2026年中级审计师历年真题及答案解析

2026年中级审计师历年真题及答案解析一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分）1.审计产生和发展的客观基础是（）。A.受托经济责任关系B.会计资料的存在C.国家政权的建立D.商品经济的发展答案A2.在审计关系中，接受审计监督并承担受托经济责任的一方称为（）。A.审计人B.被审计人C.审计委托人D.审计授权人答案B3.审计的基本职能是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济咨询答案A4.将审计分为国家审计、内部审计和社会审计的分类标准是（）。A.审计主体B.审计客体C.审计内容D.审计时间答案A5.对被审计单位严重违反财经法规的行为进行专门立案审查，属于（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.管理审计答案B6.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供财务会计资料B.向社会公布被审计单位全部商业秘密C.替代被审计单位进行会计处理D.任免被审计单位负责人答案A7.社会审计组织出具审计报告时，应当对（）负责。A.审计报告的真实性、合法性B.审计报告的充分性、适当性C.审计报告的及时性、完整性D.审计报告的重要性、谨慎性答案A8.内部审计机构在组织中所处的地位，决定了其具有（）。A.较强的独立性B.较强的客观性C.相对独立性D.完全独立性答案C9.审计准则是对审计人员的（）提出的基本要求。A.任职资格和执业行为B.学历水平C.薪酬待遇D.人际关系答案A10.下列各项中，属于审计人员职业道德基本要求的是（）。A.独立、客观、公正B.保密、谨慎、稳健C.熟悉、熟练、协同D.廉洁、高效、严谨答案A11.财务报表审计中，审计人员评价被审计单位财务报表是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量，这一目标属于（）。A.真实性目标B.公允性目标C.完整性目标D.合法性目标答案B12.下列各项中，属于审计计划阶段工作的是（）。A.了解被审计单位及其环境B.实施控制测试C.获取审计证据D.出具审计报告答案A13.审计重要性水平与审计证据需求之间的关系是（）。A.重要性水平越低，所需审计证据越多B.重要性水平越低，所需审计证据越少C.重要性水平越高，所需审计证据越多D.二者无必然联系答案A14.在审计风险模型中，检查风险与审计风险、固有风险和控制风险之间的关系是（）。A.同向变动B.反向变动C.固定不变D.无规律答案B15.下列各项中，不属于审计证据特征的是（）。A.充分性B.适当性C.重要性D.可靠性答案C16.下列证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位内部生成的销售发票副本B.被审计单位管理层声明书C.审计人员直接从银行取得的对账单D.被审计单位财务人员的口头说明答案C17.下列各项中，属于审计取证方法的是（）。A.分析程序B.顺查法C.逆查法D.详查法答案A18.下列审计取证方法中，适用于获取外部书面证据的是（）。A.函证B.观察C.监盘D.询问答案A19.审计人员对银行存款进行函证时，应当向（）发函。A.本期存过款的所有银行B.期末余额最大的银行C.被审计单位基本户开户行D.距离最近的银行答案A20.审计工作底稿的所有权属于（）。A.编制该底稿的审计人员B.出具审计报告的审计机构C.被审计单位D.被审计单位的上级主管部门答案B21.在审计抽样中，样本规模与（）成反比。A.可接受的抽样风险B.总体规模C.预计总体误差D.总体变异性答案A22.下列抽样方法中，属于非统计抽样的是（）。A.简单随机选样B.系统随机选样C.判断选样D.分层选样答案C23.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.盈利能力答案D24.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，如果认为内部控制设计合理且可能有效，则应（）。A.实施控制测试B.直接实施实质性程序C.出具否定意见审计报告D.终止审计答案A25.下列各项中，属于控制活动的是（）。A.职责分工B.管理层的经营理念C.人力资源政策D.内部审计答案A26.在销售与收款循环审计中，审计人员为验证主营业务收入的发生认定，应重点检查（）。A.销售交易是否真实发生B.销售业务是否记录于正确的会计期间C.销售发票是否连续编号D.销售退回是否经审批答案A27.