记账实操-业务提成账务处理（员工提成、外部居间佣金）

会计实操文库1/8记账实操-业务提成账务处理（员工提成、外部居间佣金）区分两类：本单位内部员工提成（工资薪金）、外部个人/机构佣金（劳务/服务费），二者科目、个税、企业所得税扣除规则完全不一样中国财政杂...。一、内部员工业务提成（销售、业务员，属于工资薪金）依据权责发生制，业绩归属当期计提，附件：提成计算表、业绩统计表、薪酬制度文件。1、计提提成借：销售费用—职工薪酬‑业务提成贷：应付职工薪酬‑工资（业务提成）如果是管理人员提成：借方计入管理费用‑职工薪酬‑提成；生产人员计入生产成本。2、实际发放，代扣个人所得税借：应付职工薪酬‑工资（业务提成）贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税3、缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款税务要点（员工提成）1.个税：按工资薪金所得预扣预缴，并入综合所得汇算中国财政杂...。2.企业所得税：属于合理工资薪金，无5%佣金限额；当年计提的提成，次年5月31日汇算清缴前发放完毕，可在计提年度税前扣除；到期未发放，做纳税调增（A105050表）。3.计提未发放，会计不用调账，只调申报表（调表不调账），后续实际发放年度再扣除。二、外部个人/机构业务佣金（非本公司雇员，居间提成）外部自然人：按劳务报酬所得；外部公司：取得增值税发票入账，不属于工资薪金，适用佣金5%扣除限额。情形A：支付外部自然人（无雇佣关系）1）计提应付佣金借：销售费用—手续费及佣金贷：其他应付款‑XX居间个人贷：应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）2）支付款项借：其他应付款‑XX居间个人贷：银行存款3）申报缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）贷：银行存款注意：外部自然人，企业负有代扣代缴劳务报酬个税义务；对方也可以去税务局代开发票，发票仅作为税前扣除凭证，不能免除支付方代扣个税义务。情形B：支付外部公司/中介机构借：销售费用—手续费及佣金借：应交税费‑应交增值税（进项税额）（取得专票可抵扣）贷：应付账款‑XX中介公司付款：借：应付账款‑XX中介公司贷：银行存款外部佣金税务红线（财税〔2009〕29号）1.一般企业：佣金不超过对应合同确认收入的5%，超过部分永远不能税前扣除，不能结转以后年度。保险企业特殊：18%，超额可结转。2.必须取得合法发票；要有居间协议、佣金计算表、银行流水。3.本单位员工提成不适用该5%佣金限制，按工资薪金处理。三、新收入准则：合同取得成本（增量提成，合同期限＞1年）提成是取得合同才发生，合同服务期超过一年，不计入当期损益，计入合同取得成本，按合同履约期限摊销进销售费用财政部会计...。1、发生提成借：合同取得成本‑销售提成贷：应付职工薪酬‑工资2、分期摊销借：销售费用‑业务提成贷：合同取得成本‑销售提成摊销期限≤1年，可直接计入当期销售费用，不用资本化。四、常见特殊业务分录1、多计提提成，后期确定不再发放（冲销）借：销售费用‑业务提成（红字）贷：应付职工薪酬‑工资（提成）（红字）同时汇算清缴做纳税调增。2、跨年补发上年员工提成（企业会计准则）借：以前年度损益调整‑销售费用‑提成贷：应