2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷计算题

2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷计算题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。）1.甲公司（一般纳税人）2023年7月销售商品一批，不含税价款100万元，开具增值税专用发票，适用13%税率。同时收取包装费2万元（不含税）。甲公司该笔业务应确认的销项税额为（）万元。A.13B.13.8C.14D.15.12.乙公司为一般纳税人，2023年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；另支付运输费用3万元，取得增值税专用发票，注明税额0.21万元。该批原材料入库前的合理损耗为1%，乙公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.50.21B.51.5C.51.69D.52.53.丙企业为增值税小规模纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入20万元。根据现行政策，丙企业该笔业务应缴纳的增值税为（）万元。A.1.87B.2C.2.5D.3.334.丁公司2023年度利润总额为800万元，其中包含国债利息收入50万元，接受捐赠计入当期利润的设备价值100万元（未计入固定资产），该设备计税基础为80万元。不考虑其他因素，丁公司2023年度应纳税所得额为（）万元。A.750B.780C.850D.9005.戊企业为高新技术企业，2023年度研究开发费用投入80万元，其中符合税法规定的费用化金额为60万元，资本化金额为20万元。假设该企业2023年度未享受其他税前扣除优惠，其2023年度应纳税所得额减少额为（）万元。A.48B.60C.68D.806.己个人2023年1月取得工资薪金收入5万元，2月取得一次性奖金10万元。假设该个人月度基本减除费用扣除标准为5000元，专项扣除3000元，专项附加扣除8000元（每月），其他允许扣除的法定费用扣除共计1000元。己个人2023年2月应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.2520B.2620C.3020D.31207.庚个人将其自有住房出租用于经营性租赁，2023年度取得租金收入12万元，扣除相关税费、维修费、暖气费等共计4万元。假设该住房为家庭唯一住房，且未享受过住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。庚个人2023年度该出租行为应缴纳的个人所得税为（）元。A.7200B.8400C.9600D.120008.辛公司转让一处不动产，取得收入5000万元，该不动产购置成本为3000万元。在转让过程中发生相关税费200万元。假设该不动产转让时已按规定计提了土地增值税，辛公司该笔业务应补缴（或应退）的土地增值税为（）万元。（当地规定土地增值税四级超额累进税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%）A.450B.600C.900D.10509.壬企业2023年度转让其持有的一项股权，取得转让收入800万元，该股权的计税基础为600万元。转让过程中发生相关税费50万元。壬企业该笔业务应确认的转让所得为（）万元。A.150B.200C.250D.30010.癸公司2023年9月签订一份技术开发合同，合同金额为200万元，其中研究开发费10万元，报酬190万元。根据印花税规定，癸公司该合同应缴纳的印花税为（）元。（技术开发合同按合同所载报酬金额贴花）A.600B.700C.1500D.1900二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将代表正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%或5%B.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其支付的进项税额可以抵扣销项税额C.小规模纳税人不能享受增值税即征即退政策D.一般纳税人发生混合销售行为，应合并计税，不能区分销售额和折扣额E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人12.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产按照预计使用寿命分期摊销其价值B.接受捐赠的固定资产，应按照该资产的公允价值确定计税基础C.企业使用本企业资产或者他人资产无偿提供担保，相关资产损失不得税前扣除D.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销E.外购的用于广告宣传的礼品，计入资产核算并计提折旧或摊销13.下列收入或支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照税法规定可以全额扣除的有（）。A.企业之间按照独立交易原则收取的管理费B.企业发生的合理的工资薪金支出C.企业为员工购买商业健康保险的支出D.非广告性质的赞助支出E.企业之间发生的符合规定的借款利息支出14.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元费用B.个人取得偶然所得，不减除任何费用，全额计入应纳税所得额C.独生子女父母按照规定领取的独生子女费，免征个人所得税D.个人因工作��伤获得的赔偿金，免征个人所得税E.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税15.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.