2026年初级会计职称初级会计实务考试试题及参考答案

2026年初级会计职称初级会计实务考试试题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，安装过程中领用自产产品一批，成本为15万元，市场售价为20万元，发生安装人员薪酬8万元，为测试设备运行支付测试费3万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.226B.223C.228D.252【参考答案】B【参考解析】外购需要安装的固定资产入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税）+安装过程中发生的合理必要支出。本题中，设备入账价值=200+15+8+3=223（万元），领用自产产品无需视同销售确认增值税销项税额，按成本结转即可。2.某企业采用先进先出法核算发出原材料成本。2026年4月1日，结存A材料100千克，单位成本20元；4月10日购入A材料300千克，单位成本22元；4月15日发出A材料250千克；4月20日购入A材料200千克，单位成本23元；4月28日发出A材料180千克。不考虑其他因素，4月末结存A材料的成本为（）元。A.3450B.3300C.3660D.3500【参考答案】A【参考解析】4月15日发出250千克，先发出期初结存的100千克（成本100×20=2000元），再发出4月10日购入的150千克（成本150×22=3300元）；4月28日发出180千克，先发出4月10日剩余的150千克（300-150），成本150×22=3300元，再发出4月20日购入的30千克，成本30×23=690元。期末结存A材料为4月20日购入的170千克（200-30），成本=170×23=3450（元）。3.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为职工垫付的房租B.销售商品应收取的价款C.应收的购货方代垫运费D.应付的短期借款利息【参考答案】A【参考解析】选项BC通过“应收账款”科目核算；选项D通过“应付利息”科目核算。4.甲公司2025年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为12万元。2026年3月实际发生坏账损失5万元，5月收回前期已核销的坏账3万元，2026年12月31日“应收账款”科目借方余额为200万元，经评估预期信用损失金额为18万元。不考虑其他因素，甲公司2026年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.8B.18C.10D.5【参考答案】A【参考解析】2026年末计提坏账准备前“坏账准备”科目余额=12-5+3=10（万元），应计提的坏账准备金额=期末应有余额-计提前已有余额=18-10=8（万元）。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【参考答案】C【参考解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；选项ABD属于政府预算会计要素。6.某企业2026年实现营业收入3000万元，发生营业成本1800万元，税金及附加120万元，销售费用200万元，管理费用150万元，研发费用80万元，财务费用30万元，取得投资收益50万元，营业外收入40万元，营业外支出20万元，所得税税率25%，不考虑其他因素，该企业2026年净利润为（）万元。A.540B.517.5C.690D.525【参考答案】B【参考解析】营业利润=3000-1800-120-200-150-80-30+50=670（万元），利润总额=670+40-20=690（万元），所得税费用=690×25%=172.5（万元），净利润=690-172.5=517.5（万元）。7.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，支付运输费取得增值税普通发票注明运费1万元，增值税税额0.09万元，采购过程中发生运输途中合理损耗0.2万元，入库前挑选整理费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.12.89B.12.69C.11.5D.11.7【参考答案】A【参考解析】小规模纳税人采购原材料的增值税进项税额不得抵扣，计入存货成本。原材料入账成本=10+1.3+1+0.09+0.5=12.89（万元），运输途中合理损耗已包含在采购成本中，无需额外调整。8.下列各项中，企业对随同商品出售单独计价的包装物实际成本应借记的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用【参考答案】B【参考解析】随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入，对应的成本结转至其他业务成本。9.某企业2026年1月1日向银行借入期限为6个月的短期借款200万元，年利率为4.5%，借款利息按月计提、按季支付，不考虑其他因素，2026年3月31日该企业支付短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用7500应付利息15000贷：银行存款22500B.借：财务费用22500贷：银行存款22500C.借：财务费用15000应付利息7500贷：银行存款22500D.借：应付利息22500贷：银行存款22500【参考答案】A【参考解析】每月应计提利息=200×4.5%/12=0.75万元（7500元），1月、2月累计计提应付利息1.5万元，3月支付时，当月利息计入财务费用，前两个月计提的利息冲减应付利息，合计支付2.25万元。10.甲公司2026年年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元，投资者追加投资30万元。不考虑其他因素，2026年末甲公司所有者权益总额为（）万元。A.1930B.1880C.1730D.1980【参考答案】A【参考解析】提取盈余公积、资本公积转增资本属于所有者权益内部变动，不影响总额。年末所有者权益总额=1500+500-100+30=1930（万元）。11.下列各项中，企业应确认应付职工薪酬的是（）。A.为职工代扣的个人所得税B.支付的职工技能培训费C.职工个人负担的社会保险费D.