在采购与付款循环审计中，审计人员为验证应付账款的完整性认定，应重点采取的程序是（）。A.从应付账款明细账追查至入库单B.从入库单追查至应付账款明细账C.对期末存货进行监盘D.向供应商函证应收账款答案B28.存货监盘的主要目的是确定存货的（）。A.存在性B.完整性C.计价准确性D.分类正确性答案A29.下列各项中，属于审计报告意见类型的是（）。A.无保留意见B.公允意见C.真实意见D.合理意见答案A30.被审计单位拒绝提供必要资料，导致审计范围受到限制可能产生的影响重大且具有广泛性，审计人员应当出具（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见答案C二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每小题备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项；错选、多选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分）1.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济调控E.经济核算答案ABC解析审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济调控、经济核算不属于审计职能。2.按审计内容分类，审计包括（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.国家审计E.社会审计答案ABC解析按审计内容分类，审计分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。国家审计、社会审计是按审计主体进行的分类。3.下列情形中，可能损害审计人员独立性的有（）。A.与被审计单位有直接经济利益关系B.担任被审计单位的独立董事C.与被审计单位管理层存在近亲属关系D.按照审计准则实施审计程序E.接受被审计单位赠送的贵重礼品答案ABCE解析与被审计单位存在直接经济利益、担任其高级管理人员或独立董事、存在近亲属关系、接受贵重礼品等，均可能损害独立性。按准则实施审计程序不会损害独立性。4.下列各项中，属于审计计划阶段工作的有（）。A.了解被审计单位及其环境B.确定重要性水平C.评估审计风险D.实施控制测试E.编制审计报告答案ABC解析审计计划阶段主要包括了解被审计单位及其环境、确定重要性水平、评估审计风险等。控制测试属于实施阶段，编制审计报告属于报告阶段。5.审计证据的适当性包括（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性E.及时性答案AB解析审计证据的适当性包括相关性和可靠性。充分性是审计证据的另一个特征，与适当性并列。6.下列各项中，属于审计取证方法的有（）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.任免被审计单位财务人员答案ABCD解析审计取证方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。任免被审计单位财务人员不属于审计取证方法。7.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.能够根据样本结果推断总体特征D.对全部项目进行详细审计E.样本结果完全准确答案ABC解析审计抽样是在总体中选取低于百分之百的项目实施审计程序，所有抽样单元都有被选取机会，且可根据样本结果推断总体。详查不属于抽样，样本结果也不可能完全准确。8.影响审计抽样样本规模的因素包括（）。A.总体规模B.预计总体误差C.可接受的抽样风险D.总体变异性E.审计人员工作经验答案ABCD解析样本规模受总体规模、预计总体误差、可接受的抽样风险和总体变异性等因素影响。审计人员工作经验不属于统计上的影响因素。9.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.成本效益答案ABCD解析内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。成本效益不是内部控制要素。10.下列各项中，属于控制活动的有（）。A.授权审批控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制E.企业文化答案ABCD解析控制活动包括授权审批、职责分工、凭证与记录、实物控制和独立检查等。企业文化属于控制环境。11.