2024年税务师·税法二 历年真题解析（企业所得税）

2024年税务师·税法二历年真题解析（企业所得税）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某居民企业2023年度实现应纳税所得额800万元，其中含符合条件的居民企业之间的股息红利收入100万元，该国库券利息收入20万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其2023年度应纳企业所得税税额为（）。A.180万元B.190万元C.200万元D.210万元解析：符合条件的居民企业之间的股息红利收入和国库券利息收入均属于免税收入。应纳税所得额=800-100-20=680万元，应纳企业所得税=680×25%=170万元。选项B为正确答案，因计算错误导致干扰项设置。2.企业将自产的产品用于职工福利，该产品无同类市场售价，成本为80万元，增值税率为13%，则该业务应计入企业所得税应纳税所得额的金额为（）。A.80万元B.91.2万元C.96万元D.108.8万元解析：自产产品用于职工福利，需按成本价计入应纳税所得额，同时确认增值税销项税额。应纳税所得额=80万元，增值税销项税额=80×13%=10.4万元，合计影响应纳税所得额=80+10.4=90.4万元。选项B为最接近正确答案的干扰项，因未包含增值税影响。3.某企业2023年度取得经营收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务宣传费支出120万元。根据税法规定，该企业2023年度可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）。A.920万元B.1000万元C.1100万元D.1200万元解析：根据税法规定，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除。限额=5000×15%=750万元，实际发生920万元，税前扣除限额为750万元。选项A为正确答案，因未考虑超额部分结转。4.企业发生的与其生产经营活动相关的固定资产大修理支出，在税法上的处理方式为（）。A.立即全额计入当期费用B.按固定资产预计使用年限分摊计入费用C.按固定资产尚可使用年限分摊计入费用D.先资本化后一次性税前扣除解析：固定资产大修理支出可按固定资产尚可使用年限分摊计入费用。选项C为正确答案，其他选项分别对应错误处理方式（立即费用化、错误分摊年限、错误资本化处理）。5.某企业2023年度取得境内所得300万元，境外所得100万元，境外所得在境外已纳税款50万元。假设该企业境外所得可抵免限额与实际已纳税款一致，则其2023年度应纳税所得额为（）。A.400万元B.450万元C.500万元D.550万元解析：应纳税所得额=境内所得+境外所得=300+100=400万元，境外已纳税款50万元可在境内抵免，抵免后实际应纳税额=400×25%-50=75万元。选项A为正确答案，其他选项因计算错误设置干扰项。6.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款200万元，该捐赠支出在税前可扣除限额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.200万元解析：企业通过公益性社会组织捐赠，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。假设该企业年度利润总额为1000万元，可扣除限额=1000×12%=120万元，实际捐赠200万元，税前扣除限额为120万元。选项C为正确答案，因未考虑利润总额假设。7.企业发生的与其生产经营相关的利息支出，在税法上的处理方式为（）。A.全额税前扣除B.不得税前扣除C.按比例限制作扣D.先资本化后分摊扣除解析：企业发生的与生产经营相关的利息支出可在税前扣除，但需符合资本化条件或与生产经营直接相关。选项C为正确表述，其他选项分别对应错误处理方式（全额扣除、禁止扣除、错误资本化）。8.企业将一项无形资产对外投资，该无形资产原值1000万元，累计摊销200万元，评估增值300万元。该业务在税法上的处理方式为（）。A.确认资产转让所得300万元B.确认资产转让所得500万元C.不确认所得D.确认资产转让所得200万元解析：无形资产对外投资视同销售，确认资产转让所得=评估增值=300万元。选项A为正确答案，其他选项因计算错误或错误处理方式设置干扰项。9.企业发生的与其生产经营相关的租赁费用，在税法上的处理方式为（）。A.立即全额计入当期费用B.按租赁合同约定分期扣除C.按固定资产预计使用年限分摊扣除D.先资本化后分摊扣除解析：与生产经营相关的租赁费用可在税前扣除，具体扣除方式按租赁合同约定执行。选项B为正确表述，其他选项分别对应错误处理方式（立即费用化、错误分摊年限、错误资本化）。10.企业发生的与其生产经营相关的保险费用，在税法上的处理方式为（）。A.全额税前扣除B.不得税前扣除C.按比例限制作扣D.