职工出差报销的差旅费【参考答案】B【参考解析】选项AC属于企业代扣代缴款项，不确认应付职工薪酬；选项D计入管理费用等，不属于职工薪酬。职工技能培训费属于职工教育经费，应确认为应付职工薪酬。12.某企业采用计划成本法核算原材料，2026年5月初结存原材料计划成本为100万元，材料成本差异为节约差2万元；本月购入原材料计划成本为300万元，材料成本差异为超支差10万元；本月发出原材料计划成本为250万元。不考虑其他因素，本月发出原材料的实际成本为（）万元。A.255B.245C.250D.260【参考答案】A【参考解析】材料成本差异率=（-2+10）/（100+300）×100%=2%（超支差异），发出原材料实际成本=250×（1+2%）=255（万元）。13.下列各项中，属于投资性房地产核算范围的是（）。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业生产经营用的办公楼C.企业持有的准备建造厂房的土地使用权D.企业出租给本企业职工居住的宿舍【参考答案】A【参考解析】选项BD属于固定资产；选项C属于无形资产。14.甲公司2026年6月15日购入一台生产设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.16.6B.19.92C.33.2D.16.53【参考答案】A【参考解析】2026年7月开始计提折旧，折旧年度为2026年7月-2027年6月，该折旧年度折旧率=5/15，折旧额=（100-0.4）×5/15=33.2万元。2026年计提折旧为6个月的金额=33.2/2=16.6（万元）。15.下列各项中，企业销售商品收到银行承兑汇票应借记的会计科目是（）。A.其他货币资金B.银行存款C.应收票据D.应收账款【参考答案】C【参考解析】银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”科目核算。16.某企业2026年发生广告费支出1000万元，已用银行存款支付，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。当年实现销售收入6000万元，适用所得税税率25%，不考虑其他因素，该广告费支出形成的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异100万元B.应纳税暂时性差异100万元C.可抵扣暂时性差异0D.应纳税暂时性差异25万元【参考答案】A【参考解析】广告费准予扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生1000万元，超过部分100万元可结转以后年度扣除，属于可抵扣暂时性差异。17.下列各项中，企业财产清查中发现盘亏原材料，属于管理不善造成的，按管理权限报经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.其他业务成本【参考答案】B【参考解析】管理不善导致的存货盘亏，净损失计入管理费用；非正常损失（如自然灾害）导致的盘亏计入营业外支出。18.甲公司2026年10月承接一项设备安装服务，属于在某一时段内履行的履约义务，合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款已预收。截至2026年12月31日，该服务的履约进度为60%，2025年已确认收入40万元。不考虑其他因素，2026年甲公司应确认的该项服务收入为（）万元。A.120B.80C.200D.60【参考答案】B【参考解析】2026年应确认的收入=200×60%-40=80（万元）。19.下列各项中，应根据总账科目余额直接填列的资产负债表项目是（）。A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货【参考答案】A【参考解析】选项B根据明细账科目余额计算填列，还要扣除坏账准备；选项C根据多个总账科目余额计算填列；选项D根据多个总账科目和明细账科目余额分析计算填列，扣除存货跌价准备。20.下列各项中，企业应交的房产税应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B.管理费用C.营业外支出D.销售费用【参考答案】A【参考解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税均通过“税金及附加”科目核算。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.核算职能B.预测经济前景C.监督职能D.参与经济决策【参考答案】AC【参考解析】会计基本职能包括核算职能和监督职能，选项BD属于拓展职能。2.下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.采购过程中发生的装卸费D.采购人员的差旅费【参考答案】ABC【参考解析】采购人员差旅费计入管理费用，不计入存货采购成本。3.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本【参考答案】ABCD【参考解析】所有者权益变动表至少应当单独列示：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。4.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.发放给职工的防暑降温费B.为职工缴纳的养老保险费C.支付给职工的加班工资D.支付给职工的住房公积金【参考答案】ABCD【参考解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项ABCD均属于短期薪酬核算范围。5.下列各项中，企业计提减值准备后，在后续会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.坏账准备D.存货跌价准备【参考答案】AB【参考解析】固定资产、无形资产属于长期资产，减值准备一经计提，不得转回；坏账准备、存货跌价准备在后续期间价值回升时可以转回。6.下列各项中，关于长期股权投资会计处理表述正确的有（）。A.成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益B.权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值C.