2026年合伙企业税收试题及参考答案

2026年合伙企业税收试题及参考答案一、单项选择题1.根据现行合伙企业所得税制度，“先分后税”中的“分”指的是（）A.对合伙企业实际分配给合伙人的利润进行划分B.对合伙企业当年的应纳税所得额，按照分配比例计算各合伙人应纳税所得额C.只有合伙企业实际分配利润时才需要纳税，未分配不需要纳税D.对合伙企业的净资产进行划分2.甲合伙企业是2026年1月由自然人王某设立的有限合伙企业，核心业务是作为员工持股平台持有境内某未上市公司的股权，不从事其他经营活动，根据财政部税务总局公告2021年第41号规定，甲合伙企业2026年个人所得税的征收方式为（）A.符合条件可以核定征收B.一律适用查账征收方式计征个人所得税C.由纳税人自行选择征收方式D.由税务机关核定是否征收3.自然人合伙人从合伙企业取得对外投资分回的利息、股息红利所得，应当按照哪一项目缴纳个人所得税（）A.经营所得，适用5%-35%超额累进税率B.利息、股息、红利所得，适用20%比例税率C.财产转让所得，适用20%比例税率D.偶然所得，适用20%比例税率4.现行个人所得税优惠政策规定，2026年个人合伙人从合伙企业取得的经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，享受的优惠政策是（）A.免征个人所得税B.减半征收个人所得税C.减按25%计入应纳税所得额D.减按70%计入应纳税所得额5.某境内居民企业A是甲合伙企业的法人合伙人，2026年甲合伙企业实现经营亏损80万元，A企业当年自身实现应纳税所得额300万元，根据企业所得税相关规定，A企业2026年应纳税所得额为（）A.300-80=220万元B.300-40=260万元（按A持股比例50%扣除）C.不得扣除合伙企业的亏损，应纳税所得额仍为300万元D.待合伙企业盈利后弥补亏损，当年A企业不纳税6.根据合伙企业所得税分配比例的规定，合伙协议未约定分配比例，合伙人协商不成，也无法确定实缴出资比例的，合伙人应纳税所得额的分配方式是（）A.按照合伙人认缴出资比例分配B.按照合伙人平均分配C.由税务机关指定分配比例D.按照净资产份额比例分配7.甲合伙企业是增值税小规模纳税人，2026年3月取得销售货物普通发票销售额8万元，开具增值税专用发票销售额3万元，按月申报增值税，根据现行增值税优惠政策，甲合伙企业当月应纳增值税为（）（以上销售额均为不含税销售额）A.0万元，全部免征增值税B.（8+3）×3%=0.33万元C.3×3%=0.09万元，仅专用发票部分缴纳增值税D.8×3%=0.24万元，仅普通发票部分缴纳增值税8.某合伙企业会计核算将合伙人投入资本计入“合伙人资本”科目，未计入“实收资本”和“资本公积”科目，针对该部分资金，下列印花税处理正确的是（）A.按照合伙人资本总额的万分之二点五减半征收印花税B.不征收印花税C.按照营业账簿定额每件5元征收印花税D.按照产权转移书据征收印花税9.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，个人合伙人可以按照投资额的一定比例抵扣从合伙创投企业分得的经营所得，该比例为（）A.50%B.60%C.70%D.80%10.境内居民企业甲通过合伙企业投资另一境内居民企业乙，2026年从乙分回股息红利100万元，对应甲法人合伙人分得60万元，下列关于该60万元股息红利的企业所得税处理正确的是（）A.享受居民企业之间股息红利免征企业所得税优惠，免税B.不享受直接免税优惠，应当并入甲企业应纳税所得额缴纳企业所得税C.减半征收企业所得税D.减按50%计入应纳税所得额缴纳企业所得税11.某餐饮服务合伙企业，账目混乱，成本费用核算不清，未持有任何权益性投资，符合核定征收条件，下列征收方式的表述正确的是（）A.所有合伙企业一律不得核定征收，必须查账B.该合伙企业符合条件可以核定征收个人所得税C.餐饮行业必须查账征收，不得核定D.需要全体合伙人同意才能核定征收12.在计算合伙企业经营所得应纳税所得额时，下列支出允许税前扣除的是（）A.合伙企业支付给自然人合伙人的工资薪金B.