初级会计师职称轻松过关实务和经济法基础真题及答案

初级会计师职称轻松过关实务和经济法基础真题及答案初级会计实务真题及参考答案一、单项选择题1.2023年12月31日，甲公司“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月新增坏账损失5万元，月末冲回多计提的坏账准备3万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司“坏账准备”科目的期末余额为（）万元。A.12B.17C.22D.252.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税0.18万元，支付设备保险费1万元，增值税0.06万元，款项均以银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.103C.116.24D.1133.甲公司2023年度实现净利润500万元，年初未分配利润贷方余额为200万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利80万元，不考虑其他因素，甲公司2023年末未分配利润余额为（）万元。A.570B.650C.630D.7004.某企业2023年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元，代垫销售商品运杂费2万元，结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元，预计本月已销商品质量保证损失1万元，支付诉讼费0.8万元。该企业11月应计入销售费用的金额为（）万元。A.4B.6C.11.8D.95.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元。A.200B.500C.300D.-200单项选择题参考答案及解析1.答案：A解析：坏账准备属于资产备抵类科目，贷方登记增加额，借方登记减少额。本月新增坏账损失时，借记“坏账准备”5万元，贷记“应收账款”5万元，坏账准备减少5万元；月末冲回多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”3万元，贷记“信用减值损失”3万元，坏账准备再减少3万元。因此期末坏账准备余额=期初贷方余额20-本期借方发生额（5+3）=12万元。考点提示：本题考查应收款项减值的账务处理，核心是明确坏账准备的借贷方核算内容，属于高频考点，每年真题均有涉及。2.答案：B解析：增值税一般纳税人购入生产用固定资产的进项税额可以抵扣，不计入资产成本。外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中设备入账价值=设备价款100+运输费2+保险费1=103万元。考点提示：本题考查外购固定资产入账价值的确定，需注意区分可抵扣进项税和不可抵扣进项税的情形，小规模纳税人购入资产的进项税需计入成本。3.答案：A解析：未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。年末未分配利润=年初未分配利润贷方余额200+本年实现的净利润500-提取的法定盈余公积（500×10%）-宣告发放的现金股利80=200+500-50-80=570万元。考点提示：本题考查留存收益的核算，需明确提取盈余公积是对本年净利润的分配，不影响年初未分配利润，宣告发放现金股利会减少未分配利润。4.答案：A解析：销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等。本题中，专设销售机构固定资产修理费3万元、预计产品质量保证损失1万元计入销售费用，合计3+1=4万元；代垫销售商品运杂费2万元计入应收账款，随同商品出售单独计价包装物成本5万元计入其他业务成本，诉讼费0.8万元计入管理费用。考点提示：本题考查期间费用的核算范围，需准确区分销售费用、管理费用、其他业务成本的核算边界，是历年考试的易混考点。5.答案：A解析：出售交易性金融资产时，应将实际收到的价款与账面价值的差额计入投资收益，持有期间累计确认的公允价值变动损益无需再结转至投资收益。本题中出售应确认的投资收益=出售价款3000-账面价值2800=200万元。考点提示：本题考查交易性金融资产出售的账务处理，2019年会计准则修订后，公允价值变动损益不再结转投资收益，需注意新旧准则的差异，避免混淆。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”核算内容的有（）A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的奖金C.已订立劳动合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金2.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）A.资本公积转增资本B.接受投资者追加投资C.盈余公积转增资本D.接受非流动资产捐赠3.下列各项中，应计入存货成本的有（）A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品已缴的消费税B.小规模纳税人购买原材料支付的增值税C.存货采购过程中发生的仓储费D.存货入库后发生的挑选整理费4.下列各项中，属于政府会计主体净资产的有（）A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款多项选择题参考答案及解析1.答案：ABCD解析：应付职工薪酬核算企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工包括三类：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如独立董事；三是未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，住房公积金属于短期薪酬的范畴。因此四个选项均属于应付职工薪酬的核算内容。考点提示：本题考查应付职工薪酬的核算范围，需明确“职工”的定义，避免遗漏兼职、临时职工和独立董事等特殊情形。