2026年初级会计考试题库及答案

2026年初级会计考试题库及答案初级会计实务一、单项选择题1.某增值税一般纳税人企业自建厂房一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造厂房；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为50万元，税务部门确定的计税价格为80万元，增值税税率13%；应付工程人员工资30万元；领用外购原材料一批，该批原材料购入成本为20万元，增值税进项税额为2.6万元，已抵扣。该厂房建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.300B.328.6C.331.4D.307.6答案：A解析：自2019年4月1日起，不动产增值税进项税额允许一次性抵扣，领用自产产品、外购原材料建造不动产均无需转出进项税额，厂房入账价值=工程物资成本+领用自产产品成本+领用原材料成本+人工薪酬=200+50+30+20=300万元。2.甲公司2025年1月1日购入乙公司同日发行的5年期公司债券，支付价款总额为2050万元，其中包括交易费用10万元，已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值为2000万元，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。该投资的初始入账金额为（）万元。A.2000B.2010C.2040D.2050答案：A解析：以摊余成本计量的金融资产初始入账价值=支付总价款-已到付息期尚未领取的利息=2050-50=2000万元，交易费用已经包含在支付价款总额中，无需额外调整。3.某企业“生产成本”科目期初余额为15万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用25万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为85万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目余额为（）万元。A.20B.25C.35D.15答案：A解析：行政管理费用属于期间费用，不计入产品生产成本，期末生产成本余额=期初余额+本期生产费用总和-结转完工产品成本=15+（50+25+15）-85=20万元。4.企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本B.发出商品C.库存商品D.在途物资答案：B解析：已经发出但不满足收入确认条件的商品，控制权未发生转移，仍属于企业存货，通过“发出商品”科目核算，会计处理为借记“发出商品”，贷记“库存商品”。二、多项选择题1.下列关于发出存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，会高估企业当期利润和库存存货价值B.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制C.移动加权平均法计算的存货成本比较客观，能使企业管理层及时了解存货结存情况D.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货答案：ABCD解析：四个选项表述均符合不同发出存货计价方法的特征，全部正确。2.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.溢价发行股票C.提取盈余公积D.盈余公积转增资本答案：AD解析：选项A，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，减少留存收益总额；选项B，溢价发行股票的溢价部分计入资本公积，不影响留存收益；选项C，提取盈余公积是留存收益内部一增一减，总额不变；选项D，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本/股本”，减少留存收益总额。3.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收客户的货款B.赊购材料应支付的货款C.本期从银行借入的3年期借款D.销售应税消费品应缴纳的消费税答案：ABD解析：流动负债是指预计在1年或一个正常营业周期内清偿的负债，选项C偿还期限为3年，超过1年，属于非流动负债；选项ABD均符合流动负债定义。4.下列各项中，关于品种法成本核算的表述正确的有（）。A.品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业B.品种法下一般定期计算产品成本C.品种法下如果月末有在产品，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配D.品种法成本计算对象是产品品种答案：ABCD解析：四个选项关于品种法的特征表述全部正确。三、判断题1.企业采用预收款方式销售商品，在收到第一笔预收款时即确认销售收入。（）答案：×解析：预收款方式销售商品，控制权转移时点为发出商品，因此企业通常在发出商品时确认销售收入，收到预收款时计入合同负债。2.资产负债表日，企业存货可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，计入资产减值损失，以后期间原减值因素消失，存货跌价准备不得转回。（）答案：×解析：存货跌价准备允许转回，原减值因素消失后，企业可以在原计提的存货跌价准备范围内，转回跌价准备并冲减当期资产减值损失。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出存货采用先进先出法计价。2025年12月初，A材料结存1000千克，单位成本每千克100元，未计提存货跌价准备。12月发生如下A材料收发业务：（1）5日，购入A材料2000千克，取得增值税专用发票注明价款22万元，增值税税额2.86万元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。（2）12日，生产领用A材料1200千克，用于生产产品。（3）20日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款33万元，增值税税额4.29万元，款项尚未支付，材料验收入库，支付不含税运费2万元，已取得运费增值税专用发票。（4）28日，管理部门领用A材料500千克，办公楼日常维修领用A材料1000千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案金额单位用万元表示）：1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.借：原材料220000应交税费——应交增值税（进项税额）28600贷：银行存款248600B.借：原材料248600贷：银行存款248600C.借：原材料220000应交税费——应交增值税（进项税额）28600贷：应付账款248600D.借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）28600贷：银行存款228600答案：A解析：原材料按实际成本核算，购入材料的价款计入原材料成本，进项税额单独核算，款项已支付，因此选项A正确。2.