2026年税务考试试题(实务版)附带题目详解含答案

2026年税务考试试题(实务版)附带题目详解含答案1.某小型商贸企业为增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2025年第二季度销售日用百货取得含税销售收入29.29万元，同时转让一处2018年自建的商业门店，取得含税销售收入180万元。该企业当期除上述业务外无其他应税销售行为，不考虑其他税费优惠减免，则该企业2025年第二季度应缴纳增值税为（）万元。A.0B.1.57C.8.57D.9.95答案：C详解：根据财政部、税务总局最新延续的小规模纳税人减免增值税政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。同时政策明确，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计销售额超过免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍可享受免征增值税政策。本题中，该企业扣除销售不动产销售额后的不含税销售额=29.29÷(1+1%)=29万元，未超过季度30万元的免税标准，因此销售货物部分免征增值税；销售不动产适用5%征收率，不适用减按1%征收率的政策，应缴纳增值税=180÷(1+5%)×5%≈8.57万元，因此选项C正确。2.某生物医药制造企业为居民企业，不属于研发费用加计扣除负面清单行业，2025年开展两项研发活动，相关支出如下：A研发项目未达到预定用途，当年发生符合条件的研发支出合计210万元，全部计入当期损益；B研发项目当年完成研发，形成无形资产，发生符合条件的研发支出总计900万元，该无形资产于2025年7月1日达到预定用途，税法规定摊销年限为10年，净残值为0。不考虑其他纳税调整事项，该企业2025年企业所得税税前可扣除的研发费用总计为（）万元。A.255B.300C.450D.510答案：D详解：根据现行研发费用加计扣除政策，自2023年1月1日起，除负面清单列明行业外，所有企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自达到预定用途起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本题中，A项目研发支出据实扣除210万元，加计扣除100%即210万元，合计扣除420万元；B项目形成无形资产，税法认可的计税基础为900×200%=1800万元，2025年应摊销金额=1800÷10×6÷12=90万元。因此2025年总计可扣除研发费用=420+90=510万元，选项D正确。3.某增值税一般纳税人企业2025年10月购进一栋生产用办公楼，取得增值税专用发票注明增值税税额180万元，已经按规定抵扣进项税额。2026年1月企业组织架构调整，将该办公楼整体改建为员工集体宿舍，经计算该办公楼当前净值率为95%，不考虑其他不动产进项抵扣调整事项，则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.0B.171C.90D.180答案：B详解：根据增值税进项税额抵扣管理规定，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率。本题中，已抵扣进项税额为180万元，净值率95%，因此应转出进项税额=180×95%=171万元，选项B正确。4.根据涉税专业服务监管相关规定，特殊普通合伙制税务师事务所的合伙人中，具有税务师职业资格的合伙人占比最低要求为（）。A.50%B.60%C.80%D.85%答案：C详解：根据《税务师事务所行政登记规程（试行）》规定，税务师事务所采取合伙制组织形式的，合伙人中具有税务师职业资格的人数占比不低于50%，其中特殊普通合伙制税务师事务所，合伙人中具有税务师职业资格的人数占比不低于80%，因此选项C正确。5.某高新技术企业2025年开发一项新产品，支付给境外关联企业研发特许权使用费106万元，该境外企业未在境内设立机构场所，不考虑税收协定待遇，则该企业应代扣代缴的企业所得税为（）万元。A.0B.10C.10.6D.25答案：B详解：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，应纳税所得额为收入全额，税率减按10%征收。本题中，特许权使用费属于来源于境内的所得，不含增值税收入=106÷(1+6%)=100万元，应代扣代缴企业所得税=100×10%=10万元，选项B正确。6.下列关于税务机关代开发票的说法中，正确的是（）。A.所有增值税小规模纳税人发生增值税应税行为都需要到税务机关代开增值税专用发票B.其他个人出租不动产可以向不动产所在地税务机关申请代开增值税专用发票C.税务机关代开的增值税普通发票不需要加盖任何印章D.代开增值税专用发票不需要纳税人缴纳增值税税款答案：B详解：目前已经全面放开小规模纳税人自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可以选择自行开具也可以选择向税务机关申请代开，选项A错误；其他个人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，出租不动产、销售不动产可以向不动产所在地税务机关申请代开，选项B正确；税务机关代开的增值税发票，都需要加盖税务机关代开发票专用章（代开专票可要求加盖纳税人自己的发票专用章），选项C错误；代开发票需要纳税人先预缴对应的增值税、附加税费等，选项D错误。7.