成本法下，被投资单位实现净利润，投资企业不做账务处理D.权益法下，被投资单位发生其他综合收益变动，投资企业应按持股比例调整其他综合收益【参考答案】ABCD【参考解析】成本法下，只有当被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业才做账务处理，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；权益法下，被投资单位所有者权益变动，投资企业均按持股比例调整长期股权投资账面价值，对应调整相关损益或权益科目。7.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.本量利分析C.滚动预算D.绩效棱柱模型【参考答案】ABCD【参考解析】管理会计工具方法包括预算管理领域（滚动预算、零基预算等）、成本管理领域（作业成本法、目标成本法等）、营运管理领域（本量利分析、敏感性分析等）、绩效管理领域（绩效棱柱模型、关键绩效指标法等）。8.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.接受捐赠利得B.无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产净收益D.出租包装物取得的收入【参考答案】AB【参考解析】选项C计入资产处置损益；选项D计入其他业务收入。9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售无形资产净收益B.计提的存货跌价准备C.出租固定资产的租金收入D.公益性捐赠支出【参考答案】ABC【参考解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益。选项A属于资产处置收益，选项B属于资产减值损失，选项C属于营业收入，均影响营业利润；选项D计入营业外支出，不影响营业利润。10.下列各项中，属于政府会计主体流动资产的有（）。A.公共基础设施B.政府储备资产C.库存物品D.零余额账户用款额度【参考答案】CD【参考解析】选项AB属于政府会计主体非流动资产。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，平时只登记发出存货的数量，不登记金额，不利于存货成本的日常管理与控制。（）【参考答案】√【参考解析】月末一次加权平均法平时无法提供发出和结存存货的单价及金额，不利于存货成本的日常管理。2.企业宣告发放股票股利时，不需要做账务处理，实际发放时冲减留存收益。（）【参考答案】√【参考解析】宣告发放股票股利无需做账，实际发放时借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，减少留存收益。3.生产车间固定资产的日常修理费用，应计入制造费用。（）【参考答案】×【参考解析】生产车间固定资产日常修理费用计入管理费用。4.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【参考答案】√【参考解析】合同取得成本核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本，如销售佣金。5.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对所有投资性房地产进行后续计量。（）【参考答案】×【参考解析】同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。6.企业将自产产品作为福利发放给职工，应按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬。（）【参考答案】√【参考解析】将自产产品作为非货币性福利发放给职工，视同销售，按产品公允价值和相关税费计入成本费用，同时确认应付职工薪酬。7.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【参考答案】×【参考解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化计入当期损益（管理费用）。8.政府财务会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。（）【参考答案】×【参考解析】政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。9.企业销售商品发生的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确认销售收入。（）【参考答案】√【参考解析】商业折扣在交易发生时即已确定，不构成最终成交价格的一部分，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。10.资产负债表中“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（）【参考答案】√【参考解析】“开发支出”项目反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分，根据“研发支出——资本化支出”明细科目期末余额填列。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）1月5日，从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款1050万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月20日，收到乙公司发放的现金股利50万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股12元。（4）7月15日，乙公司宣告发放2026年上半年现金股利，每股0.3元。（5）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，取得价款1280万元，转让该金融商品应交增值税13.02万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1050C.1002D.1052【参考答案】A【参考解析】初始入账金额=1050-50=1000（万元），交易费用计入投资收益，已宣告未发放的现金股利计入应收股利。