2026年初级会计考试初级会计实务部分试题及答案

2026年初级会计考试初级会计实务部分试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.21.85B.21.71C.28.93D.29.13【答案】A【解析】该设备的入账价值=300+2=302（万元）；2026年应计提折旧额=302×（1-5%）/10×9/12=21.85（万元）。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为职工垫付的水电费B.销售商品应收取的包装物租金C.出租包装物应收取的押金D.代购货单位垫付的运输费【答案】A【解析】选项B通过“应收账款”科目核算；选项C通过“其他应付款”科目核算；选项D通过“应收账款”科目核算。3.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年4月1日，甲材料结存200千克，单位成本为30元/千克；4月10日购入甲材料300千克，单位成本为32元/千克；4月15日发出甲材料400千克。不考虑其他因素，4月发出甲材料的成本为（）元。A.12000B.12400C.12800D.12600【答案】B【解析】4月发出甲材料的成本=200×30+200×32=6000+6400=12400（元）。4.下列各项中，企业对随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本，应记入的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用【答案】B【解析】随同商品出售单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用。5.甲公司2026年实现净利润1000万元，年初未分配利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利300万元。不考虑其他因素，2026年末甲公司未分配利润的余额为（）万元。A.750B.850C.950D.1050【答案】A【解析】年末未分配利润余额=200+1000-1000×(10%+5%)-300=750（万元）。6.某企业为增值税小规模纳税人，2026年5月购入原材料取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，当月销售货物开具增值税普通发票注明的含税金额为206000元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业当月应缴纳的增值税为（）元。A.5800B.6000C.4700D.4900【答案】B【解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，当月应缴纳的增值税=206000/(1+3%)×3%=6000（元）。7.下列各项中，企业在财产清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.以前年度损益调整【答案】B【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入；无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。8.甲公司2026年1月1日发行面值总额为1000万元的一般公司债券，取得款项专门用于建造厂房，该债券期限为3年，票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本，发行价格为1043.27万元，实际年利率为5%，厂房于2026年1月1日开工建造，2026年12月31日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2026年该债券利息费用应计入在建工程的金额为（）万元。A.50B.52.16C.60D.62.60【答案】B【解析】2026年专门债券利息费用应资本化的金额=期初摊余成本×实际利率=1043.27×5%=52.16（万元）。9.下列各项中，不属于政府会计主体非流动资产的是（）。A.公共基础设施B.政府储备资产C.文物文化资产D.短期投资【答案】D【解析】短期投资属于政府会计主体的流动资产。10.企业销售商品已发出但不满足收入确认条件的，应将发出商品的成本记入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.发出商品C.合同资产D.其他业务成本【答案】B【解析】对于已发出但不满足收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。11.下列各项中，企业计提短期借款利息应贷记的会计科目是（）。A.应付利息B.短期借款C.其他应付款D.财务费用【答案】A【解析】计提短期借款利息的会计分录为：借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。12.某企业2026年12月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元，“固定资产清理”科目借方余额为50万元。不考虑其他因素，2026年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.1300B.1350C.1400D.1450【答案】B【解析】“固定资产”项目期末余额=2000-600-100+50=1350（万元）。13.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.增值税B.企业所得税C.车船税D.耕地占用税【答案】C【解析】选项A增值税属于价外税，不通过损益类科目核算；选项B通过“所得税费用”科目核算；选项D直接计入相关资产成本，不通过“税金及附加”科目核算。14.甲公司和乙公司为非同一控制下的独立企业，2026年4月1日甲公司以银行存款1200万元取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1200B.1000C.960D.1500【答案】A【解析】非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始入账价值为付出对价的公允价值1200万元。15.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.生产车间固定资产折旧费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.销售商品发生的商业折扣【答案】B【解析】选项AC计入制造费用，属于产品成本；选项D商业折扣在确认收入时直接扣除，不影响期间费用；选项B计入销售费用，属于期间费用。16.某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2026年5月初甲产品在产品直接材料成本为10万元，当月耗用直接材料成本50万元，月末完工产品30件，月末在产品20件，原材料在生产开始时一次投入。不考虑其他因素，当月完工产品应负担的直接材料成本为（）万元。A.30B.36C.40D.50【答案】B【解析】原材料在生产开始时一次投入，在产品按100%计算约当产量，完工产品应负担的直接材料成本=(10+50)/(30+20)×30=36（万元）。