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价时，主要评价（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的有效性D.内部控制的成本效益E.内部控制人员的学历答案AB解析内部控制的初步评价主要关注内部控制的健全性和合理性。有效性通常需要通过控制测试进一步验证。12.审计人员实施控制测试时，可以采用的程序有（）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.分析程序答案ABCD解析控制测试常用的程序包括询问、观察、检查和重新执行。分析程序通常用于实质性程序。13.下列各项中，属于期末账户余额相关认定（目标）的有（）。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊E.发生答案ABCD解析期末账户余额的认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊。发生属于交易和事项的认定。14.下列各项中，属于审计报告基本要素的有（）。A.标题B.收件人C.审计意见段D.注册会计师的签名和盖章E.被审计单位营业执照答案ABCD解析审计报告的基本要素包括标题、收件人、审计意见段、注册会计师签名和盖章等。被审计单位营业执照不属于审计报告要素。15.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，可以依法采取的处理措施有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.责令按照国家统一的会计制度处理E.对直接负责的主管人员处以刑事处罚答案ABCD解析审计处理措施包括责令限期缴纳、退赔、退还违法所得、按统一会计制度处理等。刑事处罚应由司法机关依法作出，审计机关无权直接作出。16.在销售与收款循环审计中，审计人员通常需要获取的审计证据包括（）。A.销售合同B.销售发票C.发运凭证D.应收账款明细账E.生产计划答案ABCD解析销售与收款循环涉及销售合同、销售发票、发运凭证和应收账款明细账等资料。生产计划属于生产与存货循环。17.在采购与付款循环审计中，审计人员对固定资产实施审计时，应关注固定资产的（）。A.存在性B.完整性C.所有权D.计价和分摊E.员工出勤率答案ABCD解析固定资产审计应关注存在性、完整性、权利和义务、计价和分摊等认定。员工出勤率与固定资产审计无关。18.审计工作底稿的作用包括（）。A.为形成审计报告提供依据B.为评价审计人员工作质量提供依据C.为后续审计提供参考D.证明审计工作已经按照审计准则执行E.代替被审计单位的会计账簿答案ABCD解析审计工作底稿是审计人员形成审计报告、证明其执业行为、评价审计质量和后续审计的重要依据。它不能代替被审计单位的会计账簿。19.下列各项中，可能导致审计人员出具非无保留意见审计报告的情形有（）。A.获取的审计证据不充分、不适当B.被审计单位财务报表存在重大错报C.审计范围受到限制D.被审计单位拒绝提供必要的会计资料E.被审计单位经营状况良好答案ABCD解析审计证据不足、财务报表存在重大错报、审计范围受限、被审计单位不配合等，均可能导致非无保留意见。经营状况良好不是发表非无保留意见的理由。20.下列各项中，属于审计抽样风险的有（）。A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险E.检查风险答案ABCD解析控制测试中的抽样风险包括信赖不足风险和信赖过度风险；实质性程序中的抽样风险包括误拒风险和误受风险。检查风险包括抽样风险和非抽样风险，不属于具体的抽样风险类型。三、综合分析题（共3个案例，15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意，至少有一个错项；错选、多选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分）案例一某审计组对甲公司2025年度财务收支进行审计。审计人员调查货币资金内部控制时发现：出纳员王某负责登记现金日记账和银行存款日记账，同时编制银行存款余额调节表；会计李某负责审核付款凭证，并保管转账支票；财务经理张某定期将银行对账单与银行存款日记账进行核对。审计人员还发现，甲公司未设立独立的收入稽核岗位。1.根据货币资金内部控制要求，下列各项中，不应由出纳员王某兼任的有（）。A.登记现金日记账B.登记银行存款日记账C.编制银行存款余额调节表D.登记应收账款明细账E.