2.答案：ABC解析：实收资本增加的途径主要包括：接受投资者追加投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本。选项A，借记“资本公积”，贷记“实收资本”，实收资本增加；选项B，借记“银行存款/固定资产等”，贷记“实收资本/股本”“资本公积——资本溢价/股本溢价”，实收资本增加；选项C，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，实收资本增加；选项D，接受非流动资产捐赠，借记“固定资产等”，贷记“营业外收入”，不影响实收资本。考点提示：本题考查实收资本的增减变动，需区分资本增加和利得的核算差异，接受捐赠属于企业的利得，计入营业外收入，不涉及所有者投入资本的核算。3.答案：BC解析：选项A，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，已缴的消费税准予抵扣，计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入存货成本；选项B，小规模纳税人的增值税进项税额不得抵扣，计入外购存货的成本；选项C，存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，均计入存货采购成本；选项D，存货入库后发生的挑选整理费计入管理费用，不计入存货成本。考点提示：本题考查存货成本的确定，需明确合理损耗、不同用途的委托加工物资消费税的处理规则，以及入库前后相关费用的归属差异。4.答案：ABC解析：政府会计主体的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。选项D应缴财政款属于政府会计主体的负债，不属于净资产。考点提示：本题考查政府会计的会计要素，需区分政府财务会计的资产、负债、净资产的核算范围，政府会计是近年新增考点，每年分值在5分左右，需重点掌握。三、判断题1.企业采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）2.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）3.企业接受投资者作价投入的原材料，其进项税额不得计入实收资本。（）4.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）5.事业单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，应计入事业收入。（）判断题参考答案及解析1.答案：√解析：材料成本差异科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。月末分摊差异时，超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出，计入相关成本费用科目。考点提示：本题考查计划成本法下材料成本差异的结转规则，是易混考点，需结合借贷方向记忆。2.答案：×解析：企业已完成销售手续但购买方尚未提取的商品，商品的控制权已经转移给购买方，符合收入确认条件，企业应确认收入并结转成本，该商品属于购买方的存货，不应作为销售方的库存商品核算，应作为代管商品备查登记。考点提示：本题考查库存商品的核算范围，核心是控制权是否转移，而非是否存放于企业。3.答案：×解析：企业接受投资者作价投入的原材料，按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）计入原材料，对应的进项税额可以抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时按原材料和进项税额的合计金额贷记“实收资本”（或股本），超出所占注册资本份额的部分计入资本公积，因此进项税额应计入实收资本的核算金额。考点提示：本题考查接受非现金资产投资的账务处理，进项税额作为投资者投入成本的一部分，应计入实收资本。4.答案：√解析：综合收益总额是企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额，反映企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动，因此所有者权益变动表中“综合收益总额”项目的列报金额为净利润加其他综合收益税后净额。考点提示：本题考查所有者权益变动表的项目填列，需明确综合收益的构成。5.答案：×解析：事业单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，应计入财政拨款收入；事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。考点提示：本题考查事业单位收入的核算范围，需区分财政拨款收入和事业收入的资金来源差异。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售业务，适用的增值税税率为13%，2023年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款为200万元，增值税税额26万元，该批商品的成本为120万元。甲公司销售商品时得知乙公司资金周转暂时困难，但为了减少库存积压，仍将商品发出并办妥托收手续。（2）15日，乙公司经营状况好转，承诺近期付款，甲公司当日确认收入，同日收到乙公司支付的全部款项。（3）20日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额13万元，该批商品的成本为60万元。甲公司给予丙公司10%的商业折扣，款项尚未收到，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。（4）31日，本月销售的B商品存在质量问题，丙公司要求甲公司给予10%的销售折让，甲公司同意并开具了增值税专用发票（红字），款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1日发出A商品的会计处理正确的是（）A.借记“发出商品”科目120万元B.