中级审计师审计专业题库及答案

中级审计师审计专业题库及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项固定资产的折旧计提存在重大错误，但该错误不影响财务报表整体公允表达。根据审计重要性原则，审计人员应当如何处理？（）A.必须发表保留意见的审计报告B.可以根据具体情况决定是否出具非无保留意见的审计报告C.应当发表无法表示意见的审计报告D.应当直接解除审计业务约定解析：根据审计重要性原则，如果发现某项错报虽然重大，但单独或汇总起来不影响财务报表整体公允表达，审计人员可以根据具体情况决定是否出具非无保留意见的审计报告。保留意见通常适用于存在重大错报但未影响整体公允表达的情况，但并非唯一选择。无法表示意见适用于审计范围受到严重限制的情况。解除审计业务约定适用于被审计单位拒绝配合审计工作的情况。因此，正确选项为B。2.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，发现采购审批流程存在缺陷，导致部分采购业务未经过适当授权。针对这一发现，审计人员应当采取哪些措施？（）A.立即停止审计工作，等待管理层完善内部控制后再继续B.仅记录该缺陷，不采取进一步措施C.扩大审计范围，评估该缺陷对财务报表的影响D.直接要求被审计单位管理层对缺陷进行整改解析：审计人员发现内部控制缺陷后，应当评估该缺陷对财务报表的影响，并根据评估结果决定是否扩大审计范围。如果缺陷可能导致财务报表存在重大错报，审计人员需要进一步测试内部控制或实施实质性程序。立即停止审计工作不切实际，仅记录缺陷而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求整改可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。3.在进行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项存货的周转率异常偏低。针对这一发现，审计人员应当如何进一步调查？（）A.仅依赖管理层解释，无需实施其他程序B.直接实施存货监盘程序，确认存货存在性C.分析存货明细账，查找异常交易D.比较本期与上期存货周转率，评估变化趋势解析：实质性分析程序发现异常后，审计人员应当实施进一步调查程序以确认异常原因。依赖管理层解释可能无法发现真实问题，直接实施存货监盘程序可能过于直接，而比较本期与上期存货周转率有助于评估变化趋势，但可能无法找到根本原因。分析存货明细账可以查找异常交易，有助于发现具体问题。因此，正确选项为C。4.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现货币资金余额存在重大波动。针对这一发现，审计人员应当采取哪些措施？（）A.仅关注货币资金余额的波动，无需进一步调查B.直接实施函证程序，确认货币资金真实性C.分析货币资金变动的原因，评估对财务报表的影响D.要求被审计单位管理层解释货币资金波动原因解析：总体复核阶段发现货币资金余额存在重大波动，审计人员应当分析变动原因，评估对财务报表的影响。仅关注波动而无需进一步调查可能遗漏重要信息，直接实施函证程序可能过于直接，要求管理层解释可能无法发现真实问题。分析变动原因有助于全面评估风险。因此，正确选项为C。5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项长期借款的利息费用未按照权责发生制原则进行确认。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错报，因为利息费用金额较小B.仅记录该错报，不采取进一步措施C.评估该错报对财务报表的影响，必要时实施进一步程序D.直接要求被审计单位管理层对错报进行纠正解析：未按照权责发生制原则确认利息费用属于会计差错，审计人员需要评估该错报对财务报表的影响。如果错报金额重大，可能需要实施进一步程序以确认其影响。忽略错报或仅记录而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求纠正可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。6.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，发现某项固定资产的抵押情况未在财务报表附注中充分披露。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该披露问题，因为抵押金额较小B.仅记录该披露问题，不采取进一步措施C.评估该披露问题对财务报表的影响，必要时与被审计单位管理层沟通D.