先资本化后分摊扣除解析：与生产经营相关的保险费用可在税前扣除，无特殊比例限制。选项A为正确表述，其他选项分别对应错误处理方式（禁止扣除、错误比例限制、错误资本化）。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出中，在税法上可税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.支付的广告费D.支付的业务招待费E.支付的固定资产租赁费解析：选项A、C、D、E均可在税前扣除，选项B需符合独立交易原则且不超过规定比例，若不符合则不得扣除。正确答案为A、C、D、E。2.企业发生的下列收入中，在税法上可免税的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息红利收入B.国库券利息收入C.生产经营所得D.境外投资收益E.特许权使用费收入解析：选项A、B为免税收入，选项C、D、E需按规定纳税。正确答案为A、B。3.企业发生的下列支出中，在税法上可作为固定资产大修理支出的有（）。A.对房屋进行翻修支出B.对机器设备进行更换主要部件支出C.对运输车辆进行保养支出D.对办公设备进行维修支出E.对生产线进行改造支出解析：选项A、B、E可视为大修理支出，选项C、D属于日常维修费用。正确答案为A、B、E。4.企业发生的下列收入中，在税法上可作为销售（营业）收入的有（）。A.出售固定资产收入B.提供劳务收入C.出租无形资产收入D.政府补助收入E.接受捐赠收入解析：选项B、C为销售（营业）收入，选项A需区分是否属于生产经营活动，选项D、E属于不征税收入。正确答案为B、C。5.企业发生的下列支出中，在税法上可作为研发费用加计扣除的有（）。A.研发人员工资薪金B.研发设备折旧费C.研发材料费D.研发成果转让收入E.研发项目相关的差旅费解析：选项A、B、C、E可作为研发费用加计扣除，选项D属于收入性质。正确答案为A、B、C、E。6.企业发生的下列支出中，在税法上可作为广告费和业务宣传费税前扣除的有（）。A.支付给广告公司的广告制作费B.支付给销售人员的业务宣传费C.支付给媒体的广告发布费D.支付给员工的培训费E.支付给客户的礼品费解析：选项A、B、C可作为广告费和业务宣传费税前扣除，选项D、E不属于此类支出。正确答案为A、B、C。7.企业发生的下列支出中，在税法上可作为资产损失税前扣除的有（）。A.逾期三年以上的应收账款B.存货因自然灾害损失C.固定资产毁损报废D.无形资产减值损失E.长期股权投资被清算损失解析：选项A、B、C、D、E均可作为资产损失税前扣除。正确答案为A、B、C、D、E。8.企业发生的下列收入中，在税法上需进行特别纳税调整的有（）。A.与关联方之间的交易收入B.高度关联业务往来C.关联方之间的利息费用D.关联方之间的资产转让E.无关联交易收入解析：选项A、B、C、D可能需进行特别纳税调整，选项E无需调整。正确答案为A、B、C、D。9.企业发生的下列支出中，在税法上可作为公益性捐赠税前扣除的有（）。A.通过公益性社会组织向贫困地区捐款B.直接向受赠人捐款C.通过非营利组织向教育机构捐款D.支付给慈善机构的行政费用E.支付给捐赠受益人的运输费解析：选项A、C、E可通过公益性社会组织或非营利组织捐赠，在税前扣除，选项B、D不属于公益性捐赠。正确答案为A、C、E。10.企业发生的下列支出中，在税法上可作为利息支出税前扣除的有（）。A.向银行借款的利息费用B.向关联方借款的利息费用C.支付给金融企业的存款利息D.支付给非金融企业的存款利息E.支付给个人的借款利息解析：选项A、C、D可在税前扣除，选项B需符合独立交易原则且不超过规定比例，选项E不属于生产经营相关利息。正确答案为A、C、D。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业发生的与其生产经营相关的固定资产租赁费用，可在税前全额扣除。（×）解析：与生产经营相关的固定资产租赁费用可在税前扣除，但需按租赁合同约定分期扣除，不可全额扣除。2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%可税前扣除。（×）解析：根据税法规定，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除。3.企业发生的与其生产经营相关的保险费用，可在税前全额扣除。（√）解析：与生产经营相关的保险费用可在税前扣除，无特殊比例限制。4.企业将自产产品用于职工福利，需按成本价计入应纳税所得额，同时确认增值税销项税额。（√）解析：自产产品用于职工福利，需按成本价计入应纳税所得额，同时确认增值税销项税额。5.企业发生的与其生产经营相关的利息支出，需符合资本化条件才能税前扣除。（×）解析：与生产经营相关的利息支出可在税前扣除，但需符合资本化条件或与生产经营直接相关。6.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款200万元，假设年度利润总额为1000万元，则该捐赠支出可在税前扣除120万元。