会计分录：借：交易性金融资产——成本1000应收股利50投资收益2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：其他货币资金1052.122.根据资料（2），甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款50贷：应收股利50B.借：其他货币资金50贷：应收股利50C.借：其他货币资金50贷：投资收益50D.借：银行存款50贷：投资收益50【参考答案】B【参考解析】购入时已宣告未发放的现金股利，收到时冲减应收股利，通过其他货币资金核算（证券账户资金）。3.根据资料（3），6月30日甲公司公允价值变动的会计处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元B.贷记“公允价值变动损益”科目150万元C.贷记“投资收益”科目200万元D.贷记“公允价值变动损益”科目200万元【参考答案】AD【参考解析】6月30日公允价值=100×12=1200万元，较初始入账金额1000万元上升200万元，分录：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益2004.根据资料（4），甲公司宣告发放现金股利的会计处理正确的是（）。A.借记“应收股利”科目30万元B.贷记“投资收益”科目30万元C.贷记“公允价值变动损益”科目30万元D.贷记“交易性金融资产”科目30万元【参考答案】AB【参考解析】持有期间宣告发放的现金股利，确认为投资收益，分录：借：应收股利30（100×0.3）贷：投资收益305.根据资料（1）至（5），甲公司出售乙公司股票对当期损益的影响金额为（）万元。A.66.98B.80C.53.96D.67【参考答案】A【参考解析】出售分录：借：其他货币资金1280贷：交易性金融资产——成本1000——公允价值变动200投资收益80借：投资收益13.02贷：应交税费——转让金融商品应交增值税13.02对当期损益的影响金额=80-13.02=66.98（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下职工薪酬业务：（1）3月应付职工工资总额为500万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资100万元。（2）按照工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提住房公积金、2%计提工会经费、8%计提职工教育经费（全部可在当期税前扣除）。（3）4月5日，实际发放3月工资，代扣职工个人负担的医疗保险费10万元、住房公积金40万元、个人所得税30万元，剩余工资通过银行存款发放。（4）5月1日，将自产的100台空气净化器作为福利发放给职工，其中生产工人60台，行政管理人员20台，销售人员20台，每台净化器成本为0.2万元，市场售价为0.3万元（不含增值税）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司分配工资费用的会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”科目200万元B.借记“制造费用”科目80万元C.借记“管理费用”科目120万元D.借记“销售费用”科目100万元【参考答案】ABCD【参考解析】生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。2.根据资料（2），甲公司计提下列各项费用，应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.140B.280C.40D.190【参考答案】A【参考解析】应计提的应付职工薪酬=500×（10%+8%+2%+8%）=500×28%=140（万元）。3.根据资料（3），甲公司实际发放工资的会计处理正确的是（）。A.贷记“银行存款”科目420万元B.借记“应付职工薪酬”科目500万元C.贷记“其他应付款”科目50万元D.贷记“应交税费——应交个人所得税”科目30万元【参考答案】ABCD【参考解析】会计分录：借：应付职工薪酬500贷：其他应付款——医疗保险费10——住房公积金40应交税费——应交个人所得税30银行存款4204.根据资料（4），甲公司发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入30万元B.结转主营业务成本20万元C.确认应付职工薪酬33.9万元D.确认管理费用6.78万元【参考答案】ABCD【参考解析】发放非货币性福利视同销售，分录：计提时：借：生产成本20.34（60×0.3×1.13）管理费用6.78（20×0.3×1.13）销售费用6.78（20×0.3×1.13）贷：应付职工薪酬33.9发放时：借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30（100×0.3）应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20（100×0.2）贷：库存商品205.根据资料（1）至（4），甲公司2026年上述业务计入管理费用的金额为（）万元。A.120B.153.6C.160.38D.146.7【参考答案】C【参考解析】计入管理费用的金额=120（行政人员工资）+120×28%（计提的社保、公积金等）+6.78（非货币性福利）=120+33.6+6.78=160.38（万元）。（三）甲公司为制造业企业，适用的所得税税率为25%，2026年发生如下经济业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款2000万元，增值税税额260万元，该批商品成本为1200万元，商品已发出，控制权转移给客户，款项尚未收到。为鼓励客户提前付款，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户于10日内付款，计算现金折扣不考虑增值税。（2）销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批原材料成本为60万元，款项已存入银行。（3）当年发生税金及附加120万元，管理费用180万