2026年《审计》试题(附答案)

2026年《审计》试题(附答案)一、单项选择题（本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项中，不属于管理层对财务报表作出的“准确性、计价和分摊”认定的是（）。A.应收账款计提的坏账准备金额合理B.存货的可变现净值估计符合会计准则C.固定资产的折旧方法在各期保持一致D.营业收入的金额与实际交易相符2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的经营规模B.财务报表使用者的范围C.前期审计中识别出的错报数量D.被审计单位所处行业的波动性3.下列审计程序中，与应对存货“存在”认定错报风险最相关的是（）。A.检查存货跌价准备的计提依据B.对存货实施监盘程序C.分析本期存货周转率与上期的差异D.抽查存货采购发票与入库单的匹配性4.关于审计证据的充分性和适当性，下列说法中错误的是（）。A.审计证据的适当性影响充分性B.仅获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷C.注册会计师可以通过调高重要性水平来减少所需审计证据的数量D.以文件记录形式存在的审计证据比口头证据更可靠5.下列各项中，属于注册会计师应当实施的风险评估程序的是（）。A.对控制运行的有效性进行测试B.函证应收账款C.分析被审计单位的财务比率D.重新计算固定资产折旧6.在确定是否利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要评价的是（）。A.内部审计的独立性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计是否采用系统、规范化的方法D.内部审计工作是否与注册会计师的审计范围相关7.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。A.统计抽样比非统计抽样更能精确计量抽样风险B.货币单元抽样适用于测试低估错报C.控制测试中使用抽样时，样本偏差率即总体偏差率的最佳估计D.细节测试中，可容忍错报与样本规模呈同向变动8.针对被审计单位存在的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师最应关注的风险是（）。A.关联方交易的商业理由是否合理B.关联方是否已在财务报表中恰当披露C.交易条款是否与独立第三方一致D.交易是否导致财务报表存在重大错报9.下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。A.书面声明的日期应当尽量接近审计报告日B.管理层签署的书面声明可以替代其他审计证据C.注册会计师应当要求管理层就其已履行编制财务报表的责任提供书面声明D.书面声明可能包括针对管理层责任的单独声明10.关于财务报表审计的总体目标，下列说法中错误的是（）。A.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.发现财务报表中的所有错报C.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度11.下列各项中，不属于注册会计师在审计报告中增加强调事项段的情形是（）。A.被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项，但已充分披露B.财务报表按照特殊目的编制基础编制C.异常诉讼的未来结果存在不确定性D.管理层对审计范围施加限制，但已获取充分、适当的审计证据12.下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的是（）。A.保密原则仅适用于执业活动中获知的客户信息B.客观原则要求注册会计师不得因偏见影响职业判断C.专业胜任能力仅指注册会计师具备的专业知识D.良好职业行为原则要求注册会计师避免与其他注册会计师产生竞争13.在确定项目质量复核的范围时，下列因素中，项目质量复核人员最不需要考虑的是（）。A.项目的复杂程度B.被审计单位是否为公众利益实体C.项目组在执业过程中识别出的重大风险D.项目组成员的专业胜任能力14.针对集团财务报表审计，下列说法中错误的是（）。A.组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计时，集团项目组应当参与其风险评估程序B.对不重要的组成部分，集团项目组可以仅在集团层面实施分析程序C.集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程D.组成部分的重要性应当由集团项目组确定15.下列有关持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当就管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层对持续经营能力的评估期间通常是自财务报表日起的12个月C.如果管理层不愿就持续经营能力作出评估，注册会计师应当发表无法表示意见D.即使存在重大不确定性，只要财务报表已充分披露，注册会计师仍可能发表无保留意见二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师在接受业务委托前应当考虑的事项有（）。A.被审计单位的诚信情况B.自身是否具备执行业务所需的时间和资源C.被审计单位管理层是否施加过度压力D.审计业务约定条款是否明确2.关于审计工作底稿的归档，下列说法中正确的有（）。A.归档期限为审计报告日后60天内B.在归档后，注册会计师不得修改或增加工作底稿C.归档后的工作底稿所有权属于会计师事务所D.针对同一财务信息执行不同业务的工作底稿应分别归档3.下列各项审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.对应收账款实施函证B.对存货实施监盘C.检查销售合同中的关键条款D.测试销售发票的授权审批4.注册会计师在评价管理层会计估计的合理性时，可能需要考虑的因素有（）。A.管理层是否使用了适当的假设B.会计估计是否与可观察到的市场数据一致C.管理层是否对上期会计估计进行了恰当复核D.会计估计的方法是否在各期保持一致5.下列情形中，可能导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。A.项目组成员的配偶在被审计单位担任财务总监B.会计师事务所与被审计单位签订或有收费协议C.注册会计师向被审计单位推荐其开发的财务软件D.项目组成员持有被审计单位5%的流通股6.关于重大错报风险，下列说法中正确的有（）。A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次B.重大错报风险是被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险D.认定层次的重大错报风险又可进一步分为固有风险和控制风险7.下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的事项有（）。A.注册会计师计划的审计范围和时间安排的总体情况B.