根据资料（1）（2），12日生产领用A材料的成本为（）万元。A.12.2B.11C.10D.13答案：A解析：先进先出法下，领用1200千克A材料，先发出期初结存的1000千克，剩余200千克从5日购入的A材料发出；总成本=1000×0.01+200×（22÷2000）=10+2.2=12.2万元。3.根据资料（3），购入A材料的入账成本为（）万元。A.33B.35C.37.29D.39.29答案：B解析：原材料入账成本包含买价和可归属于存货采购成本的不含税运费，因此入账成本=33+2=35万元。4.根据上述资料，28日领用A材料的总成本为（）万元。A.16.5B.16.9C.17.5D.18.2答案：A解析：5日购入A共2000千克，12日已领用200千克，剩余1800千克，本次共领用1500千克，全部从剩余A材料发出；总成本=1500×（22÷2000）=16.5万元。5.根据上述资料，下列会计处理表述正确的是（）。A.生产领用A材料计入生产成本，计入产品成本B.管理部门领用A材料计入管理费用C.办公楼维修领用A材料需要转出进项税额D.期末结存A材料的成本为38.3万元答案：ABD解析：选项C，办公楼属于增值税应税项目，领用原材料不需要转出进项税额；选项D，期末结存A材料成本=期初+本期购入-本期领用=10+22+35-12.2-16.5=38.3万元，表述正确。经济法基础一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务——物流辅助服务”税目缴纳增值税的是（）。A.装卸搬运服务B.货运客运场站服务C.收派服务D.以上都是答案：D解析：物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务，选项全部属于该税目范围。2.甲公司2025年实现利润总额500万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款80万元，当年直接向某学校捐款10万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出为（）万元。A.60B.80C.90D.70答案：A解析：直接捐赠支出不得税前扣除，公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际发生公益性捐赠80万元，因此准予扣除60万元。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限答案：A解析：劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月，因此选项A表述错误。4.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.啤酒B.卷烟C.高档化妆品D.成品油答案：B解析：我国目前仅卷烟和白酒实行复合计征方式，啤酒、成品油实行从量定额计征，高档化妆品实行从价定率计征。5.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市的经营性房屋B.农村的居住用房C.建制镇的工业厂房D.县城的商场用房答案：B解析：房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋。二、多项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（）。A.转账支票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.商业承兑汇票答案：AB解析：支票、银行汇票属于即期票据，见票即付；银行承兑汇票、商业承兑汇票属于远期商业汇票，需要承兑，不属于见票即付。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.继续教育支出B.基本养老保险支出C.子女教育支出D.住房贷款利息支出答案：ACD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护；选项B基本养老保险支出属于专项扣除，不属于专项附加扣除。3.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，需要缴纳印花税的有（）。A.财产租赁合同B.运输合同C.保管合同D.同业拆借合同答案：ABC解析：同业拆借合同属于免征印花税的合同，选项ABC均属于印花税征税范围，应当缴纳印花税。4.根据社会保险法律制度的规定，下列关于工伤保险的表述中，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位和职工共同缴纳工伤保险费B.职工在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡的，视同工伤C.工伤保险基金中支付的一次性伤残补助金，按照伤残等级，以本人工资为基数计算D.工伤职工拒不接受劳动能力鉴定的，停止享受工伤保险待遇答案：BCD解析：工伤保险由用人单位全额缴纳，职工不缴纳工伤保险费，因此选项A错误。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：BCD解析：以经营租赁方式租出的固定资产，所有权归企业所有，可以计提折旧在税前扣除，因此选项A错误，选项BCD均不得计提折旧扣除。三、判断题1.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（）答案：√解析：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户，表述正确。2.企业进口应税消费品缴纳的消费税，一定计入进口货物的成本。（）答案：×解析：企业进口应税消费品，如果该消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，缴纳的消费税可以抵扣，不计入进口货物的成本。四、不定项选择题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2025年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。（3）将自产月饼作为福利发放给职工，该批月饼生产成本为50000元，同类月饼不含税售价为80000元。（4）采取分期收款方式销售一批食品，合同约定不含税价款100000元，本月收取60%的货款，剩余货款下月收取，甲食品厂本月按全额开具了增值税专用发票。已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已经过税务机关认证准予抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题：1.下列关于甲食品厂当月进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.购进生产用原材料的进项税额26000元准予抵扣B.购进办公设备的进项税额8500元准予抵扣C.支付产品包装设计费的进项税额1200元准予抵扣D.购进用于集体福利的食用油进项税额2600元不准予抵扣答案：ABCD解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，其他取得合法扣税凭证的进项税额准予抵扣，四个选项均正