17.下列各项中，企业处置报废固定资产的净损失应记入的会计科目是（）。A.资产处置损益B.营业外支出C.管理费用D.其他业务成本【答案】B【解析】正常出售、转让固定资产的净损益计入资产处置损益，报废、毁损固定资产的净损失计入营业外支出。18.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日自行研发一项管理用非专利技术，研发阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出400万元，其中符合资本化条件的支出为300万元，2026年11月30日达到预定用途，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2026年该非专利技术对当期损益的影响金额为（）万元。A.310B.300C.110D.10【答案】A【解析】研发阶段支出200万元计入管理费用，开发阶段不符合资本化条件的支出100万元计入管理费用，2026年摊销额=300/5×2/12=10（万元），合计影响当期损益金额=200+100+10=310（万元）。19.下列各项中，企业接受投资者投入的超出其在注册资本中所占份额的部分，应记入的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积——资本溢价C.盈余公积D.利润分配——未分配利润【答案】B【解析】企业接受投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分计入资本公积——资本溢价。20.下列各项中，反映企业一定会计期间经营成果的会计报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】资产负债表反映企业特定日期的财务状况；利润表反映企业一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入流出情况；所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.会计核算B.会计监督C.预测经济前景D.参与经济决策【答案】AB【解析】会计基本职能包括核算职能和监督职能，选项CD属于会计拓展职能。2.下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。A.职工福利费B.短期带薪缺勤C.职工教育经费D.住房公积金【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项ABCD均属于短期薪酬的范畴。3.下列各项中，导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损【答案】AC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少；选项B属于留存收益内部一增一减，总额不变；选项C未分配利润减少，应付股利增加，留存收益减少；选项D属于留存收益内部一增一减，总额不变。4.下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”核算范围的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.报销职工出差的差旅费C.为职工缴存的养老保险费D.支付给职工的加班工资【答案】ACD【解析】选项B差旅费直接计入管理费用等科目，不属于职工薪酬。5.下列各项中，属于政府会计负债计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】ACD【解析】政府会计负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值；重置成本是政府资产的计量属性。6.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.接受捐赠利得B.包装物出租收入C.无法支付的应付账款D.出售专利权的净收益【答案】AC【解析】选项B计入其他业务收入；选项D计入资产处置损益。7.下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间分配方法的有（）。A.不计算在产品成本法B.约当产量比例法C.定额比例法D.直接分配法【答案】ABC【解析】选项D直接分配法属于辅助生产费用的分配方法。8.下列各项中，会引起企业“应收账款”账面价值发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的应收账款【答案】ABD【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A坏账准备增加，账面价值减少；选项B应收账款账面余额减少，账面价值减少；选项C坏账准备和应收账款账面余额同时减少，账面价值不变；选项D坏账准备增加，账面价值减少。9.下列各项中，企业销售商品确认收入时应考虑的因素有（）。A.预估可能发生的销售退回B.预期有权收取的对价金额C.客户已取得相关商品控制权D.商品的成本能够可靠计量【答案】ABCD【解析】企业确认收入的前提是客户取得相关商品控制权，确认交易价格时应考虑可变对价（如预期的销售退回）等因素，同时收入确认需满足相关成本能够可靠计量的条件。10.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购运输途中发生的合理损耗B.存货入库前的挑选整理费C.存货采购过程中发生的保险费D.存货入库后发生的仓储费用【答案】ABC【解析】选项D存货入库后发生的仓储费用一般计入管理费用，只有在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用才计入存货成本。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用计划成本核算原材料，购入原材料的实际成本与计划成本的差额应记入“材料成本差异”科目。（）【答案】√2.企业将自产的产品用于对外捐赠，应按产品的公允价值确认销售收入，并结转销售成本。（）【答案】×【解析】自产产品用于对外捐赠，不满足收入确认条件，应按成本转账，按公允价值计算增值税销项税额，相关支出计入营业外支出。3.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。（）【答案】√4.企业宣告发放股票股利时，不需要进行账务处理，实际发放时才增加股本。（）【答案】√5.采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧额应记入“管理费用”科目。（）【答案】×【解析】采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧额应记入“其他业务成本”科目。6.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化，计入当期损益（管理费用）。7.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目反映的是企业当年实现的净利润扣除提取盈余公积和分配股利后的余额。（）【答案】×【解析】“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。8.