审计中发现的重大问题C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.管理层对注册会计师施加的限制8.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常可以采取的应对措施有（）。A.分析销售收入与产能、水电消耗等非财务数据的匹配性B.函证重要客户的交易金额和结算条款C.检查资产负债表日前后的收入交易是否跨期D.测试销售退回的审批和会计处理9.下列有关审计报告的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明注册会计师认为财务报表在所有方面均符合编制基础B.否定意见审计报告应当在意见段说明财务报表存在重大错报C.无法表示意见审计报告中应当说明无法获取充分、适当的审计证据D.带强调事项段的审计报告不影响已发表的审计意见10.关于信息技术对审计的影响，下列说法中正确的有（）。A.信息技术的应用可能改变审计线索的形式B.注册会计师需要具备信息技术相关的知识和技能C.自动化控制可以消除人为干预的风险D.信息技术环境复杂意味着信息系统风险较高三、简答题（本题型共5小题，每小题6分，共30分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的保留两位小数）1.简述注册会计师在风险评估阶段应当实施的具体程序。2.针对应收账款函证未收到回函的情况，注册会计师可以实施哪些替代审计程序？3.简述审计工作底稿的基本要素，并说明在归档后需要修改工作底稿的情形。4.集团审计中，如何判断某一组成部分是否为“重要组成部分”？5.注册会计师在阅读其他信息时，若发现其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，应当如何处理？四、综合题（本题型共2小题，第1小题17.5分，第2小题17.5分，共35分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的保留两位小数）1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的研发、生产和销售，2025年度财务报表由注册会计师王芳负责审计。资料一：王芳在了解甲公司及其环境时发现：（1）甲公司2025年推出一款新型智能手表，市场反响热烈，销售收入较上年增长40%，但毛利率从25%下降至18%。（2）甲公司为扩大生产规模，2025年1月向银行取得3年期长期借款5000万元，合同约定2025年末资产负债率不得超过60%，否则需提前偿还借款。（3）甲公司2025年12月购入一台新型生产设备，采购合同约定设备价款分3年支付，每年末支付200万元，合计600万元（现值为520万元）。甲公司将其确认为固定资产600万元，未确认融资费用80万元。（4）甲公司2025年通过非同一控制下企业合并取得乙公司60%股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元，甲公司支付对价4000万元，确认商誉2200万元（4000-3000×60%）。资料二：王芳在审计过程中实施了以下程序：（1）对营业收入实施实质性分析程序，发现第四季度收入占全年的55%，明显高于前三个季度的平均水平。（2）检查长期借款合同，发现甲公司2025年末资产负债率为62%，管理层未在财务报表中披露该事项。（3）重新计算分期购买设备的入账价值，发现甲公司未按现值确认固定资产。（4）复核商誉的计算，发现合并日乙公司可辨认净资产公允价值少计了500万元（系一台专利技术未评估）。要求：（1）结合资料一，识别甲公司2025年度财务报表存在的重大错报风险，并指出涉及的财务报表项目及认定。（2）结合资料二，指出注册会计师应实施的进一步审计程序（至少列示4项）。2.ABC会计师事务所负责审计多家上市公司2025年度财务报表，遇到下列与职业道德和质量控制相关的事项：（1）上市公司A公司2025年12月与ABC事务所签订协议，约定审计费用为200万元，其中50%待A公司成功发行可转债后支付。（2）上市公司B公司项目组成员李红的父亲持有B公司1000股股票（市值约2万元），李红未参与B公司的审计工作。（3）上市公司C公司审计项目合伙人赵强自2020年起负责该项目，ABC事务所决定2025年继续由赵强担任项目合伙人。（4）上市公司D公司审计报告日为2026年3月15日，项目质量复核人员于3月14日完成复核，并在复核工作底稿中记录“已阅读审计报告，未发现重大问题”。（5）上市公司E公司审计项目组在发现管理层存在重大舞弊后，直接向监管机构报告了该事项，未与治理层沟通。要求：（1）针对事项（1）至（5），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则或质量控制准则，并简要说明理由。（2）简述项目质量复核的核心程序（至少列示4项）。答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.C5.C6.A7.C8.D9.B10.B11.D12.B13.D14.A15.C二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.BCD10.ABD三、简答题1.注册会计师在风险评估阶段应当实施的具体程序包括：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序（如比较不同期间的财务数据、计算关键财务比率）；（3）观察和检查（如观察经营活动、检查文件记录、阅读内部报告）；（4）其他程序（如询问外部法律顾问、评估专家工作等）。2.替代审计程序包括：（1）检查资产负债表日后收回的货款（核对银行进账单、收款凭证与应收账款明细账）；（2）检查相关销售合同、销售订单、发货单和发票等原始凭证；（3）检查被审计单位与客户之间的函电记录（如邮件、对账单）；（4）实施进一步实质性分析程序（如比较期后收款比例与上期）。3.审计工作底稿的基本要素包括：审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明事项。归档后需要修改工作底稿的情形：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。4.重要组成部分的判断标准：（1）财务重大性：单个组成部分对集团具有财务重大性（如资产、收入或利润占集团的15%以上）；（2）特别风险：由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（如从事特殊行业、存在复杂交易或高风险业务）。5.处理措施：（1）确定财务报表或其他信息是否存在重大错报；（2）若财务报表存在重大错报，应要求管理层更正；若管理层拒绝，考虑发表非无保留意见；（3）若其他信息存在重大错报，应要求管理层更正；若管理层拒绝，考虑在审计报告中增加其他事项段，或采取法律措施；（4）与治理层沟通该事项。四、综合题1.（1）重大错报风险及涉及的项目和认定：①新型智能手表收入增长40%但毛利率下降，可能存在收入高估或成本低估风险（营业收入/发生、准确性；营业成本/完整性、准确性）；②长期借款合同约束资产负债率，可能为满足条款粉饰财务报表（负债/完整性；资产/存在）；③分期购买设备未按现值入账，固定资产和未确认