2026年税务师考试《税收筹划》历年真题详解及冲刺押题

2026年税务师考试《税收筹划》历年真题详解及冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，税前全额扣除的是（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出B.企业为关联方提供的利息支出C.企业用于广告宣传的费用，超过当年销售（营业）收入15%的部分D.企业发生的环境保护罚款支出2.某居民企业2025年度取得应纳税所得额200万元，符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0元B.5万元C.20万元D.25万元3.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过规定标准的个人，应认定为一般纳税人B.年应征增值税销售额未超过规定标准且会计核算健全的个体工商户，可以申请认定为一般纳税人C.小规模纳税人不得申请转登记为一般纳税人D.一般纳税人发生特定情况，可以申请转为小规模纳税人4.根据增值税相关规定，下列服务中，属于增值税应税行为的是（）。A.个人将购买的第二手住房对外销售B.行政单位收取的行政事业性收费C.某公司提供的服务性收入D.银行吸收存款所取得的利息收入5.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例（）扣除。A.50%B.60%C.75%D.100%6.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的是（）。A.独生子女补贴属于“工资薪金所得”B.个人出售自有住房所得属于“财产转让所得”C.个人接受偶然所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.企业年金个人账户缴费属于“其他所得”7.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其业主2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。（个体工商户业主的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率）A.4.8万元B.6.8万元C.10.8万元D.12.8万元8.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.对房地产项目，应先进行土地增值税清算，再办理竣工备案B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起5日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报C.清算后发现应纳税额小于已缴税款的，纳税人可以申请退还全部已缴税款D.房地产开发项目整体转让的，应进行整体清算9.根据房产税相关规定，下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村居民拥有的唯一住房B.事业单位自用的办公用房C.企业出租的商铺D.个人所有的破产企业房产（尚未处置）10.某企业转让其2010年购置的办公楼一栋，购置原价为2000万元，已计提折旧500万元。2025年转让，转让收入为3000万元，转让过程中发生相关税费150万元。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税税额计算中，扣除的项目金额为（）。A.1500万元B.1650万元C.1800万元D.1950万元11.税收筹划的核心原则不包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则12.企业通过重组方式进行股权收购，符合特定条件时，可以（）。A.立即确认转让所得和收购成本B.递延确认转让所得和收购成本C.免征相关环节的增值税D.免征相关环节的企业所得税13.下列关于税收筹划与偷税漏税区别的表述，错误的是（）。A.税收筹划是在遵守税法的前提下进行的，偷税漏税是违法行为B.税收筹划具有事前筹划性，偷税漏税多具有事后隐蔽性C.税收筹划可能存在风险，偷税漏税必然面临处罚D.税收筹划的目标是优化税负，偷税漏税的目标是逃避税收14.企业选择合适的组织形式进行设立，其主要考虑的税收因素不包括（）。A.所得税税率差异B.增值税进项税额抵扣差异C.个人所得税征收方式差异D.资本利得税税率差异二、多项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。多选、错选、漏选均不得分）1.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的有（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业参加财产保险缴纳的保费C.企业为关联方支付的管理费D.企业发生的公益性捐赠支出（未超过年度利润总额12%的部分）2.小型微利企业享受税收优惠时，下列表述正确的有（）。A.应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.