合伙企业支付给从业人员的合理工资薪金C.合伙企业缴纳的税收滞纳金D.合伙人用于个人消费的支出13.自然人合伙人从合伙企业取得经营所得，办理个人所得税汇算清缴的截止时间是（）A.次年1月31日B.次年3月31日C.次年5月31日D.次年6月30日14.有限合伙企业的自然人LP合伙人，取得合伙企业转让股权的收益，分配后属于LP部分的收益，在查账征收模式下，应按照哪一税目缴纳个人所得税（）A.利息股息红利所得20%B.经营所得5%-35%C.财产转让所得20%D.不缴纳个人所得税15.根据现行政策，合伙企业个人合伙人享受经营所得减半征收个人所得税优惠，下列说法正确的是（）A.只有查账征收才能享受，核定征收不能享受B.查账征收和核定征收都可以享受C.只有年应纳税所得额超过100万才能享受D.优惠不能与其他优惠叠加享受单项选择题参考答案：1.B2.B3.B4.B5.C6.B7.C8.B9.C10.B11.B12.B13.B14.B15.B二、多项选择题1.下列关于合伙企业所得税“先分后税”规则的表述，正确的有（）A.先分后税仅适用于自然人合伙人，不适用于法人合伙人B.先分后税的核心是无论合伙企业是否实际分配利润，只要当年存在应纳税所得额，就需要按照分配比例计算各合伙人的应纳税所得额，由各合伙人分别申报纳税C.合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税D.先分后税中的“分”仅指实际分配的利润，未分配的利润不需要纳税E.合伙企业的合伙人按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额2.下列关于合伙企业亏损弥补的表述，符合现行税法规定的有（）A.合伙企业的年度亏损，可以用合伙企业下一纳税年度的经营所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，最长不得超过5年B.法人合伙人可以用自身的盈利弥补合伙企业的亏损，减少自身应纳税所得额C.合伙企业合伙人是自然人的，合伙人自身经营亏损可以用合伙企业的盈利弥补D.合伙企业注销清算时，尚未弥补的亏损，合伙人不得用自身的所得弥补该部分亏损E.符合条件的高新技术企业合伙企业的亏损，弥补期限可以延长至10年3.有限合伙制创业投资企业投资初创科技型企业享受个人合伙人税收优惠，需要满足的条件包括（）A.创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业B.投资期限满2年C.初创科技型企业符合规定的条件，包括从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入不超过5000万元等D.投资方式可以是股权也可以是债权E.仅适用于查账征收的创业投资合伙企业4.下列关于合伙企业个人合伙人个人所得税扣除项目的表述，正确的有（）A.合伙人取得经营所得，可以每年扣除6万元的基本减除费用B.合伙人个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险等专项扣除，可以在计算经营所得应纳税所得额时扣除C.合伙人符合条件的专项附加扣除，可以在经营所得汇算清缴时扣除D.合伙人每月领取的工资，可以在税前扣除E.合伙企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，可以扣除，超过部分结转以后三年扣除5.下列关于合伙企业印花税的税务处理，正确的有（）A.合伙企业签订的货物购销合同，需要按照购销合同缴纳印花税B.合伙人投入资本计入“合伙人资本”未计入实收资本和资本公积的，不需要缴纳资金账簿印花税C.合伙企业转让上市公司股票，需要按照金融商品转让缴纳证券交易印花税D.合伙企业开展经营活动租赁经营用房签订的租赁合同，不需要缴纳印花税E.合伙企业转让非上市公司股权，不需要缴纳印花税6.个人合伙人经营所得减半征收个人所得税优惠，符合现行政策规定的表述有（）A.政策执行期限延续至2027年12月31日，2026年可以正常享受B.