浙江7月高等教育自学考试审计学试题及答案解析

浙江7月高等教育自学考试审计学试题及答案解析一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.在审计过程中，审计人员通过查阅企业内部控制文件、访谈管理人员和执行人员等方式，了解和评价企业的内部控制体系，这一过程被称为（）A.内部控制测试B.内部控制风险评估C.内部控制设计D.内部控制评价参考答案：B解析：内部控制风险评估是指审计人员通过系统化方法，识别、分析和评估企业内部控制风险的过程。选项A内部控制测试是在风险评估基础上，对控制运行的有效性进行测试；选项C内部控制设计是指企业根据自身业务特点和管理需求，设计内部控制制度的过程；选项D内部控制评价是对内部控制设计和运行的综合评价。题干中描述的是风险评估阶段的工作内容，故正确答案为B。2.审计证据的适当性是指审计证据能够（）A.充分支持审计结论B.满足审计目标要求C.具有可验证性D.符合法律法规要求参考答案：B解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量特征，包括相关性、可靠性等是否满足审计目标要求。选项A充分性是指审计证据的数量是否足够；选项C可验证性是指审计证据是否能够被其他证据或程序所证实；选项D法律法规要求属于证据的合法性范畴。题干中强调的是证据与审计目标的相关性，故正确答案为B。3.在审计抽样中，当总体项目数量较少时，审计人员通常采用（）抽样方法A.分层抽样B.系统抽样C.简单随机抽样D.整体抽样参考答案：D解析：整体抽样是指将总体项目作为一个整体进行审计，适用于总体项目数量较少的情况。选项A分层抽样是将总体划分为若干层，每层再进行抽样；选项B系统抽样是按固定间隔选取样本；选项C简单随机抽样是随机选取样本。题干中描述的是总体数量较少时的抽样方法，故正确答案为D。4.审计工作底稿的编制目的是（）A.提高审计工作效率B.证明审计程序已执行C.方便审计人员交流D.增强审计报告的可信度参考答案：B解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，其编制目的是证明审计程序已执行、审计结论已得出。选项A提高效率是底稿的作用之一，但不是主要目的；选项C方便交流是辅助作用；选项D增强报告可信度是通过底稿的完整性和准确性实现的。题干中强调的是底稿的核心目的，故正确答案为B。5.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大，审计人员应当（）A.必须执行进一步审计程序B.可以不执行进一步审计程序C.必须出具保留意见审计报告D.必须出具否定意见审计报告参考答案：B解析：当内部控制缺陷不重大时，审计人员可以选择不执行进一步审计程序，但需在审计报告附注中披露该缺陷。选项A和C均属于重大缺陷的处理方式；选项D否定意见适用于严重错报。题干中明确缺陷不重大，故正确答案为B。6.审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，通常采用的方法包括（）A.函证、监盘、检查凭证B.函证、分析性复核、检查银行对账单C.监盘、分析性复核、检查现金日记账D.函证、监盘、检查现金盘点表参考答案：B解析：货币资金审计通常采用函证（银行存款）、分析性复核（现金流量趋势）、检查银行对账单（核对未达账项）等方法。选项A和C缺少分析性复核；选项D函证和监盘适用于实物资产，现金审计主要关注银行存款。题干中描述的是货币资金审计的常用方法，故正确答案为B。7.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，发现某项固定资产未入账，审计人员应当（）A.确认该固定资产是否存在B.确认该固定资产是否对财务报表有重大影响C.确认该固定资产的折旧计算是否正确D.确认该固定资产的抵押情况参考答案：B解析：未入账的固定资产属于错报，审计人员需确认其是否对财务报表有重大影响。选项A确认存在是初步步骤，但不是最终目的；选项C和D属于后续审计内容。题干中强调的是错报的严重程度判断，故正确答案为B。8.审计人员在对被审计单位的采购业务进行审计时，发现采购合同与入库单不符，审计人员应当（）A.仅检查采购合同B.仅检查入库单C.同时检查采购合同和入库单，并执行进一步审计程序D.忽略该差异，因为金额不重大参考答案：C解析：采购业务审计需核对合同、入库单、付款凭证等，发现差异时应同时检查相关单据并执行进一步审计程序。选项A和B仅检查单据不全面；选项D忽略差异可能导致错报。