某房地产开发企业开发一普通标准住宅项目，2025年完成项目全部销售，进行土地增值税清算时，已知该项目取得土地使用权支付金额1000万元，房地产开发成本2000万元，开发费用合计180万元（其中利息支出80万元，可提供金融机构证明，其他开发费用符合扣除标准），不考虑加计扣除和相关税费，该项目允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.150B.180C.230D.300答案：A详解：土地增值税清算中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。本题中，利息支出80万元可扣除，其他开发费用限额=(1000+2000)×5%=150万元，实际发生100万元（180-80），因此允许扣除的开发费用合计=80+70=150万元，选项A正确。1.根据现行增值税政策，下列业务中，享受增值税即征即退政策的有（）。A.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，实际税负超过3%的部分B.企业安置残疾人就业，符合条件的限额退还增值税C.供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入D.纳税人销售符合条件的资源综合利用产品E.农业生产者销售自产的农产品答案：ABD详解：选项C，供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入享受免征增值税政策，不属于即征即退；选项E，农业生产者销售自产农产品免征增值税，不属于即征即退；选项ABD均符合现行增值税即征即退政策的规定，因此正确。2.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行政策规定的有（）。A.企业参加雇主责任险、公众责任险，缴纳的保险费准予在税前扣除B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在税前扣除D.企业因疫情防控依法停产停业，发生的停工损失可以直接在税前扣除E.企业计提的固定资产减值准备，可以在计提当年税前扣除答案：ABCD详解：选项E，企业计提的各项资产减值准备，属于未经核准的准备金，不得在税前扣除，实际发生损失时才准予扣除，因此错误；选项ABCD均符合企业所得税税前扣除政策要求。3.下列情形中，主管税务机关应当核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCE详解：根据《税收征管法》规定，发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才需要核定应纳税额，选项D未说明逾期仍不申报，因此错误；选项ABCE均符合核定应纳税额的情形。4.2026年李某转让其持有的上市公司限售股，取得转让收入120万元，无法提供完整真实的限售股原值凭证，下列关于李某个人所得税处理的说法中，正确的有（）。A.李某转让限售股需要按照财产转让所得缴纳个人所得税B.税务机关可以按转让收入的15%核定限售股原值和合理税费C.李某个人所得税由受让方代扣代缴D.李某转让限售股享受个人所得税免税优惠E.核定应纳税所得额为102万元答案：ABCE详解：个人转让限售股不属于免税范围，需要按照财产转让所得缴纳个人所得税，选项A正确，D错误；如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费，因此本题中原值和税费合计=120×15%=18万元，应纳税所得额=120-18=102万元，选项BE正确；个人转让限售股，以受让方为扣缴义务人，选项C正确。甲建筑公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经营业务，请逐一回答下列问题：（1）承接位于外省的B住宅项目，项目开工日期为2025年3月，甲公司选择简易计税方法计税，请问甲公司是否需要在项目所在地预缴增值税？开具增值税发票时，发票备注栏有何要求？（2）甲公司将闲置的施工脚手架对外出租，2025年12月预收2026年全年租金120万元（含税），请问该笔租金的增值税纳税义务发生时间是何时？甲公司是否可以向承租方开具增值税专用发票？（3）2025年10月甲公司购入一台符合免税条件的新能源汽车，用于公司公务出行，取得机动车销售统一发票，请问该车的进项税额是否可以抵扣？车辆购置税有何优惠政策？答案及详解：（1）①甲公司需要在项目所在地预缴增值税。根据现行增值税征管规定，纳税人提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，应按规定在建筑服务发生地预缴增值税。②开具建筑服务增值税发票时，应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，未按要求填写备注栏的发票不得作为抵扣凭证和税前扣除凭证。（2）①该笔租金的增值税纳税义务发生时间为2025年12月，即收到预收款的当天。根据增值税纳税义务发生时间规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，与租赁服务实际发生时间无关。②甲公司可以向承租方开具增值税专用发票，甲公司为一般纳税人，该租赁业务不属于不得开具增值税专用发票的免税项目或集体福利、个人消费情形，可按规定向承租方开具增值税专用发票，承租方可按规定抵扣进项税额。（3）①该车的进项税额可以抵扣。甲公司购入新能源汽车用于公务出行，属于用于增值税应税项目，取得合法的机动车销售统一发票，可按发票注明的税额抵扣进项税额。②车辆购置税优惠：根据现行政策，2024年1月1日至2025年12月31日，购置列入目录的新能源汽车免征车辆购置税；2026年1月1日至2027年12月31日购置新能源汽车减半征收车辆购置税，甲公司2025年购置符合条件的新能源汽车，可享受免征车辆购置税的优惠。