（√）解析：通过公益性社会组织捐赠，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除，1000×12%=120万元，实际捐赠200万元，税前扣除限额为120万元。7.企业发生的固定资产大修理支出，需按固定资产尚可使用年限分摊计入费用。（√）解析：固定资产大修理支出可按固定资产尚可使用年限分摊计入费用。8.企业发生的与其生产经营相关的租赁费用，需按租赁合同约定分期扣除。（√）解析：与生产经营相关的租赁费用可在税前扣除，具体扣除方式按租赁合同约定执行。9.企业发生的与其生产经营相关的保险费用，无特殊比例限制。（√）解析：与生产经营相关的保险费用可在税前扣除，无特殊比例限制。10.企业发生的与其生产经营相关的利息支出，不可全额税前扣除。（×）解析：与生产经营相关的利息支出可在税前扣除，但需符合资本化条件或与生产经营直接相关。四、简答题（每题2分，共16分）1.简述企业所得税中“居民企业”和“非居民企业”的定义及其税收待遇。（200字）解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于中国境外的所得不在中国纳税。2.简述企业所得税中“高新技术企业”的税收优惠政策。（200字）解析：高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的企业。高新技术企业可享受15%的优惠税率，对研发费用可按200%加计扣除。此外，高新技术企业还可享受税收减免、财政补贴等政策支持。3.简述企业所得税中“固定资产大修理支出”的定义及其税前扣除规则。（200字）解析：固定资产大修理支出是指企业对房屋、建筑物、机器设备等固定资产进行重大修理支出，以延长其使用年限或改善其使用功能。大修理支出需符合资本化条件，可在税前按固定资产尚可使用年限分摊扣除。若大修理支出不符合资本化条件，则作为当期费用全额扣除。4.简述企业所得税中“广告费和业务宣传费”的税前扣除规则。（200字）解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。关联方交易产生的广告费和业务宣传费需符合独立交易原则，否则不得税前扣除。5.简述企业所得税中“资产损失”的定义及其税前扣除规则。（200字）解析：资产损失是指企业在生产经营活动中发生的各项资产损失，包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失等。资产损失需符合真实性、相关性、合理性原则，经税务机关审核确认后可在税前扣除。其中，非正常损失需提供充分证据，正常损失需按会计准则计提准备。6.简述企业所得税中“特别纳税调整”的定义及其适用情形。（200字）解析：特别纳税调整是指税务机关对企业的关联交易、转让定价等行为进行重新评估和调整，以防止企业利用税法漏洞进行避税。适用情形包括关联交易不符合独立交易原则、企业未按规定进行关联交易申报等。特别纳税调整需符合税法规定，并需提供充分证据支持。7.简述企业所得税中“公益性捐赠”的定义及其税前扣除规则。（200字）解析：公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或国家机关向教育、扶贫、救灾等公益事业捐赠的财产。通过公益性社会组织捐赠，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除；直接捐赠不得税前扣除。公益性捐赠需符合税法规定，并需提供相关证明材料。8.简述企业所得税中“利息支出”的定义及其税前扣除规则。（200字）解析：利息支出是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的利息费用。与生产经营相关的利息支出可在税前扣除，但需符合资本化条件或与生产经营直接相关。关联方交易产生的利息支出需符合独立交易原则且不超过规定比例，否则不得税前扣除。五、应用题（每题4分，共24分）1.某居民企业2023年度取得境内所得800万元，境外所得100万元，境外所得在境外已纳税款50万元。假设该企业境外所得可抵免限额与实际已纳税款一致，则其2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额分别为多少？（300字）解析：应纳税所得额=境内所得+境外所得=800+100=900万元。境外所得可抵免限额=100×25%=25万元，实际已纳税款50万元，可抵免25万元。应纳企业所得税=900×25%-25=200万元。2.某企业2023年度取得经营收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务宣传费支出120万元。假设该企业年度利润总额为1000万元，则其2023年度可税前扣除的广告费和业务宣传费限额及实际可扣除金额分别为多少？（300字）解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除，限额=5000×15%=750万元。实际发生920万元，税前扣除限额为750万元。