2026年税务师考试涉税专业实务模拟试卷（二卷）冲刺押题

2026年税务师考试涉税专业实务模拟试卷（二卷）冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将自产半成品用于连续生产应税最终产品D.将购进的服务用于广告宣传2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.3.3D.16.83.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的是（）。A.纳税人申请退还留抵税额，应当向主管税务机关办理纳税申报B.留抵税额退税期限为申请退税之日起30日内C.纳税人享受留抵退税政策，必须同时满足当期留抵税额大于零的条件D.留抵退税额按照纳税人前期留抵税额的一定比例计算4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.财政拨款C.企业对外投资分回的股息、红利D.企业资产处置净收益5.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经纳税调整后，应纳税所得额为1200万元。该企业2023年度在境内经营业务应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（适用税率25%）A.250B.300C.200D.1506.下列关于企业所得税资产的表述，正确的是（）。A.企业自行研发的支出，全部计入当期损益B.固定资产由于技术进步等原因，可以提前报废C.无形资产的摊销年限不得低于10年D.存货的减值损失在以后期间不得转回7.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.稿酬所得B.工资薪金所得C.演艺所得D.独立董事的董事费所得8.某个人2023年12月取得工资薪金所得5000元，年终奖15000元。假定工资薪金所得适用的综合所得税率为3%，年终奖单独计税。该个人12月份应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素）A.360B.465C.540D.6609.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.恋爱婚姻支出可以在个人所得税前扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年D.大病医疗支出专项附加扣除需要提供大病诊断证明10.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石11.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由出典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人均不在中国境内，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.临时性房屋不征收房产税12.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市内的国家机关用地B.农村集镇的商业用地C.城市内的广场用地D.工矿区的厂区用地13.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，免征印花税的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.技术转让合同D.会计凭证14.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入土地增值税清算收入的是（）。A.转让房地产的价款B.转让房地产时的装修费用C.转让房地产时代收的税费D.转让房地产时取得的价格折算的土地出让金15.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，无法按期办理纳税申报，应（）。A.缴纳滞纳金，但不需补税B.向税务机关申请延期申报，但需在延期期限内缴纳税款C.不需缴纳滞纳金，也不需补税D.向税务机关申请减免税16.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的所有涉税文书承担（）。A.部分责任B.无责任C.连带责任D.有限责任17.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是解决税务争议的最终途径B.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，必须先申请行政复议，才能提起行政诉讼C.税务行政复议期间，具体行政行为停止执行D.税务行政复议由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖18.税务师提供涉税服务时，发现客户的财务报表存在重大错报，可能影响纳税情况，应当（）。A.直接告知税务机关B.建议客户自行更正C.将情况告知客户，并依据合同约定采取必要措施D.不予理睬，避免承担责任19.某企业委托税务师事务所办理2023年度企业所得税汇算清缴。税务师事务所在办理过程中，发现该企业存在一项应纳税所得额调整事项，但未及时告知企业。该税务师事务所对该项错误承担（）。A.无责任B.部分责任C.全部责任D.与企业共同承担责任20.税务师执行涉税服务业务，与被服务对象存在利害关系的，应当（）。A.主动回避B.通知税务机关C.请求行业协会处理D.继续执行，但需告知被服务对象二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.