中国公民李某为某境内上市公司总经理，2025年取得以下所得，请回答下列问题：（1）取得全年一次性奖金180000元，选择单独计税方法，计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。（2）取得股票期权股权激励收入，行权时确定的应纳税所得额为200000元，根据政策选择单独计税，计算李某该笔股权激励收入应缴纳的个人所得税，并说明该笔收入是否可以并入综合所得计税。（3）李某2025年10月将其持有的某非上市公司10%股权以明显偏低的价格转让给其女儿，请问税务机关认定该转让收入明显偏低时，是否属于有正当理由？除该情形外，还有哪些情形可视为股权转让收入明显偏低的正当理由？答案及详解：（1）全年一次性奖金单独计税方法下，先将奖金除以12个月得到月平均数，查找对应综合所得月度税率表确定税率和速算扣除数。本题中，180000÷12=15000元，适用税率20%，速算扣除数1410元，应缴纳个人所得税=180000×20%-1410=34590元。（2）根据现行个人所得税政策，2027年12月31日前，居民个人取得符合条件的股权激励收入，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税，由纳税人自行选择计税方式。单独计税方法下，股权激励收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。本题中，股权激励收入200000元，适用税率20%，速算扣除数1410元，应缴纳个人所得税=200000×20%-1410=38590元。该笔收入可由李某自行选择是否并入综合所得计税，政策不强制要求单独计税。（3）李某将股权转让给其女儿，属于继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，税务机关应当认定为收入明显偏低的正当理由，因此该情形属于有正当理由。除上述情形外，还有三类情形可视为正当理由：①因国家政策调整，公司生产经营受到重大负面影响，导致低价转让股权，能提供相关政策文件证明的；②相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；③股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。某生产家电的居民企业，2025年全年主营业务收入5000万元，会计核算显示当年利润总额为1200万元，已经预缴企业所得税100万元。经税务师审核，发现以下事项需要进行纳税调整，请逐一分析调整并计算该企业2025年汇算清缴应补（退）的企业所得税税额：（1）全年实发合理工资薪金总额400万元，实际发生职工福利费70万元，拨缴工会经费8万元，实际发生职工教育经费30万元，上述费用均已计入当期成本费用。（2）2025年年初对企业原有一条生产用生产线进行改建，该生产线原值200万元，已经计提折旧120万元，2025年6月改建完成并投入使用，发生改建支出合计100万元，企业会计核算时将全部改建支出计入当期管理费用扣除，改建后该生产线预计尚可使用年限为5年，净残值为0，税法规定按直线法计提折旧。（3）当年发生业务招待费支出40万元，发生广告费和业务宣传费支出800万元，上述费用均已计入当期损益。（4）2025年6月购入一台专门用于污水治理的环保设备，取得增值税专用发票注明不含税价款300万元，已经投入使用，会计核算按10年直线法计提折旧，净残值为0，企业选择享受固定资产一次性税前扣除的优惠政策。（5）当年转让一项自主研发的专利技术所有权，取得转让收入800万元，相关成本和税费合计100万元，所得700万元已经计入会计利润总额，不考虑增值税影响。答案及详解：（1）职工三项经费的纳税调整：根据企业所得税规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，工会经费扣除限额为2%，除特定行业外职工教育经费扣除限额为8%。本题中：职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14万元；工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生8万元，且取得合法工会经费拨缴凭证，不需要调整；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生30万元，未超过限额，不需要调整；三项经费合计调增应纳税所得额14万元。（2）生产线改建支出的纳税调整：根据企业所得税规定，固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，未足额提取折旧的固定资产改建支出，应当增加固定资产的计税基础，在改建后固定资产的剩余使用年限分期折旧扣除，不得一次性计入当期损益扣除。本题中，该生产线改建后预计尚可使用5年，2025年可扣除的折旧额=100÷5×6÷12=10万元，企业已经一次性扣除100万元，因此应调增应纳税所得额=100-10=90万元。（3）业务招待费和广宣费的纳税调整：业务招待费扣除限额按照发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰孰低确定，本题中销售（营业）收入合计为5000万元，业务招待费扣除限额1=40×60%=24万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，因此准予扣除24万元，应调增应纳税所得额=40-24=16万元。广告费和业务宣传费扣除限额，一般行业为销售（营业）收入的15%，本题扣除限额=5000