优惠金额=应纳税所得额×适用税率D.享受该优惠后，不再享受其他针对小型微利企业的所得税优惠3.增值税一般纳税人发生下列业务时，可能需要使用《增值税发票管理新系统》开具发票的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出口货物（适用零税率）4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.婚姻登记机关登记的婚姻状况可以享受夫妻专项附加扣除B.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元C.大病医疗支出专项附加扣除需要在医药费用报销后申请D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月5.企业在计算土地增值税时，可以扣除的税金包括（）。A.转让房地产时缴纳的增值税B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税C.转让房地产时缴纳的教育费附加D.转让房地产时缴纳的企业所得税6.房产税的计税依据可以是（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.房产市场交易价格7.税收筹划具有的特点包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性8.企业进行投资决策进行税收筹划时，通常需要考虑的因素包括（）。A.投资地点的税收政策差异B.投资方式的税收影响（如直接投资、间接投资）C.投资项目的行业税收优惠D.投资回收期的税收影响9.企业进行组织架构调整进行税收筹划时，可能涉及的方式包括（）。A.企业合并B.企业分立C.企业重组D.注册地址变更10.下列关于税收筹划风险管理的表述，正确的有（）。A.税收政策变化风险B.法律法规理解偏差风险C.筹划方案执行风险D.税务争议与处罚风险11.个体工商户的生产经营所得可以按照以下方式缴纳个人所得税（）。A.按月预缴B.按季预缴C.年度汇算清缴D.按次申报12.增值税小规模纳税人发生下列业务时，可能享受免征增值税政策的有（）。A.销售自己使用过的固定资产B.提供不动产租赁服务C.小规模纳税人销售货物D.小规模纳税人提供应税服务（月销售额未超过10万元）三、计算题（本题型共4题，每题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得分，最后得出答案。）1.某居民企业2025年度取得经营收入总额5000万元，发生符合规定的成本费用总额3500万元，此外，还发生工资薪金支出300万元（符合税法规定），捐赠支出80万元（超过年度利润总额12%的部分），未经批准的利息支出20万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？2.某增值税一般纳税人2025年8月销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；提供应税服务取得含税销售额50万元，开具增值税专用发票。该纳税人适用增值税税率13%，销项税额如何计算？3.某企业2025年转让一处土地使用权，取得转让收入800万元，该土地购置原价为500万元，在持有期间发生土地闲置费10万元。计算该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税税额。（假设土地增值税税率为30%，扣除项目金额中土地闲置费可以据实扣除）4.某个人2025年取得工资薪金所得10万元，年终奖5万元。假设工资薪金所得适用的税率为10%，速算扣除数为210元；年终奖单独计税。计算该个人2025年全年应缴纳的个人所得税税额。四、综合题（本题型共2题，每题13分，共26分。请结合题意，分析计算相关税收问题，并说明理由。）1.A公司计划设立一家分公司B公司，从事与A公司相关的业务。A公司咨询税务师关于设立分公司的税收影响。税务师提供了以下几种方案供A公司选择：*方案一：在A公司所在城市设立分公司B，B公司为一般纳税人。*方案二：在B公司所在地的另一城市设立分公司B，B公司也为一般纳税人。*方案三：在A公司所在城市设立分公司B，B公司选择小规模纳税人身份。*方案四：在B公司所在地的另一城市设立分公司B，B公司选择小规模纳税人身份。假设A公司和B公司的业务模式、预计销售额、成本结构基本一致，且两地增值税、企业所得税等税收政策无显著差异。请分析比较上述四个方案的税收影响（主要从增值税和企业所得税角度分析），并说明理由。2.C公司拥有一处房产，原值2000万元，已使用5年。现C公司考虑将该房产对外出售，或者出租给D公司。假设出售房产的预计售价为2500万元，相关税费预计150万元；出租房产的预计年租金收入为300万元，每年发生相关费用（含税）30万元，出租适用的房产税税率为12%，假设不考虑其他因素。请从税收角度分析C公司选择出售或出租两种方案的税负差异，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.C5.D6.B7.C8.D9.C10.B11.D12.B13.D14.D二、多项选择题1.ABD2.AB3.ABC4.ABCD5.ABC6.AC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD11.ABC12.AC三、计算题1.