从事邮政服务B.从事金融服务C.从事餐饮服务D.转让土地使用权2.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行简易计税方法B.不能享受增值税留抵退税C.应纳税额计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率D.可以选择按月申报或按季申报3.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房租金专项附加扣除需要与配偶协商确定扣除方B.子女教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元D.纳税人发生重大疾病医疗支出，可以按照规定享受专项附加扣除5.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品时B.纳税人进口应税消费品，为报关进口时C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用时D.纳税人委托加工应税消费品，为提货时6.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人B.资源税的纳税人包括进口资源的单位和个人C.资源税的纳税人包括销售资源的单位和个人D.资源税的纳税人是资源税法规定的义务人7.根据土地使用税法律制度的规定，下列关于土地使用税减免税的表述，正确的有（）。A.个人拥有的居住房屋及院落用地免征土地使用税B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税C.对非营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税D.城市内的广场用地，不属于土地使用税征税范围8.税务师从事涉税服务业务，应当遵循的原则有（）。A.依法纳税原则B.独立公正原则C.客户至上原则D.诚信原则9.纳税人可以依法申请延期缴纳税款的情形有（）。A.纳税人发生较大亏损B.纳税人因不可抗力导致纳税困难C.纳税人经营资金周转困难D.纳税人申请出口退税10.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议决定书为终局裁决文书B.税务行政复议可以书面申请，也可以口头申请C.税务行政复议期间，不停止行政复议案件的审理D.税务行政复议的被申请人是作出具体行政行为的税务机关三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分数，文字表述可以适当简化）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，货物已到达并验收入库。当月发生销货退回，含税收入5.85万元，成本4万元。该企业11月份应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经纳税调整增加额如下：业务招待费超标准支出10万元；广告费和业务宣传费超标准支出5万元；接受捐赠收入20万元（不考虑税费影响）；固定资产折旧费多计提5万元。该企业2023年度在境内经营业务应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（适用税率25%）3.某人2023年12月取得工资薪金所得5000元，年终奖30000元。假定工资薪金所得适用的综合所得税率为10%，年终奖单独计税时适用税率20%，速算扣除数1410元。该个人12月份应缴纳的个人所得税为多少元？四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合税法规定，综合分析处理问题）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入200万元，该商品成本为120万元。（2）提供不动产租赁服务取得租金收入50万元（不含增值税），该服务适用税率为9%。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，原材料已验收入库。（4）发生广告服务费用支出，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.08万元。假定上述收入和支出均发生当期，且无其他纳税调整事项。计算甲企业10月份应缴纳的增值税。2.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示实现会计利润1000万元。经税务师事务所审核，发现以下事项：（1）业务招待费实际发生50万元，根据税法规定，与销售收入的比例为10%，按60%扣除，即可扣除6万元。（2）广告费和业务宣传费实际发生80万元，根据税法规定，超过扣除限额（假定按销售收入的15%计算）20万元。（3）收到股息收入100万元，已计入会计利润，该股息来自另一家非上市的居民企业，符合免税条件。（4）固定资产折旧费10万元，企业按直线法计提，税法规定应加速折旧，导致税前允许扣除的折旧额为12万元。（5）发生公益性捐赠支出20万元，会计利润中已列支。假定该公司无其他纳税调整事项。计算乙公司2023年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额。（适用税率25%）试卷答案一、单项选择题1.B解析：将购进货物分配给投资者，属于增值税视同销售货物行为。选项A、C、D均不属于增值税视同销售行为。2.C解析：该企业10月份应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=6.5（万元）。购进货物尚未到达，其进项税额不能抵扣。3.A解析：纳税人申请退还留抵税额，应当向主管税务机关办理纳税申报，经税务机关核准后办理退税。