直接要求被审计单位管理层对披露问题进行纠正解析：固定资产抵押情况属于重要的财务信息，未在附注中充分披露可能影响财务报表的公允表达。审计人员需要评估该披露问题对财务报表的影响，并与管理层沟通。忽略或仅记录而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求纠正可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。7.在进行实质性程序时，审计人员发现被审计单位某项应收账款的账龄分析存在重大错误。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错误，因为应收账款金额较小B.仅记录该错误，不采取进一步措施C.评估该错误对坏账准备计提的影响，必要时实施进一步程序D.直接要求被审计单位管理层对错误进行纠正解析：应收账款账龄分析错误可能影响坏账准备计提的准确性，进而影响财务报表的公允表达。审计人员需要评估该错误对坏账准备计提的影响，必要时实施进一步程序以确认其影响。忽略或仅记录而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求纠正可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。8.审计人员在对被审计单位收入确认进行审计时，发现某项收入的确认时点不符合收入确认准则。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错报，因为收入金额较小B.仅记录该错报，不采取进一步措施C.评估该错报对收入确认的影响，必要时实施进一步程序D.直接要求被审计单位管理层对错报进行纠正解析：收入确认时点不符合准则属于重大错报，可能影响财务报表的公允表达。审计人员需要评估该错报对收入确认的影响，必要时实施进一步程序以确认其影响。忽略或仅记录而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求纠正可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。9.在进行实质性程序时，审计人员发现被审计单位某项存货的计价存在重大错误。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错误，因为存货金额较小B.仅记录该错误，不采取进一步措施C.评估该错误对存货计价的影响，必要时实施进一步程序D.直接要求被审计单位管理层对错误进行纠正解析：存货计价错误可能影响财务报表的公允表达。审计人员需要评估该错误对存货计价的影响，必要时实施进一步程序以确认其影响。忽略或仅记录而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求纠正可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。10.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现关联方交易未在附注中充分披露。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该披露问题，因为关联方交易金额较小B.仅记录该披露问题，不采取进一步措施C.评估该披露问题对财务报表的影响，必要时与被审计单位管理层沟通D.直接要求被审计单位管理层对披露问题进行纠正解析：关联方交易属于重要的财务信息，未在附注中充分披露可能影响财务报表的公允表达。审计人员需要评估该披露问题对财务报表的影响，并与管理层沟通。忽略或仅记录而不采取进一步措施可能导致遗漏重要信息，直接要求纠正可能不符合审计程序的要求。因此，正确选项为C。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计人员在进行风险评估程序时，可以采用哪些方法？（）A.询问被审计单位管理层B.分析被审计单位财务报表C.检查被审计单位内部控制文件D.观察被审计单位业务流程E.实施实质性程序解析：风险评估程序是审计过程中用于识别和评估财务报表重大错报风险的重要步骤。审计人员可以采用多种方法进行风险评估，包括询问被审计单位管理层、分析财务报表、检查内部控制文件、观察业务流程等。实质性程序通常在风险评估完成后实施，用于进一步确认错报风险。因此，正确选项为A、B、C、D。2.在进行存货监盘程序时，审计人员应当注意哪些事项？（）A.确定监盘范围B.观察存货盘点过程C.抽查存货数量D.检查存货质量E.确认存货所有权解析：存货监盘程序是审计过程中用于确认存货存在性和计价准确性的重要步骤。