题干中描述的是审计发现差异时的处理方式，故正确答案为C。9.审计人员在对被审计单位的收入确认进行审计时，通常采用的方法包括（）A.函证、检查销售合同、分析性复核B.函证、检查发运凭证、检查现金收款记录C.监盘、检查销售合同、检查现金收款记录D.函证、检查发运凭证、分析性复核参考答案：D解析：收入确认审计通常采用函证（确认客户存在）、检查发运凭证（确认收入时点）、分析性复核（收入趋势分析）等方法。选项A缺少发运凭证；选项B检查现金收款记录不适用于赊销业务；选项C监盘适用于存货，不适用于收入确认。题干中描述的是收入确认审计的常用方法，故正确答案为D。10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计估计存在偏差，审计人员应当（）A.必须调整会计估计B.可以不调整会计估计，但需在审计报告附注中披露C.必须执行进一步审计程序，确认会计估计的合理性D.必须修改财务报表，即使偏差不重大参考答案：C解析：会计估计偏差审计需执行进一步审计程序，确认估计的合理性。选项A和B处理方式不统一；选项D修改报表需满足重大错报条件。题干中强调的是审计程序的要求，故正确答案为C。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计计划分为______和______两个阶段。参考答案：总体审计计划；具体审计计划解析：审计计划包括总体审计计划和具体审计计划两个阶段。总体审计计划是审计的总体框架，具体审计计划是执行总体计划的具体步骤和方法。2.审计证据的可靠性受其来源、性质和获取方式的影响，从可靠性的角度考虑，内部证据的可靠性通常低于______。参考答案：外部证据解析：内部证据来源于被审计单位内部，可能存在被篡改或操纵的风险；外部证据来源于被审计单位外部，通常更客观、可靠。3.审计抽样中，样本量的大小主要取决于______、可接受的抽样风险和可容忍错报。参考答案：总体变异性解析：样本量计算公式中，总体变异性是关键因素之一，变异性越大，所需样本量越大。4.审计工作底稿通常包括审计目标、审计程序、审计证据和______等内容。参考答案：审计结论解析：审计工作底稿是审计工作的记录，需包含审计目标、程序、证据和结论等要素，以证明审计工作已执行。5.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，应当______监盘过程，并记录监盘结果。参考答案：全程参与解析：现金监盘需由审计人员全程参与，确保监盘过程真实、完整，并记录监盘结果。6.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，通常采用的方法包括______、抽样盘点和检查存货计价方法。参考答案：观察盘点解析：存货审计通常采用观察盘点（确认存在和状况）、抽样盘点（验证数量）和检查计价方法（确认准确性）。7.审计人员发现被审计单位存在会计差错，但该差错对财务报表的影响不重大，审计人员应当______。参考答案：在审计报告附注中披露解析：不重大的会计差错需在审计报告附注中披露，以提醒报表使用者注意。8.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现某项固定资产未入账，审计人员应当______。参考答案：确认该固定资产是否对财务报表有重大影响解析：未入账的固定资产属于错报，需判断其是否重大，以决定是否调整报表。9.审计人员在对被审计单位的收入确认进行审计时，通常采用的方法包括______、检查发运凭证和检查现金收款记录。参考答案：函证解析：收入确认审计通常采用函证（确认客户存在）、检查发运凭证（确认收入时点）和检查现金收款记录（确认收款情况）。10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计估计存在偏差，审计人员应当______。参考答案：执行进一步审计程序，确认会计估计的合理性解析：会计估计偏差需通过进一步审计程序验证其合理性，以确定是否需要调整报表。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计人员对被审计单位的内部控制进行评价时，如果发现内部控制存在重大缺陷，则必须执行进一步审计程序。参考答案：正确解析：内部控制存在重大缺陷时，可能存在广泛错报风险，审计人员必须执行进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够支持审计结论。