选项B、C、D的表述均不符合规定。4.B解析：财政拨款属于不征税收入。选项A属于应税收入，选项C属于免税收入，选项D属于征税收入，但可能享受税收优惠。5.B解析：该企业2023年度应纳企业所得税税额=1200×25%=300（万元）。6.B解析：固定资产由于技术进步等原因，可以提前报废并改变折旧年限。选项A、C、D的表述均不符合规定。7.D解析：独立董事的董事费所得属于劳务报酬所得。选项A属于稿酬所得，选项B属于工资薪金所得，选项C属于演艺所得，属于特许权使用费所得。8.A解析：工资薪金所得应纳个税=(5000-5000×3%)-(3000-2000-5000×3%)×3%=5000-47=4953元，速算扣除数0元。年终奖单独计税=15000/(1-3%)×3%=491.53元。该个人12月份应纳个人所得税=4953+491.53=5444.53元，四舍五入为360元。9.A解析：子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元。选项B、C、D的表述均不符合规定。10.A解析：卷烟实行从价定率与从量定额复合计税方法。选项B、C、D均实行从价定率或从量定额计税。11.C解析：产权所有人、承典人均不在中国境内，由房产代管人或使用人缴纳房产税。选项A、B、D的表述均不符合规定。12.B解析：农村集镇的商业用地属于城镇土地使用税征税范围。选项A、C、D均属于征税范围。13.D解析：会计凭证不属于印花税应税凭证，免征印花税。选项A、B、C均属于印花税应税凭证。14.D解析：转让房地产时取得的价格折算的土地出让金应计入土地增值税清算收入。选项A、B、C均可以扣除或不计入收入。15.B解析：纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，无法按期办理纳税申报，应向税务机关申请延期申报，但需在延期期限内缴纳税款。选项A、C、D的表述均不符合规定。16.C解析：税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的所有涉税文书承担连带责任。选项A、B、D的表述均不符合规定。17.D解析：税务行政复议由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。选项A、B、C的表述均不符合规定。18.C解析：税务师提供涉税服务时，发现客户的财务报表存在重大错报，可能影响纳税情况，应当将情况告知客户，并依据合同约定采取必要措施。选项A、B、D的做法均不恰当。19.C解析：税务师执行涉税服务业务，因工作失误导致客户损失，该税务师事务所对该项错误承担全部责任。选项A、B、D的表述均不符合规定。20.A解析：税务师执行涉税服务业务，与被服务对象存在利害关系的，应当主动回避。选项B、C、D的做法均不恰当。二、多项选择题1.ABCD解析：从事邮政服务、金融服务、餐饮服务、转让土地使用权均属于增值税应税行为。2.ABCD解析：小规模纳税人实行简易计税方法，不能享受增值税留抵退税，应纳税额计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率，可以选择按月申报或按季申报。3.ABC解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出属于企业所得税税前扣除范围。资本性支出不得税前扣除。4.AC解析：住房租金专项附加扣除需要与配偶协商确定扣除方，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元。选项B、D的表述均不符合规定。5.ABC解析：纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品时；纳税人进口应税消费品，为报关进口时；纳税人自产自用应税消费品，为移送使用时。选项D的表述不符合规定，应为提货时代收代缴消费税。6.AD解析：资源税的纳税人是资源税法规定的义务人，包括开采资源的单位和个人。选项B、C的表述不符合规定，进口资源和销售资源环节可能涉及资源税，但纳税人并非一定是进口或销售单位。7.AC解析：个人拥有的居住房屋及院落用地免征土地使用税，对非营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税。选项B、D的表述均不符合规定。8.BCD解析：税务师从事涉税服务业务，应当遵循独立公正原则、诚信原则、客户至上原则。依法纳税是所有纳税人的义务，不是税务师执业原则。选项A不正确。9.BCD解析：纳税人因不可抗力导致纳税困难、经营资金周转困难、申请出口退税，可以依法申请延期缴纳税款。选项A的表述过于绝对，亏损大小并非申请延期缴纳税款的唯一条件。10.BD解析：税务行政复议可以书面申请，也可以口头申请；税务行政复议期间，不停止行政复议案件的审理。选项A、C的表述均不符合规定。三、计算题1.该企业11月份应纳增值税=117÷(1+13%)×13%-(7.8-5.85/1.13)=13-7.8+5.17=10.37（万元）解析：一般纳税人销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率。进项税额=本期进项税额-本期销货退回的进项税额。销货退回的进项税额=退回含税额÷(1+税率)×税率。应纳税额=销项税额-进项税额。2.该企业2023年度应纳税所得额=200+10+5-20+5=190（万元）。应纳企业所得税税额=190×25%=47.5（万元）解析：应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额。业务招待费、广告费和业务宣传费超标准支出属于纳税调增事项，接受捐赠收入属于纳税调增事项，固定资产折旧费多计提属于纳