审计人员在进行存货监盘程序时，应当注意确定监盘范围、观察存货盘点过程、抽查存货数量、检查存货质量等。确认存货所有权通常通过其他程序进行，不属于存货监盘程序的主要事项。因此，正确选项为A、B、C、D。3.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，可以采用哪些方法？（）A.检查固定资产清单B.观察固定资产使用情况C.检查固定资产抵押情况D.测试固定资产折旧计提准确性E.确认固定资产所有权解析：审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，可以采用多种方法，包括检查固定资产清单、观察固定资产使用情况、检查固定资产抵押情况、测试固定资产折旧计提准确性等。确认固定资产所有权通常通过其他程序进行，不属于固定资产审计的主要事项。因此，正确选项为A、B、C、D。4.在进行实质性程序时，审计人员可以采用哪些方法？（）A.函证应收账款B.分析销售趋势C.检查固定资产抵押情况D.观察存货盘点过程E.测试收入确认时点解析：实质性程序是审计过程中用于进一步确认错报风险的重要步骤。审计人员在进行实质性程序时，可以采用多种方法，包括函证应收账款、分析销售趋势、测试收入确认时点等。检查固定资产抵押情况和观察存货盘点过程属于其他程序，不属于实质性程序的主要方法。因此，正确选项为A、B、E。5.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，应当注意哪些事项？（）A.复核财务报表是否完整B.复核财务报表是否公允表达C.复核财务报表是否遵守会计准则D.复核财务报表是否及时编制E.复核财务报表是否经过适当授权解析：总体复核是审计过程中用于全面评估财务报表公允表达的重要步骤。审计人员在进行总体复核时，应当注意复核财务报表是否完整、是否公允表达、是否遵守会计准则等。复核财务报表是否及时编制和是否经过适当授权通常不属于总体复核的主要事项。因此，正确选项为A、B、C。6.在进行收入确认审计时，审计人员应当注意哪些事项？（）A.确认收入确认时点B.检查收入确认政策C.测试收入确认准确性D.观察销售过程E.确认收入所有权解析：收入确认审计是审计过程中用于确认收入确认准确性的重要步骤。审计人员在进行收入确认审计时，应当注意确认收入确认时点、检查收入确认政策、测试收入确认准确性等。观察销售过程和确认收入所有权通常不属于收入确认审计的主要事项。因此，正确选项为A、B、C。7.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，可以采用哪些方法？（）A.询问被审计单位员工B.检查内部控制文件C.观察内部控制执行情况D.测试内部控制运行效果E.实施实质性程序解析：内部控制测试是审计过程中用于评估内部控制运行效果的重要步骤。审计人员在进行内部控制测试时，可以采用多种方法，包括询问被审计单位员工、检查内部控制文件、观察内部控制执行情况、测试内部控制运行效果等。实施实质性程序通常在内部控制测试完成后实施，用于进一步确认错报风险。因此，正确选项为A、B、C、D。8.在进行实质性分析程序时，审计人员应当注意哪些事项？（）A.选择适当的比较基础B.计算预期值C.评估差异原因D.实施细节测试E.确认数据来源解析：实质性分析程序是审计过程中用于通过分析数据间关系来识别错报风险的重要步骤。审计人员在进行实质性分析程序时，应当注意选择适当的比较基础、计算预期值、评估差异原因、确认数据来源等。实施细节测试通常属于其他程序，不属于实质性分析程序的主要方法。因此，正确选项为A、B、C、E。9.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现财务报表存在重大错报。针对这一发现，审计人员应当如何处理？（）A.评估错报对财务报表的影响B.与被审计单位管理层沟通C.实施进一步程序以确认错报D.直接出具非无保留意见的审计报告E.要求被审计单位管理层对错报进行纠正解析：总体复核阶段发现财务报表存在重大错报，审计人员需要评估错报对财务报表的影响，并与被审计单位管理层沟通。根据评估结果，可能需要实施进一步程序以确认错报，并决定是否出具非无保留意见的审计报告。要求被审计单位管理层对错报进行纠正通常属于管理层的责任，但审计人员需要确保管理层采取适当措施。因此，正确选项为A、B、C、D。10.审计人员在对被审计单位关联方交易进行审计时，可以采用哪些方法？（）A.识别关联方B.检查关联方交易协议C.评估关联方交易公允性D.测试关联方交易披露准确性E.确认关联方交易资金来源解析：关联方交易审计是审计过程中用于确认关联方交易公允性和披露准确性的重要步骤。