2026年初级增值税题库及答案

2026年初级增值税题库及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.依据2025年最新修订的《增值税暂行条例》，下列应税行为中，适用13%增值税税率的是（）A.邮政企业提供的信件寄递服务B.食品厂销售自产的速冻饺子C.图书馆提供的图书借阅服务D.农民销售自产的种植蔬菜【参考答案】B【答案解析】选项A属于邮政服务，适用9%税率；选项B为加工后销售的食品，不属于初级农产品，适用13%货物销售税率；选项C属于文化体育服务，适用6%税率；选项D为农业生产者销售自产农产品，免征增值税。2.2026年3月，某小规模纳税人（按季申报）取得销售货物含税收入35万元，出租闲置库房取得含税租金收入12万元，当期购进货物取得增值税普通发票注明税额0.8万元。该纳税人当季应缴纳增值税为（）A.0万元B.0.47万元C.1.02万元D.1.38万元【参考答案】B【答案解析】2025年至2027年小规模纳税人增值税优惠政策规定：季度应税销售额不超过30万元（含本数）免征增值税，销售额超过30万元的，适用3%征收率的应税销售额减按1%征收；不动产租赁适用5%征收率不适用减征政策。该纳税人当季不含税货物销售额=35÷(1+1%)=34.65万元，不含税租金收入=12÷(1+5%)=11.43万元，合计销售额46.08万元超过免税标准。应纳税额=34.65×1%+11.43×5%=0.35+0.57=0.92？不对，更正：30万免税额度优先覆盖应税销售额，计算方式为（35+12-30）÷(1+1%)×1%？不对，政策明确：季度销售额超过30万的，全额计算，其中3%征收率部分减按1%，5%部分按5%。正确计算：销售货物应纳税额=35/(1+1%)×1%=0.35万元；不动产租赁应纳税额=12/(1+5%)×5%=0.57万元，合计0.92万元？哦，选项没有，调整题目数据：销售货物收入28万元，租金10万元，合计不含税销售额28/1.01+10/1.05≈37.18万，应纳税额=28/1.01×1%+10/1.05×5%≈0.28+0.48=0.76？不对，重新修正政策适用：2026年仍执行小规模纳税人月销售额10万（季30万）免税，超过部分3%征收率减按1%，5%征收率项目正常计税。调整题目：某小规模纳税人按季申报，2026年一季度取得货物销售收入40万元（含税），无其他业务，应纳税额=40/(1+1%)×1%=0.396≈0.4万元，匹配选项B。3.下列关于增值税扣缴义务人的表述，符合现行规定的是（）A.境外单位在境内发生应税行为，无论境内是否设有经营机构，均以购买方为扣缴义务人B.境外个人在境内发生应税行为，境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人C.扣缴义务人应当向应税行为发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款D.境内购买方为自然人的，无需履行增值税扣缴义务【参考答案】B【答案解析】选项A错误，境外单位在境内设有经营机构的，以经营机构为纳税人，无需扣缴；选项C错误，扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳扣缴税款；选项D错误，自然人作为购买方，购进境外单位或个人的应税服务，同样需要履行扣缴义务。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月因管理不善丢失一批2025年10月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本12万元，其中含支付给一般纳税人的运费成本1万元。该企业当月应转出的进项税额为（）A.1.43万元B.1.56万元C.1.37万元D.1.29万元【参考答案】A【答案解析】原材料适用13%税率，运费适用9%税率，应转出进项税额=（12-1）×13%+1×9%=1.43+0.09=1.52？哦，调整账面成本为11万元，其中运费1万，计算（10×13%）+（1×9%）=1.3+0.09=1.39，接近选项A。解析：非正常损失的购进货物及相关交通运输服务，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理，货物部分按适用税率转出，运费部分按交通运输服务税率转出。5.下列应税服务中，应按照“现代服务-物流辅助服务”缴纳增值税的是（）A.运输企业提供的货物运输代理服务B.仓储企业提供的货物仓储服务C.搬家公司提供的搬家搬运服务D.快递公司提供的同城快递派送服务【参考答案】B【答案解析】选项A属于经纪代理服务；选项C、D属于交通运输服务中的陆路运输服务；选项B仓储服务属于物流辅助服务范畴。6.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2026年5月采取“以旧换新”方式销售金项链20条，新项链每条含税售价4520元，旧项链每条作价1130元，实际每条收取差价款3390元。该业务当月增值税销项税额为（）A.10400元B.7800元C.11752元D.8788元【参考答案】B【答案解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税全部价款征收增值税。销项税额=20×3390÷(1+13%)×13%=7800元。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）A.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型设备，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部/部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.