参考答案：正确解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够支持审计结论，是审计证据质量的重要特征。3.审计抽样中，样本量的大小与总体变异性成反比。参考答案：错误解析：样本量大小与总体变异性成正比，变异性越大，所需样本量越大。4.审计工作底稿的编制目的是为了方便审计人员交流。参考答案：错误解析：审计工作底稿的主要目的是证明审计程序已执行、审计结论已得出，而非方便交流。5.审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，通常采用的方法包括函证、监盘和检查凭证。参考答案：错误解析：货币资金审计主要采用函证（银行存款）、检查银行对账单和检查现金盘点表等方法，监盘适用于实物资产。6.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现某项固定资产未入账，审计人员应当确认该固定资产是否存在。参考答案：错误解析：未入账的固定资产属于错报，首先需判断其是否重大，再决定是否确认存在。7.审计人员在对被审计单位的收入确认进行审计时，通常采用的方法包括函证、检查发运凭证和检查现金收款记录。参考答案：正确解析：收入确认审计通常采用函证（确认客户存在）、检查发运凭证（确认收入时点）和检查现金收款记录（确认收款情况）。8.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计估计存在偏差，审计人员应当必须调整会计估计。参考答案：错误解析：会计估计偏差需通过进一步审计程序验证其合理性，不一定需要调整。9.审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，可以不全程参与监盘过程。参考答案：错误解析：现金监盘需由审计人员全程参与，确保监盘过程真实、完整。10.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，通常采用的方法包括观察盘点、抽样盘点和检查存货计价方法。参考答案：正确解析：存货审计通常采用观察盘点（确认存在和状况）、抽样盘点（验证数量）和检查计价方法（确认准确性）。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计证据的适当性包括哪些方面？参考答案：审计证据的适当性包括相关性（证据与审计目标相关）和可靠性（证据来源、性质和获取方式可靠）。2.简述审计抽样的基本步骤。参考答案：审计抽样的基本步骤包括：确定审计目标、定义总体和样本、设计抽样方法、选取样本、执行审计程序、评价样本结果和推断总体结果。3.简述审计工作底稿的编制要求。参考答案：审计工作底稿的编制要求包括：记录及时、内容完整、清晰表达、索引编号、复核签字等。4.简述审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，通常采用的方法。参考答案：审计货币资金通常采用函证（银行存款）、检查银行对账单（核对未达账项）和检查现金盘点表（现金监盘）等方法。5.简述审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，通常采用的方法。参考答案：审计固定资产通常采用检查固定资产清单、实地观察（确认存在和状况）、抽样盘点（验证数量）和检查折旧计算方法等方法。6.简述审计人员在对被审计单位的收入确认进行审计时，通常采用的方法。参考答案：审计收入确认通常采用函证（确认客户存在）、检查发运凭证（确认收入时点）和检查现金收款记录（确认收款情况）等方法。7.简述审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计估计存在偏差，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当执行进一步审计程序，确认会计估计的合理性，并根据结果决定是否需要调整报表。8.简述审计人员对被审计单位的存货进行审计时，通常采用的方法。参考答案：审计存货通常采用观察盘点（确认存在和状况）、抽样盘点（验证数量）和检查存货计价方法（确认准确性）等方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分）1.某审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，发现银行对账单中存在一笔未达账项，该笔款项金额为10万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当进一步调查该笔未达账项的性质和原因，确认其是否属于错报。