保管会计档案答案：CDE解析：出纳员可以登记现金日记账和银行存款日记账，但不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。银行存款余额调节表应由独立于出纳的人员编制。2.审计人员对库存现金进行监盘时，下列做法恰当的有（）。A.采用突击盘点方式B.由出纳员现场盘点，审计人员监督C.由会计主管人员在场监盘D.盘点结束后由出纳员单独在盘点表上签字确认E.对盘点中发现的现金长款或短款，查明原因答案：ABCE解析：库存现金监盘应突击进行，由出纳员盘点、审计人员监督，会计主管人员应在场。盘点表应由出纳员、会计主管和审计人员共同签字，不能由出纳员单独签字。3.审计人员核对银行对账单与银行存款日记账时，发现一笔银行已收款而甲公司尚未入账的款项。下列各项中，属于审计人员应当实施的进一步审计程序的有（）。A.检查银行收款回单及相关原始凭证B.确认是否存在未达账项并查明原因C.直接建议调整银行存款日记账D.直接认定甲公司存在舞弊行为E.向银行发函询证该账户余额答案：ABE解析：对未达账项应检查银行回单、查明原因，必要时向银行函证。不能未经核实直接认定舞弊，也不能在原因查明前直接调整账目。4.审计人员向银行发函询证甲公司银行存款时，询证函的内容通常包括（）。A.银行存款余额B.银行借款余额C.担保事项D.甲公司应收票据余额E.甲公司应付账款余额答案：ABC解析：银行询证函通常包括银行存款、银行借款、担保等事项。应收票据、应付账款属于被审计单位与往来单位之间的债权债务，不属于银行询证范围。5.审计人员在审计中发现甲公司可能存在账外资金。下列各项中，属于“小金库”表现形式的有（）。A.将销售收入不入账B.将投资收益不入账C.以虚假发票报销套取现金D.将租金收入存入个人账户E.按规定将款项存入单位基本户答案：ABCD解析：“小金库”是指违反规定应列入而未列入规定账户的各项资金。将收入不入账、虚假报销套现、存入个人账户等均属于典型表现形式。案例二审计组对乙公司2025年度财务报表进行审计。乙公司主要销售电子产品，客户数量较多，应收账款余额分布不均衡。审计人员拟对应收账款实施函证，并运用审计抽样方法选取样本。乙公司期末余额较大的客户有5家，其余客户余额较小。此外，审计人员注意到，乙公司于2025年12月确认一笔销售收入500万元，销售合同约定客户在3个月内可以无条件退货。1.审计人员对应收账款实施函证时，下列做法恰当的有（）。A.对期末余额较大的客户采用积极式询证函B.对期末余额较小的客户可以采用消极式询证函C.对所有客户一律采用积极式询证函D.对未回函的客户实施替代审计程序E.对回函差异直接认定存在舞弊答案：ABD解析：积极式函证通常用于余额较大、账龄较长或存在异常情况的客户；未回函时应实施替代审计程序。回函差异应查明原因，不能直接认定舞弊。2.关于应收账款函证范围的确定，下列说法正确的有（）。A.应当函证全部应收账款B.如果相关内部控制有效，可以适当减少函证数量C.期末余额较大的应收账款通常应列入函证范围D.账龄较长的应收账款通常应列入函证范围E.函证范围应当由被审计单位管理层确定答案：BCD解析：函证范围由审计人员根据重要性、审计风险和内部控制有效性确定。内部控制有效时可以适当减少函证，但不能由管理层确定。3.审计人员在选取函证样本时，可以采用的选样方法有（）。A.随机选样B.系统选样C.任意选样D.分层选样E.按被审计单位要求选样答案：ABCD解析：随机选样、系统选样、任意选样和分层选样都是审计抽样中可用的选样方法。按被审计单位要求选样会使样本失去代表性。4.若该笔销售系在商品尚未发出、客户亦未签收的情况下确认收入，则最可能违反的营业收入认定是（）。A.发生B.准确性C.截止D.分类E.列报答案：A解析：商品未发出、客户未签收，说明商品控制权尚未转移，销售交易并未真实发生，因此最可能违反发生认定。5.审计人员对乙公司主营业务收入实施截止测试时，应重点核对的日期包括（）。A.销售合同签订日期B.发票开具日期C.发货日期D.记账日期E.收款日期答案：BCD解析：截止测试应比较发票开具日期、发货日期和记账日期是否属于同一会计期间，以发现跨期确认收入的情况。案例三审计组对丙公司2025年度财务报表进行审计。丙公司为制造业企业，存货在资产总额中占比较高。丙公司设有A、B、C三个仓库：A仓库存放原材料，B仓库存放产成品，C仓库为租入仓库，存放受托代销商品。审计人员拟对存货实施监盘，并编制了存货监盘计划。1.下列各项中，属于存货监盘计划应当包括的内容有（）。A.存货监盘的目标、范围和时间B.存货监盘人员的分工C.存货监盘的方法及步骤D.存货监盘结果汇总表E.存货跌价准备的计提方法答案：ABC解析：监盘计划主要明确监盘的目标、范围、时间、人员分工、方法和步骤。监盘结果汇总表是监盘后形成的记录，不属