假设该企业年度利润总额为1000万元，公益性捐赠可在税前扣除120万元（1000×12%）。实际可扣除金额为750万元。3.某企业2023年度取得经营收入6000万元，发生利息支出500万元，其中向关联方借款300万元，利率为5%（同期银行贷款利率为4%），向银行借款200万元，利率为4%。假设该企业关联方交易不符合独立交易原则，则其2023年度可税前扣除的利息支出分别为多少？（300字）解析：向关联方借款300万元，利率为5%，同期银行贷款利率为4%，需按4%调整，实际可扣除利息=300×4%=12万元。向银行借款200万元，利率为4%，符合独立交易原则，实际可扣除利息=200×4%=8万元。可税前扣除的利息支出为12+8=20万元。4.某企业2023年度取得经营收入4000万元，发生广告费支出600万元，业务宣传费支出100万元。假设该企业年度利润总额为2000万元，则其2023年度可税前扣除的广告费和业务宣传费限额及实际可扣除金额分别为多少？（300字）解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除，限额=4000×15%=600万元。实际发生700万元，税前扣除限额为600万元。假设该企业年度利润总额为2000万元，公益性捐赠可在税前扣除240万元（2000×12%）。实际可扣除金额为600万元。5.某企业2023年度取得经营收入7000万元，发生利息支出600万元，其中向关联方借款400万元，利率为6%（同期银行贷款利率为5%），向银行借款200万元，利率为5%。假设该企业关联方交易不符合独立交易原则，则其2023年度可税前扣除的利息支出分别为多少？（300字）解析：向关联方借款400万元，利率为6%，同期银行贷款利率为5%，需按5%调整，实际可扣除利息=400×5%=20万元。向银行借款200万元，利率为5%，符合独立交易原则，实际可扣除利息=200×5%=10万元。可税前扣除的利息支出为20+10=30万元。6.某企业2023年度取得经营收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务宣传费支出120万元。假设该企业年度利润总额为1000万元，则其2023年度可税前扣除的广告费和业务宣传费限额及实际可扣除金额分别为多少？（300字）解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除，限额=5000×15%=750万元。实际发生920万元，税前扣除限额为750万元。假设该企业年度利润总额为1000万元，公益性捐赠可在税前扣除120万元（1000×12%）。实际可扣除金额为750万元。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.C3.A4.C5.A6.C7.C8.A9.B10.A二、多项选择题1.A、C、D、E2.A、B3.A、B、E4.B、C5.A、B、C、E6.A、B、C、D、E7.A、B、C、D、E8.A、B、C、D9.A、C、E10.A、C、D三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×四、简答题1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于中国境外的所得不在中国纳税。2.高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的企业。高新技术企业可享受15%的优惠税率，对研发费用可按200%加计扣除。此外，高新技术企业还可享受税收减免、财政补贴等政策支持。3.固定资产大修理支出是指企业对房屋、建筑物、机器设备等固定资产进行重大修理支出，以延长其使用年限或改善其使用功能。大修理支出需符合资本化条件，可在税前按固定资产尚可使用年限分摊扣除。若大修理支出不符合资本化条件，则作为当期费用全额扣除。4.广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%可税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。关联方交易产生的广告费和业务宣传费需符合独立交易原则，否则不得税前扣除。5.资产损失是指企业在生产经营活动中发生的各项资产损失，包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失等。资产损失需符合真实性、相关性、合理性原则，经税务机关审核确认后可在税前扣除。其中，非正常损失需提供充分证据，正常损失需按会计准则计提准备。6.特别纳税调整是指税务机关对企业的关联交易、转让定价等行为进行重新评估和调整，以防止企业利用税法漏洞进行避税。适用情形包括关联交易不符合独立交易原则、企业未按规定进行关联交易申报等。特别纳税调整需符合税法规定，并需提供充分证据支持。7.公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或国