审计人员在进行关联方交易审计时，可以采用多种方法，包括识别关联方、检查关联方交易协议、评估关联方交易公允性、测试关联方交易披露准确性等。确认关联方交易资金来源通常不属于关联方交易审计的主要方法。因此，正确选项为A、B、C、D。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计人员在进行风险评估程序时，可以仅依赖被审计单位管理层提供的信息。（×）解析：审计人员在进行风险评估程序时，应当独立获取信息，不能仅依赖被审计单位管理层提供的信息，因为管理层提供的信息可能存在偏见或不完整。2.在进行存货监盘程序时，审计人员应当亲自参与存货盘点过程。（√）解析：审计人员在进行存货监盘程序时，应当亲自参与存货盘点过程，以确保存货监盘程序的有效性。3.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，可以仅依赖固定资产清单进行审计。（×）解析：审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，不能仅依赖固定资产清单进行审计，还需要实施其他程序，如实地观察固定资产、检查固定资产抵押情况等。4.在进行实质性程序时，审计人员可以仅依赖分析程序进行审计。（×）解析：审计人员在进行实质性程序时，不能仅依赖分析程序进行审计，还需要实施其他程序，如细节测试等，以确保审计的充分性。5.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，可以仅复核财务报表的数字。（×）解析：审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，不能仅复核财务报表的数字，还需要复核财务报表的列报和披露是否完整、公允。6.在进行收入确认审计时，审计人员可以仅依赖被审计单位收入确认政策进行审计。（×）解析：审计人员在进行收入确认审计时，不能仅依赖被审计单位收入确认政策进行审计，还需要实施其他程序，如测试收入确认时点、检查销售合同等。7.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，可以仅依赖内部控制文件进行测试。（×）解析：审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，不能仅依赖内部控制文件进行测试，还需要实施其他程序，如观察内部控制执行情况、询问被审计单位员工等。8.在进行实质性分析程序时，审计人员可以仅依赖历史数据进行分析。（×）解析：审计人员在进行实质性分析程序时，不能仅依赖历史数据进行分析，还需要考虑其他因素，如经济环境、行业趋势等。9.审计人员在对被审计单位关联方交易进行审计时，可以仅依赖关联方交易协议进行审计。（×）解析：审计人员在对被审计单位关联方交易进行审计时，不能仅依赖关联方交易协议进行审计，还需要实施其他程序，如识别关联方、评估关联方交易公允性等。10.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现财务报表存在重大错报，可以仅出具保留意见的审计报告。（×）解析：审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现财务报表存在重大错报，需要根据错报的严重程度决定是否出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或无法表示意见。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计风险评估程序的目的和内容。（）解析：审计风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表重大错报风险。审计风险评估程序的内容包括：了解被审计单位的业务和行业环境、了解被审计单位的治理结构和管理层、了解被审计单位的内部控制、实施穿行测试、识别和评估重大错报风险等。2.简述存货监盘程序的主要步骤。（）解析：存货监盘程序的主要步骤包括：确定监盘范围、观察存货盘点过程、抽查存货数量、检查存货质量、确认存货所有权等。3.简述固定资产审计的主要程序。（）解析：固定资产审计的主要程序包括：检查固定资产清单、观察固定资产使用情况、检查固定资产抵押情况、测试固定资产折旧计提准确性等。4.简述收入确认审计的主要程序。（）解析：收入确认审计的主要程序包括：确认收入确认时点、检查收入确认政策、测试收入确认准确性等。5.简述内部控制测试的主要方法。（）解析：内部控制测试的主要方法包括：询问被审计单位员工、检查内部控制文件、观察内部控制执行情况、测试内部控制运行效果等。6.