增会导致结余虚增，财政赤字虚减，因此选项D错误；选项ABC表述均正确，上级专项转移支付资金有指定用途，计入本级一般公共预算收入后会改变资金性质，影响专款专用。5.下列属于预算执行审计的主要内容有（）。A.预算收入的真实性、完整性B.预算支出的合规性、真实性C.预算调整的合法性D.结余资金的管理情况答案：ABCD解析：预算执行审计涵盖预算运行全流程，以上四项均属于预算执行审计的核心内容，因此全选。案例三某审计组对乙公司2024年度生产与存货循环进行审计，有关资料如下：资料1：乙公司存货分为原材料、在产品、产成品三类，年末存货账面余额为2.8亿元，审计组计划对存货实施监盘，发现乙公司年末已经自行组织了存货盘点，编制了盘点表。资料2：审计人员监盘时发现，仓库中有一批产成品，已经出库但未记录在发出存货中，经核实，该批产成品已经签订销售合同，已经发出，客户已经验收，符合收入确认条件，乙公司未结转成本，也未确认收入。该批产品成本为800万元，售价为1000万元。资料3：审计人员发现，乙公司2024年末原材料盘点中，盘盈A材料账面成本120万元，乙公司未进行任何账务处理。资料4：审计人员对存货跌价准备进行审查，发现乙公司一批存货，账面成本1500万元，可变现净值为1200万元，乙公司已经计提存货跌价准备100万元，未计提其余300万元跌价准备。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.审计人员对乙公司存货实施监盘，下列做法正确的有（）。A.要求乙公司停止生产活动，方便监盘B.观察乙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点C.检查存货的标记，确定是否存在残次品、滞销品D.对所有存放地点的存货都实施现场监盘，不得委托其