借记“应收账款”科目26万元C.贷记“库存商品”科目120万元D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目26万元2.根据资料（2），甲公司确认收入的会计处理正确的是（）A.借记“应收账款”科目200万元B.贷记“主营业务收入”科目200万元C.借记“银行存款”科目226万元D.贷记“应收账款”科目226万元3.根据资料（3），甲公司销售B商品的入账金额为（）万元A.100B.90C.101.7D.1134.根据资料（4），甲公司冲减销售收入的金额为（）万元A.10B.9C.11.3D.10.175.根据资料（1）至（4），甲公司2023年12月利润表“营业收入”项目本期金额为（）万元A.281B.290C.300D.272不定项选择题参考答案及解析1.答案：ABCD解析：甲公司向乙公司销售商品时，得知乙公司资金周转困难，对价很可能无法收回，不满足收入确认条件，因此发出商品时应将库存商品转入发出商品，借记“发出商品”120万元，贷记“库存商品”120万元；同时因已办妥托收手续，增值税纳税义务已经发生，应确认销项税额，借记“应收账款”26万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元。因此四个选项均正确。2.答案：BCD解析：15日乙公司承诺付款，满足收入确认条件，应确认主营业务收入200万元，借记“应收账款”200万元，贷记“主营业务收入”200万元；同时收到全部款项，借记“银行存款”226万元，贷记“应收账款”（200+26）226万元。选项A错误，应收账款的金额应为200万元，加上之前已确认的26万元销项税额，合计226万元，收款时全额冲减应收账款。3.答案：B解析：企业销售商品存在商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此B商品的销售收入入账金额=100×（1-10%）=90万元。4.答案：B解析：企业已确认销售收入的商品发生销售折让的，应冲减当期的销售收入，销售折让金额为扣除商业折扣后的收入的10%，因此冲减销售收入的金额=90×10%=9万元。5.答案：A解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，本题中12月营业收入=A商品销售收入200+B商品销售收入90-销售折让冲减的收入9=281万元。考点提示：本题考查收入的确认和计量，涉及控制权转移判断、商业折扣、销售折让的处理，是每年不定项选择题的必考考点，分值占比高，需熟练掌握收入确认五步法的应用规则。经济法基础真题及参考答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物取得含增值税价款113万元，另收取包装物租金6.78万元，已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.113÷(1+13%)×13%=13万元B.(113+6.78)÷(1+13%)×13%=13.78万元C.113×13%=14.69万元D.(113+6.78)×13%=15.5714万元2.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税价款200万元，另收取包装物押金1.13万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.(200+1.13)×15%=30.1695万元B.200×15%=30万元C.200÷(1-15%)×15%=35.29万元D.(200+1.13)÷(1+13%)×15%=26.7万元3.2023年10月张某转让境内上市公司股票取得转让所得10万元，取得上市公司股息所得0.5万元，持股期限为3个月，已知利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%，计算张某当月上述所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）A.(10+0.5)×20%=2.1万元B.10×50%×20%+0.5×20%=1.1万元C.0.5×50%×20%=0.05万元D.10×20%=2万元4.甲公司职工王某累计工作年限12年，在甲公司工作年限3年，2023年王某可以享受的年休假法定天数为（）A.5天B.10天C.15天D.0天5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）A.银行本票见票即付B.银行本票仅限于单位使用C.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月D.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，注明“现金”字样的银行本票也可以背书转让单项选择题参考答案及解析1.答案：B解析：增值税销项税额的计税依据为不含增值税的销售额，销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。包装物租金属于价外费用，默认含增值税，需换算为不含税金额并入销售额计税。因此销项税额=（含增值税价款113+价外费用6.78）÷（1+13%）×13%=13.78万元。考点提示：本题考查增值税价外费用的范围，需注意包装物租金属于价外费用，包装物押金是否并入销售额需根据货物类型、逾期时间判断，属于高频易混考点。2.答案：B解析：高档化妆品的包装物押金，在收取时不并入销售额计征消费税，逾期或收取超过12个月时才并入销售额。本题中收取的包装物押金1.13万元在收取时不纳税，消费税的计税依据为不含增值税的价款200万元，因此应缴纳消费税=200×15%=30万元。考点提示：本题考查消费税包装物押金的处理规则，啤酒、黄酒以外的酒类产品包装物押金在收取时并入销售额计税，其他应税消费品的包装物押金逾期时才计税。3.答案：C解析：个人转让境内上市公司股票取得的转让所得暂免征收个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。