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售收入。（）【答案】×【解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。10.平行结转分步法下，各步骤的产品生产成本不随半成品实物的转移而结转。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业务为生产并销售A产品。2026年第四季度发生的相关交易或事项如下：资料1：10月5日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批产品的成本为150万元，产品已发出，控制权已转移，款项尚未收到。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。10月18日，收到乙公司支付的全部款项存入银行。资料2：11月10日，委托丙公司销售A产品1000件，每件成本为0.08万元，合同约定丙公司按每件0.15万元的价格对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。11月30日，收到丙公司开具的代销清单，列明已对外销售A产品800件，开具增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，代销手续费对应的增值税专用发票注明价款为12万元，增值税税额为0.72万元，款项尚未收到。资料3：12月20日，收到乙公司退回的10月5日购入的A产品20%，经核查该部分产品存在质量问题，甲公司同意退货，已开具红字增值税专用发票，产品已验收入库，款项已退回乙公司。资料4：12月31日，甲公司对库存A产品进行减值测试，库存A产品的账面成本为300万元，预计市场售价为280万元，预计销售费用及相关税费为5万元，此前未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料1，下列各项中，甲公司销售A产品相关会计处理正确的是（）。A.10月5日确认收入时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.10月5日结转成本时：借：主营业务成本150贷：库存商品150C.10月18日收到款项时：借：银行存款224财务费用2贷：应收账款226D.10月18日收到款项时：借：银行存款222财务费用4贷：应收账款226【答案】ABC【解析】乙公司在18天内付款，可享受1%的现金折扣，现金折扣金额=200×1%=2（万元），实际收到款项=226-2=224（万元），选项D错误。2.根据资料2，下列各项中，甲公司委托代销业务相关会计处理正确的是（）。A.11月10日发出商品时：借：发出商品80贷：库存商品80B.11月30日收到代销清单时：借：应收账款135.6贷：主营业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6C.11月30日结转销售成本时：借：主营业务成本64贷：发出商品64D.11月30日确认代销手续费时：借：销售费用12应交税费——应交增值税（进项税额）0.72贷：应收账款12.72【答案】ABCD【解析】发出商品成本=1000×0.08=80（万元），销售800件结转成本=800×0.08=64（万元），代销手续费=120×10%=12（万元），选项ABCD均正确。3.根据资料3，下列各项中，甲公司销售退回相关会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入40万元B.冲减财务费用0.4万元C.冲减主营业务成本30万元D.冲减增值税销项税额5.2万元【答案】ABCD【解析】退回20%的产品，应冲减的收入=200×20%=40（万元），冲减的销项税额=26×20%=5.2（万元），冲减的成本=150×20%=30（万元），冲减的财务费用=2×20%=0.4（万元）。会计分录为：借：主营业务收入40应交税费——应交增值税（销项税额）5.2贷：银行存款44.8财务费用0.4借：库存商品30贷：主营业务成本304.根据资料4，甲公司2026年12月31日应对库存A产品计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.20B.25C.0D.15【答案】B【解析】库存A产品的可变现净值=280-5=275（万元），成本为300万元，应计提的存货跌价准备=300-275=25（万元）。5.根据资料1至4，甲公司2026年第四季度上述业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.36.6B.48.6C.42.6D.38.6【答案】C【解析】对营业利润的影响金额=（200-150-2）[资料1]+（120-64-12）[资料2]+（-40+30+0.4）[资料3]+（-25）[资料4]=48+44-9.6-25=42.6（万元）。（二）甲企业为增值税一般纳税人，2026年发生与固定资产相关的业务如下：资料1：1月3日，购入一台需要安装的生产用M设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付。1月15日，安装设备领用生产用原材料一批，成本为10万元，相关增值税进项税额为1.3万元，应付安装人员薪酬5万元。1月20日，M设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为7万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料2：6月30日，将一台闲置的N设备对外出租，租期为1年，月租金为2万元（不含增值税），该设备原价为120万元，已计提折旧48万元，预计剩余使用年限为6年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料3：9月5日，因台风灾害毁损一批生产用设备，该设备原价为80万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元，残料变价收入取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.65万元，保险公司应赔偿20万元，以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税），9月20日设备清理完毕。资料4：12月31日，对M设备进行减值测试，预计可收回金额为210万元，此前未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料1，M设备的入账价值为（）万元。A.517B.518.3C.502D.507【答案】A【解析】M设备入账价值=500+2+10+5=517（万元），安装领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.根据资料1，M设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.189.57B.206.8C.192.33D.204【答案】A【解析】双倍余额递减法下，年折旧率=2/5×100%=40%，2026年2月开始计提折旧，2026年应计提折旧额=517×40%×11/12≈189.57（万元）。3.根据资料2，甲企业202