适用于查账征收和核定征收的个人合伙人C.优惠范围是年应纳税所得额不超过100万元的部分，超过部分不享受减半D.优惠可以与个人所得税其他优惠政策叠加享受E.只有普通合伙人才能享受，有限合伙人不能享受7.根据财政部税务总局公告2021年第41号，关于权益性投资合伙企业个人所得税征收管理，下列表述正确的有（）A.持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税B.合伙企业应当自持有权益性投资之日起30日内，主动向主管税务机关报送持有权益性投资的情况C.41号公告实施前已经核定征收的持有权益性投资的合伙企业，应当调整为查账征收D.合伙企业同时从事权益性投资和实体经营，可以仅就权益性投资部分适用查账，实体经营部分核定征收E.个人独资企业持有权益性投资也需要适用查账征收，该规则同样适用于合伙企业8.合伙人退伙时，下列关于个人所得税的税务处理表述正确的有（）A.个人合伙人退伙取得的退伙财产，超过其原出资成本和累计应享有的未分配利润的部分，按照财产转让所得缴纳个人所得税B.退伙时合伙企业账面存在未分配利润，对应退伙人享有的部分，已经计入退伙人当年应纳税所得额，不需要重复纳税C.退伙取得的财产全部按照经营所得缴纳个人所得税D.退伙取得的退伙收入不超过原出资额的部分，不需要缴纳个人所得税E.退伙导致合伙企业解散，清算所得不需要缴纳个人所得税9.下列支出中，在计算合伙企业经营所得应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失B.不符合扣除规定的捐赠支出C.赞助支出D.合伙企业为个人合伙人支付的个人所得税税款E.合伙企业发生的与经营有关的合理业务招待费支出10.下列关于合伙企业增值税处理的表述，正确的有（）A.合伙企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税B.小规模纳税人合伙企业，月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税C.一般纳税人合伙企业符合生产生活性服务业条件的，可以享受增值税进项税额加计抵减优惠D.合伙企业对外出租房产取得的租金收入，不需要缴纳增值税E.合伙企业销售自产的农产品，可以享受农产品免征增值税优惠多项选择题参考答案：1.BCE2.AE3.ABCE4.ABCE5.ABC6.ABCD7.ABCE8.ABD9.ABCD10.ABCE三、计算题1.自然人甲、境内法人乙有限责任公司共同出资设立A普通合伙企业，合伙协议约定按照出资比例分配收益，甲出资比例40%，乙出资比例60%。A合伙企业2026年发生如下经营业务：（1）全年取得商品销售收入1000万元，发生成本费用合计600万元，成本费用中包含从业人员合理工资100万元，甲合伙人每月领取工资1万元，全年合计12万元，乙合伙人未在合伙企业领取工资；（2）A合伙企业通过当地红十字会向乡村振兴公益项目捐赠10万元；（3）A合伙企业2025年度结转未弥补亏损10万元；（4）甲个人2026年缴纳基本养老保险、基本医疗保险等专项扣除合计5万元，符合条件的专项附加扣除合计3万元，无其他扣除项目；（5）A合伙企业2026年对外投资B上市公司，分回现金股息红利合计100万元，该部分所得不并入经营所得单独计税。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算A合伙企业2026年经营项目的应纳税所得额总额；（2）计算甲合伙人来源于A合伙企业经营项目的应纳税所得额；（3）计算甲合伙人经营项目应缴纳的个人所得税（可享受减半征收优惠）；（4）计算甲合伙人取得股息红利应缴纳的个人所得税；（5）计算乙法人合伙人2026年应并入自身应纳税所得额的来源于A合伙企业的所得总额。计算题1参考答案：（1）A合伙企业经营项目调整后所得：营业收入1000万元-成本费用600万元+调增合伙人甲工资12万元-2025年未弥补亏损10万元=402万元；公益性捐赠扣除限额=402×12%=48.24万元，实际捐赠10万元小于扣除限额，可全额扣除；因此A合伙企业经营项目应纳税所得额总额=402-10-10=382万元。