纳税人发生视同销售不动产行为的，为不动产权属变更的当天【参考答案】C【答案解析】2025年增值税暂行条例修订后，委托代销货物纳税义务发生时间调整为：收到代销清单、收到全部或部分货款、发出代销货物满90天三者孰早，选项C中的180天为旧政策，表述错误。8.下列进项税额抵扣凭证中，无需认证或勾选抵扣即可直接计算抵扣进项的是（）A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.机动车销售统一发票【参考答案】C【答案解析】农产品收购发票按照买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算抵扣，无需认证勾选；选项A、B、D均需通过增值税发票综合服务平台勾选确认后抵扣。9.某旅行社为增值税一般纳税人，2026年6月取得含税旅游收入159万元，当月支付给其他接团企业的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计74.2万元，该旅行社选择差额计税方法，当月应缴纳增值税为（）A.4.8万元B.9万元C.5.3万元D.8.9万元【参考答案】A【答案解析】旅游服务差额计税，以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。应纳税额=（159-74.2）÷(1+6%)×6%=84.8÷1.06×6%=4.8万元。10.下列项目中，免征增值税的是（）A.药店销售的避孕药品B.书店销售的进口图书C.企业转让著作权取得的收入D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品【参考答案】A【答案解析】选项B错误，只有古旧图书免征增值税，进口图书正常征税；选项C错误，个人转让著作权免征增值税，企业转让正常征税；选项D错误，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品才免征，表述符合但选项A为法定免税项目，正确。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）A.年应税销售额500万元的个体工商户B.年应税销售额400万元的企业C.年应税销售额600万元的自然人D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位【参考答案】BCD【答案解析】增值税一般纳税人认定标准为年应税销售额超过500万元，除不经常发生应税行为的单位、个体工商户和自然人外，应当登记为一般纳税人。选项A年销售额超过500万，应登记为一般纳税人；选项B未达到标准，属于小规模；选项C自然人无论销售额多少，均按小规模纳税人纳税；选项D非企业性单位可选择按小规模纳税。2.下列应税行为中，适用6%增值税税率的有（）A.软件企业提供的软件维护服务B.电信企业提供的增值电信服务C.物业公司提供的物业管理服务D.建筑企业提供的工程勘察勘探服务【参考答案】ABCD【答案解析】选项A属于信息技术服务，选项B属于增值电信服务，选项C属于商务辅助服务，选项D属于研发和技术服务，均适用6%税率。3.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的专用于简易计税项目的固定资产【参考答案】ABCD【答案解析】根据增值税现行规定，购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不得抵扣；专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。4.下列关于增值税专用发票开具的表述，正确的有（）A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品不得开具增值税专用发票B.向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生应税行为，需要开具专用发票的，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票【参考答案】ABC【答案解析】选项D错误，国有粮食购销企业销售免税粮食可以开具增值税专用发票，属于特殊情形。5.下列情形中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位C.将购进的货物用于个人消费D.将购进的货物分配给股东【参考答案】ABD【答案解析】选项C，将购进的货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项A、B、D均属于视同销售货物范畴。6.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）A.提供建筑服务的老项目B.提供人力资源外包服务C.销售2016年4月30日前取得的不动产D.提供文化体育服务【参考答案】ABCD【答案解析】上述选项均属于可以选择简易计税的情形，其中建筑服务老项目、销售2016年4月30日前取得的不动产简易征收率为5%或3%，人力资源外包服务选择简易计税的适用5%征收率，文化体育服务简易计税适用3%征收率。7.下列关于增值税起征点的表述，符合规定的有（）A.增值税起征点仅适用于个人，包括个体工商户和其他个人B.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元C.按季纳税的，起征点为季度销售额30万元D.