简述实质性分析程序的主要步骤。（）解析：实质性分析程序的主要步骤包括：选择适当的比较基础、计算预期值、评估差异原因、实施细节测试等。7.简述关联方交易审计的主要程序。（）解析：关联方交易审计的主要程序包括：识别关联方、检查关联方交易协议、评估关联方交易公允性、测试关联方交易披露准确性等。8.简述财务报表总体复核的主要目的。（）解析：财务报表总体复核的主要目的在于全面评估财务报表的公允表达。财务报表总体复核的内容包括：复核财务报表是否完整、是否公允表达、是否遵守会计准则等。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题）案例：某审计机构对甲公司进行年度财务报表审计。在审计过程中，审计人员发现以下情况：1.甲公司某项应收账款的账龄分析存在重大错误，导致坏账准备计提不足。2.甲公司某项收入的确认时点不符合收入确认准则，导致收入确认提前。3.甲公司某项固定资产的抵押情况未在财务报表附注中充分披露。4.甲公司某项关联方交易未在附注中充分披露。请根据以上案例，回答以下问题：5.审计人员应当如何评估上述情况对财务报表的影响？（）解析：审计人员应当评估上述情况对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等的影响。评估结果将有助于审计人员决定是否出具非无保留意见的审计报告。6.审计人员应当如何进一步调查上述情况？（）解析：审计人员应当进一步调查上述情况，包括：分析应收账款明细账、检查收入确认政策、检查固定资产抵押情况、检查关联方交易协议等。7.审计人员应当如何与被审计单位管理层沟通上述情况？（）解析：审计人员应当与被审计单位管理层沟通上述情况，包括：说明审计发现、评估错报对财务报表的影响、要求管理层采取适当措施纠正错报等。8.审计人员应当如何决定是否出具非无保留意见的审计报告？（）解析：审计人员应当根据上述情况的严重程度决定是否出具非无保留意见的审计报告。如果错报重大，可能需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。9.审计人员应当如何评估内部控制缺陷对财务报表的影响？（）解析：审计人员应当评估内部控制缺陷对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等的影响。评估结果将有助于审计人员决定是否实施进一步程序以确认错报。10.审计人员应当如何测试收入确认时点？（）解析：审计人员应当测试收入确认时点，包括：检查销售合同、检查发票、检查客户订单等，以确认收入确认时点是否符合收入确认准则。11.审计人员应当如何测试关联方交易披露准确性？（）解析：审计人员应当测试关联方交易披露准确性，包括：检查关联方交易协议、检查财务报表附注、与被审计单位管理层沟通等，以确认关联方交易披露是否充分。12.审计人员应当如何评估财务报表总体复核的结果？（）解析：审计人员应当评估财务报表总体复核的结果，包括：复核财务报表是否完整、是否公允表达、是否遵守会计准则等。评估结果将有助于审计人员决定是否出具非无保留意见的审计报告。六、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请就以下问题进行论述）1.论述审计风险评估程序的重要性。（）解析：审计风险评估程序是审计过程中用于识别和评估财务报表重大错报风险的重要步骤。审计风险评估程序的重要性体现在以下几个方面：有助于审计人员确定审计方向、评估审计风险、设计审计程序、提高审计效率等。审计风险评估程序的结果将直接影响审计工作的质量和效率。2.论述存货监盘程序的主要风险和应对措施。（）解析：存货监盘程序的主要风险包括：存货存在性风险、存货计价风险、存货披露风险等。应对措施包括：确定监盘范围、观察存货盘点过程、抽查存货数量、检查存货质量、确认存货所有权等。3.论述固定资产审计的主要风险和应对措施。（）解析：固定资产审计的主要风险包括：固定资产存在性风险、固定资产计价风险、固定资产披露风险等。应对措施包括：检查固定资产清单、观察固定资产使用情况、检查固定资产抵押情况、测试固定资产折旧计提准确性等。4.论述收入确认审计的主要风险和应对措施。（）解析：收入确认审计的主要风险包括：收入确认时点风险、收入确认政策风险、收入确认准确性风险等。应对措施包括：确认收入确认时点、检查收入确认政策、测试收入确认准确性等。5.论述内部控制测试的主要风险和应对措施。（）解析：内部控制测试的主要风险包括：内部控制设计缺陷风险、内部控制运行缺陷风险等。应对措施包括：询问被审计单位员工、检查内部控制文件、观察内部控制执行情况、测试内部控制运行效果等。6.论述实质性分析程序的主要风险和应对措施。