本题中张某转让股票所得10万元免税，股息所得0.5万元应纳税额=0.5×50%×20%=0.05万元。考点提示：本题考查个人所得税的税收优惠，需区分股票转让所得和股息所得的计税规则，持股期限不同，股息所得的优惠政策不同，是每年必考考点。4.答案：B解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。年休假的天数根据累计工作年限确定，而非在本单位的工作年限，王某累计工作年限12年，属于已满10年不满20年的情形，因此年休假天数为10天。考点提示：本题考查劳动合同法律制度中的年休假规定，核心是累计工作年限的判断，需注意与医疗期的计算规则区分。5.答案：A解析：选项B，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票；选项C，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项D，收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。考点提示：本题考查银行本票的相关规定，需与银行汇票、支票的提示付款期限、适用范围对比记忆。二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）A.将购进的货物分配给股东B.将购进的货物用于集体福利C.将购进的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物用于个人消费2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.诉讼费用D.税收滞纳金3.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者被依法追究刑事责任的D.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）A.税款B.滞纳金C.罚款D.实现税款、滞纳金的费用多项选择题参考答案及解析1.答案：ACD解析：视同销售货物的情形包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人。选项B，将购进的货物用于集体福利，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。考点提示：本题考查增值税视同销售的判定，核心是区分购进货物用于内部（集体福利、个人消费）和外部（投资、分配、赠送）的不同处理，内部使用不视同销售，进项转出，外部使用视同销售。2.答案：ABD解析：企业所得税应纳税所得额计算时不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。选项C，诉讼费用属于与取得收入有关的合理支出，可以扣除。考点提示：本题考查企业所得税不得扣除项目，需注意行政类罚款不得扣除，经营类违约金、诉讼费用可以扣除。3.答案：ABC解析：用人单位可以单方解除劳动合同且无需支付经济补偿的情形包括：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的；劳动者严重违反用人单位的规章制度的；劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；劳动者被依法追究刑事责任的。选项D，劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，但需要支付经济补偿。考点提示：本题考查劳动合同的解除，需区分过失性辞退和无过失性辞退的经济补偿差异。4.答案：ABD解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，罚款属于行政处罚范畴，不属于纳税担保的范围。考点提示：本题考查税款征收保障措施，纳税担保、税收保全、强制执行的范围是历年考试的高频考点。三、判断题1.对国家税务总局作出的行政行为不服的，向国务院申请行政复议。（）2.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）3.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）4.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报。（）5.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（）判断题参考答案及解析1.答案：×解析：对国家税务总局作出的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。2.答案：√解析：该规定为个人所得税的免税优惠，需同时满足自用满5年、唯一家庭生活用房两个条件。3.答案：√解析：用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为已订立无固定期限劳动合同，需补签书面合同且支付11个月的双倍工资。4.答案：×解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。5.答案：×解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行仍需向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。四、不定项选择题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2023年10月有关经营情况如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额2.6万元，购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额0.39万元，支付广告设计费取得增值税专用发票注明税额0.6万元。（2）销售袋装食品取得含增值税价款339万元，另收取合同违约金2.26万元。（3）将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干生产成本为10万元，