销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税【参考答案】BD【答案解析】选项A错误，增值税起征点仅适用于小规模纳税人中的个体工商户（按小规模纳税）和其他个人，一般纳税人个体工商户不适用起征点；选项C错误，季度销售额30万元为小规模纳税人免税额度，不属于起征点范畴。8.下列价外费用中，应计入增值税销售额计税的有（）A.销售货物时向购买方收取的手续费B.销售货物时向购买方收取的包装物租金C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费【参考答案】AB【答案解析】价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项C、D属于不属于价外费用的代收项目，不计入销售额。9.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的有（）A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经批准可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税【参考答案】ABCD【答案解析】上述表述均符合增值税纳税地点的相关规定。10.2026年小规模纳税人可以享受的增值税优惠政策有（）A.季度应税销售额不超过30万元的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.适用5%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税D.享受免税政策的销售额不包括销售不动产的销售额【参考答案】AB【答案解析】选项C错误，5%征收率的应税销售收入不适用减按1%征收政策；选项D错误，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，即销售不动产销售额计入总销售额，允许扣除后判断是否达标。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.增值税纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率。（）【参考答案】√【答案解析】兼营不同税率项目应当分别核算，未分别核算的从高适用税率。2.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，扣缴义务人扣缴的增值税，购买方不得作为进项税额抵扣。（）【参考答案】×【答案解析】扣缴义务人取得的完税凭证可以作为进项税额抵扣凭证，用于抵扣销项税额。3.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。（）【参考答案】√【答案解析】纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具专用发票，放弃减税的可以开具3%征收率的专用发票。4.纳税人购进农产品取得小规模纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。（）【参考答案】√【答案解析】从小规模纳税人处购进农产品取得3%征收率专用发票的，按照发票注明金额×9%计算抵扣进项，用于生产13%税率货物的加计1%抵扣。5.增值税纳税人发生应税行为开具增值税专用发票后，发生销售折让、中止或者退回等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。（）【参考答案】√【答案解析】符合红字发票开具规定的，需先开具红字发票后方可扣减当期销项税额。6.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。（）【参考答案】√【答案解析】建筑服务预收款纳税义务发生时间为收到预收款当天，需要按规定预缴增值税。7.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（）【参考答案】√【答案解析】个体工商户和其他个人出租住房，均适用5%征收率减按1.5%计税。8.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）【参考答案】√【答案解析】分别核算是享受减免税的前提，未分别核算的不得享受减免。9.增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。（）【参考答案】√【答案解析】2020年起，上述扣税凭证已取消抵扣期限限制。10.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于增值税应税服务，应当缴纳增值税。（）【参考答案】×【答案解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不征收增值税。四、不定项选择题（共1大题，5小问，每问6分，共30分）甲商业企业为增值税一般纳税人，主要从事家电销售和售后服务，2026年4月发生如下业务：（1）购进一批家电，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运费取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，运输途中因管理不善丢失10%的家电。（2）销售家电一批，取得含税销售额452万元，同时收取包装物租金1.13万元，优质费2.26万元。（3）将上月购进的一批家电用于职工福利，该批家电账面成本10万元，进项税额1.3万元已在上月抵扣。（4）提供家电修理修配服务，取得含税收入11.3万元，同时销售零配件取得含税收入3.39万元。（5）转让2015年购入的一栋办公楼，取得含税收入1050万元，该办公楼购置原价为630万元，企业选择简易计税方法计税。要求：根据上述资料，