如果该款项属于未记录的负债或资产，则需调整财务报表；如果该款项属于正常业务，则需在审计报告附注中披露。2.某审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，发现某项固定资产未入账，该固定资产原值为20万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当进一步调查该固定资产未入账的原因，确认其是否属于错报。如果该固定资产属于重大错报，则需调整财务报表；如果该固定资产不重大，则需在审计报告附注中披露。3.某审计人员对被审计单位的收入确认进行审计时，发现某笔收入未入账，该笔收入金额为5万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当进一步调查该笔收入未入账的原因，确认其是否属于错报。如果该收入属于重大错报，则需调整财务报表；如果该收入不重大，则需在审计报告附注中披露。4.某审计人员对被审计单位的财务报表进行审计时，发现某项会计估计存在偏差，该偏差可能导致财务报表高估资产10万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当执行进一步审计程序，确认会计估计的合理性。如果确认该偏差属于重大错报，则需调整财务报表；如果确认该偏差不重大，则需在审计报告附注中披露。5.某审计人员对被审计单位的存货进行审计时，发现某批存货存在毁损，该批存货账面价值为8万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当进一步调查该批存货毁损的原因，确认其是否属于错报。如果该毁损属于重大错报，则需调整财务报表；如果该毁损不重大，则需在审计报告附注中披露。6.某审计人员对被审计单位的现金进行监盘时，发现现金盘点表中的现金金额与实际现金金额不符，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当重新进行现金监盘，确认现金盘点表的准确性。如果确认存在错报，则需调整财务报表；如果确认不存在错报，则需调查差异原因。7.某审计人员对被审计单位的采购业务进行审计时，发现采购合同与入库单不符，采购合同金额为15万元，入库单金额为13万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当进一步调查差异原因，确认是否属于错报。如果差异属于重大错报，则需调整财务报表；如果差异不重大，则需在审计报告附注中披露。8.某审计人员对被审计单位的收入确认进行审计时，发现某笔收入确认时点错误，该笔收入金额为12万元，审计人员应当如何处理？参考答案：审计人员应当进一步调查收入确认时点错误的原因，确认是否属于错报。如果确认属于重大错报，则需调整财务报表；如果确认不重大，则需在审计报告附注中披露。标准答案及解析一、单项选择题1.B2.B3.D4.B5.B6.B7.B8.C9.D10.C解析：2.风险评估是了解和评价内部控制风险的过程，故B正确。3.适当性强调证据与审计目标的相关性和可靠性，故B正确。4.总体数量较少时，整体抽样更适用，故D正确。5.工作底稿的核心目的是证明程序已执行，故B正确。6.不重大的缺陷可以选择不执行进一步程序，故B正确。7.货币资金审计主要采用函证、银行对账单等方法，故B正确。8.未入账的固定资产需判断是否重大，故B正确。9.发现差异需同时检查相关单据并执行程序，故C正确。10.收入确认审计通常采用函证、发运凭证、分析性复核，故D正确。11.会计估计偏差需执行程序确认合理性，故C正确。二、填空题1.总体审计计划；具体审计计划2.外部证据3.总体变异性4.审计结论5.全程参与6.观察盘点7.在审计报告附注中披露8.确认该固定资产是否对财务报表有重大影响9.函证10.执行进一步审计程序，确认会计估计的合理性三、判断题1.正确2.正确3.错误4.错误5.错误6.错误7.正确8.错误9.错误10.正确四、简答题1.审计证据的适当性包括相关性（证据与审计目标相关）和可靠性（证据来源、性质和获取方式可靠）。2.审计抽样的基本步骤包括：确定审计目标、定义总体和样本、设计抽样方法、选取样本、执行审计程序、评价样本结果和推断总体结果。3.审计工作底稿的编制要求包括：记录及时、内容完整、清晰表达、索引编号、复核签字等。4.审计货币资金通常采用函证（银行存款）、检查银行对账单（核对未达账项）和检查现金盘点表（现金监盘）等方法。5.审计固定资产通常采用检查固定资产