（）解析：实质性分析程序的主要风险包括：比较基础选择错误风险、预期值计算错误风险、差异原因评估错误风险等。应对措施包括：选择适当的比较基础、计算预期值、评估差异原因、实施细节测试等。7.论述关联方交易审计的主要风险和应对措施。（）解析：关联方交易审计的主要风险包括：关联方交易公允性风险、关联方交易披露风险等。应对措施包括：识别关联方、检查关联方交易协议、评估关联方交易公允性、测试关联方交易披露准确性等。8.论述财务报表总体复核的主要风险和应对措施。（）解析：财务报表总体复核的主要风险包括：财务报表完整性风险、财务报表公允表达风险、财务报表遵守会计准则风险等。应对措施包括：复核财务报表是否完整、是否公允表达、是否遵守会计准则等。9.论述审计报告的主要类型及其适用条件。（）解析：审计报告的主要类型包括：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。无保留意见的审计报告适用于财务报表公允表达的情况；保留意见的审计报告适用于存在重大错报但未影响整体公允表达的情况；否定意见的审计报告适用于财务报表存在重大错报且影响整体公允表达的情况；无法表示意见的审计报告适用于审计范围受到严重限制的情况。10.论述审计工作底稿的主要作用。（）解析：审计工作底稿的主要作用包括：记录审计工作过程、支持审计结论、提供审计证据、便于审计质量控制等。审计工作底稿是审计工作的重要记录，有助于审计人员回顾审计过程、评估审计质量、提高审计效率等。11.论述审计质量控制的主要方法。（）解析：审计质量控制的主要方法包括：制定审计质量控制手册、实施审计质量控制程序、进行审计质量控制复核、开展审计质量控制培训等。审计质量控制是确保审计工作质量的重要手段，有助于提高审计工作的效率和质量。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.C6.C7.C8.C9.C10.C二、多项选择题1.A、B、C、D2.A、B、C、D3.A、B、C、D4.A、B、E5.A、B、C6.A、B、C7.A、B、C、D8.A、B、C、E9.A、B、C、D10.A、B、C、D三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.审计风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表重大错报风险。审计风险评估程序的内容包括：了解被审计单位的业务和行业环境、了解被审计单位的治理结构和管理层、了解被审计单位的内部控制、实施穿行测试、识别和评估重大错报风险等。2.存货监盘程序的主要步骤包括：确定监盘范围、观察存货盘点过程、抽查存货数量、检查存货质量、确认存货所有权等。3.固定资产审计的主要程序包括：检查固定资产清单、观察固定资产使用情况、检查固定资产抵押情况、测试固定资产折旧计提准确性等。4.收入确认审计的主要程序包括：确认收入确认时点、检查收入确认政策、测试收入确认准确性等。5.内部控制测试的主要方法包括：询问被审计单位员工、检查内部控制文件、观察内部控制执行情况、测试内部控制运行效果等。6.实质性分析程序的主要步骤包括：选择适当的比较基础、计算预期值、评估差异原因、实施细节测试等。7.关联方交易审计的主要程序包括：识别关联方、检查关联方交易协议、评估关联方交易公允性、测试关联方交易披露准确性等。8.财务报表总体复核的主要目的在于全面评估财务报表的公允表达。财务报表总体复核的内容包括：复核财务报表是否完整、是否公允表达、是否遵守会计准则等。五、应用题1.审计人员应当评估上述情况对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等的影响。评估结果将有助于审计人员决定是否出具非无保留意见的审计报告。2.审计人员应当进一步调查上述情况，包括：分析应收账款明细账、检查收入确认政策、检查固定资产抵押情况、检查关联方交易协议等。3.审计人员应当与被审计单位管理层沟通上述情况，包括：说明审计发现、评估错报对财务报表的影响、要求管理层采取适当措施纠正错报等。4.审计人员应当根据上述情况的严重程度决定是否出具非无保留意见的审计报告。如果错报重大，可能需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。5.审计人员应当评估内部控制缺陷对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等的影响。评估结果将有助于审计人员决定是否实施进一步程序以确认错报。6.审计人员应当测试收入确认时点，包括：检查销售合同、检查发票、检查客户订单等，以确认收入确认时点是否符合收入确认准则。7.审计人员应当测试关联