（2）甲合伙人应分得经营项目应纳税所得额=382×40%=152.8万元，扣除基本减除费用6万元、专项扣除5万元、专项附加扣除3万元后，甲经营项目应纳税所得额=152.8-6-5-3=138.8万元。（3）根据现行优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分减半征收个人所得税，因此：应纳税额=（1000000×35%-65500）×50%+（1388000-1000000）×35%=（350000-65500）×50%+388000×35%=142250+135800=278050元=27.81万元。（4）甲分得分股息红利=100×40%=40万元，按照利息股息红利所得20%税率缴纳个税，应纳税额=40×20%=8万元。（5）乙法人合伙人分得经营项目所得=382×60%=229.2万元，分得股息红利=100×60%=60万元，合计应并入乙应纳税所得额的总额=229.2+60=289.2万元。2.2024年1月1日，有限合伙制创业投资企业甲，以1000万元股权投资方式直接投资于初创科技型企业乙，投资期限满2年，符合享受税收优惠的全部条件。甲合伙企业有自然人合伙人A和B，合伙协议约定分配比例各为50%。2026年甲合伙企业实现经营所得应纳税所得额合计500万元，不考虑其他扣除项目和因素，计算A、B两个合伙人2026年各自应缴纳的个人所得税。计算题2参考答案：根据现行政策，有限合伙制创投企业投资初创科技型企业满2年的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人分得的经营所得，当年不足抵扣的，可以结转以后年度抵扣。每个合伙人可以抵扣的投资额=1000×70%×50%=350万元；每个合伙人2026年分得的经营所得=500×50%=250万元；抵扣后每个合伙人2026年经营所得应纳税所得额=250-250=0，剩余未抵扣的投资额100万元，结转以后年度抵扣；因此A、B两个合伙人2026年各自应纳个人所得税均为0。四、综合分析题2026年，有限合伙企业丙成立于2023年，共有三名合伙人：自然人张某（有限合伙人，出资比例30%）、自然人李某（普通合伙人，执行事务合伙人，出资比例20%）、境内法人丁有限责任公司（有限合伙人，出资比例50%），合伙协议约定按出资比例分配所有收益。2026年丙合伙企业发生如下业务：（1）2026年10月，丙合伙企业转让持有的境内非上市公司A公司10%股权，取得转让收入5000万元，初始投资成本为2000万元，转让过程中发生相关税费合计100万元；（2）2026年5月，丙合伙企业对外投资B境内上市公司，分回现金股息红利合计200万元；（3）2026年丙合伙企业发生管理费等各项经营费用合计50万元，无其他经营收入；（4）张某2026年没有其他所得，个人缴纳专项扣除合计6万元，符合条件的专项附加扣除合计4.8万元，可享受经营所得减半征收优惠；（5）丁公司2026年自身经营业务实现应纳税所得额1000万元，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）丙合伙企业转让A公司股权所得，是否可以适用核定征收个人所得税？说明理由；（2）计算丙合伙企业2026年经营项目应纳税所得额和股息红利所得总额；（3）分别计算张某、李某、丁公司2026年来源于丙合伙企业的经营项目应纳税所得额和股息红利应纳税所得额；（4）计算张某2026年合计应缴纳的个人所得税；（5）计算丁公司2026年合计应缴纳的企业所得税。综合分析题参考答案：（1）不可以适用核定征收个人所得税。理由：根据财政部税务总局公告2021年第41号规定，自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。丙合伙企业持有A公司股权，属于权益性投资合伙企业，因此应当适用查账征收，不得核定征收。（2）转让A公司股权所得=5000-