计算步骤：a.工资薪金支出符合规定，允许税前扣除：300万元b.捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不允许税前扣除。年度利润总额=5000-3500=1500万元，12%×1500=180万元。实际捐赠支出80万元，允许税前扣除80万元，超支部分（180-80=100万元）不允许扣除。c.未经批准的利息支出20万元，不允许税前扣除。d.应纳税所得额=5000-3500-300-80-（180-80）-20=580万元。答案：580万元。2.计算步骤：a.销售商品销项税额=100÷（1+13%）×13%=11.49万元。b.提供应税服务销项税额=50÷（1+13%）×13%=5.66万元。c.销项税额合计=11.49+5.66=17.15万元。答案：销项税额合计17.15万元。3.计算步骤：a.扣除项目金额=500+10+800×5%=540+10+40=590万元。b.增值额=800-590=210万元。c.增值额÷扣除项目金额=210÷590=35.59%。d.适用税率为30%。e.应纳土地增值税=210×30%=63万元。答案：63万元。4.计算步骤：a.工资薪金所得应纳个人所得税=(100000-5000-210)×10%-210=9790元。b.年终奖单独计税：i.年终奖金额=50000元。ii.50000÷12=4166.67元，适用税率10%，速算扣除数210元。iii.年终奖单独计税额=50000×10%-210=4790元。c.全年应纳个人所得税=9790+4790=14580元。答案：14580元。四、综合题1.解析思路：a.分析增值税影响：一般纳税人通常适用13%税率，小规模纳税人适用3%（或1%）征收率。由于两地政策无显著差异，且业务模式、销售额、成本结构一致，一般纳税人B公司预计销售额和购进额相同，其增值税税负（销项税额-进项税额）与小规模纳税人B公司（销售额×3%）的税负会因进项税额抵扣存在差异。通常情况下，若B公司购进货物或服务较多，进项税额充足，一般纳税人税负可能更低。但若进项较少或无进项，小规模纳税人税负可能更低。由于题目未提供具体购进数据，无法确定具体税负高低，但指出一般纳税人存在进项抵扣机制是小规模纳税人所不具备的。b.分析企业所得税影响：企业所得税主要影响因素是应纳税所得额。分公司作为独立法人，其经营所得需就地缴纳企业所得税。若A公司选择在低税率地区设立分公司（方案二、四），且分公司利润较高，则企业所得税负担可能更低。若选择在高税率地区设立（方案一、三），则企业所得税负担较高。题目假设两地政策无显著差异，则企业所得税负担主要取决于分公司具体实现的利润以及当地税率执行情况。c.综合比较：由于题目未提供具体数据，无法给出绝对最优方案。但分析应指出：方案三、四作为小规模纳税人，在增值税方面可能享受较低税负，但在企业所得税方面，若分公司利润高，可能因无法享受地域性税收优惠而负担较高。方案一、二作为一般纳税人，增值税方面存在进项抵扣，企业所得税负担则取决于当地税率和利润情况。A公司需结合自身业务特点、利润水平、对进项税额的把握以及对不同地区税收优惠政策的了解，综合权衡四个方案的总体税负。2.解析思路：a.分析出售方案税负：i.增值税：销售不动产应缴纳增值税。计税依据通常为售价减去相关税金（如印花税）。题目未明确售价是否含税，也未明确是否考虑印花税等，为简化计算，假设售价为含税价，且不考虑其他税金。则应纳增值税=2500÷（1+9%）×9%=207.53万元。（注：增值税税率通常为9%，此处按13%计算可能基于题目特定背景或为简化，实际应以最新规定为准。若按9%计算，增值税为207.53万元；若按13%计算，增值税为293.25万元。以下按9%计算进行演示，实际应用需确认税率）。若按13%计算，增值税=2500÷（1+13%）×13%=293.25万元。ii.土地增值税：需计算增值额和扣除项目。扣除项目包括购置原值、合理费用（含土地闲置费）、相关税金（如增值税、印花税）。题目已给出购置原值500万元，土地闲置费10万元，相关税费150万元。假设增值税按9%计算为207.53万元，则扣除项目合计=500+10+150+207.53=867.53万元。增值额=2500-867.53=1632.47万元。根据当地土地增值税税率表（假设为四级超率累进税率，30%为最高档），计算应纳土地增值税。若按9%增值税计算，假设增值额1632.47万元对应的税率为30%，则应纳土地增值税=1632.47×30%=489.74万元。（注：实际土地增值税计算复杂，需依据具体税率表和加扣除项目等）。若按13%增值税计算，应纳土地增值税额会相应增加。iii.出售方案总税负（简化估算）：增值税+土地增值税。若按9%增值税，约为207.53+489.74=697.27万元。若按13%增值税，约为293.25+（相应增加的土地增值税额）。b.分析出租方案税负：i.增值税：小规模纳税人出租不动产，月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）免征增值税。年租金300万元，需按