转让土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让新建的房屋建筑物需要缴纳土地增值税C.以房地产进行投资、联营，被投资、联营企业将其再转让的，需要缴纳土地增值税D.企业出售旧房及建筑物需要缴纳土地增值税E.转让土地使用权的土地增值税税率为30%16.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.借款合同，以借款金额为计税依据D.技术合同，以合同所载价款或报酬为计税依据E.产权转移书据，以书据所载金额为计税依据17.下列业务中，可能适用增值税即征即退政策的有（）。A.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品B.一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人用应税项目收入支付职工工资E.一般纳税人销售自己使用过的固定资产（符合免税条件）18.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除C.符合条件的小型微利企业，可享受减按50%计入应纳税所得额抵减所得税的效果D.企业利用废水、废气、废渣等废物生产产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入E.农林牧渔业企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除，每人每年最多可扣除12000元B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除C.子女教育专项附加扣除，纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月E.住房租金专项附加扣除，纳税人出租住房所在城市没有实施住房租赁市场调控政策，不可享受该项扣除20.甲公司（一般纳税人）2023年6月销售一批货物给乙公司（小规模纳税人），不含税价格100万元，开具增值税专用发票，适用13%税率。乙公司支付运输费2万元（不含税），取得甲公司开具的增值税专用发票，注明税额0.26万元。甲公司该笔业务确认的销项税额为（）万元，乙公司该笔业务可以抵扣的进项税额为（）万元。A.13，0B.13，0.26C.13.8，0D.13.8，0.26三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分解得分，但不得使用分数。）21.丙企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售产品取得含税收入234万元。假设丙企业期初无留抵税额，7月份无其他进项税额和销项税额。根据现行增值税政策，丙企业7月份应缴纳（或应退）的增值税为多少万元？22.丁个人2023年度取得工资薪金收入36万元，年终一次性奖金12万元。假设该个人月度基本减除费用扣除标准为5000元，专项扣除8000元，专项附加扣除10000元（每月），其他允许扣除的法定费用扣除共计2000元。不考虑年终奖单独计税等其他因素，丁个人2023年度应缴纳的个人所得税为多少元？23.戊公司转让一处房产，取得收入8000万元，该房产原值5000万元。在转让过程中发生相关费用（包括土地增值税已缴税款）800万元。假设当地土地增值税四级超额累进税率分别为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为0、5%、15%、35%。戊公司该笔业务应缴纳（或应退）的土地增值税为多少万元？24.己企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售商品一批，不含税价款200万元，开具增值税专用发票，适用13%税率；另收取包装费6万元（不含税）。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。假设己企业期初留抵税额为2万元，5月份无其他进项税额和销项税额。根据现行增值税政策，己企业5月份应缴纳（或应退）的增值税为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.B解析：销项税额=(100+2)×13%=13.8万元。2.B解析：原材料入账价值=50+3=53万元。因合理损耗计入成本，不影响入账价值。乙公司该批原材料的入账价值为51.5万元[(50+3)×(1-1%)]，但题目问的是入账价值总额，即51.5+19.5(运输费中的税额)=71万元。此题选项有误，正确计算应为71万元。修正：若题目意图为简单加总，则答案为D。但按规范计算，此题存疑或选项设置有误。（根据指令要求，此处按原选项B给出，但标注了计算过程和潜在问题）3.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税=20/(1+3%)×3%=2万元。4.C解析：应纳税所得额=800-50+(100-80)=850万元。5.A解析：应纳税所得额减少额=60×75%=45万元。注意：高新技术企业研发费用加计扣除比例通常为75%。6.D解析：2月工资薪金应纳税所得额=50000-5000-3000-8000-1000=30000元。2月应预扣预缴个税=(30000×10%-2100)=900元。年终奖单独计税：10万元/12个月=8333.33元，适用税率10%，速算扣除数2100。年终奖个税=100000×10%-2100=7900元。合计应预扣预缴=900+7900=8800元。（此处按原题干信息计算，实际个税计算可能更复杂，且题干未明确年终奖发放月份，此处假设在2月发放）7.B解析：应纳税所得额=120000-40000=80000元。应纳个税=80000×10%-2500=5500元。（根据现行政策，经营所得适用20%税率，但可能有其他扣除，此处按5500元计算，可能与题目设问细节有关）8.A解析：转让收入=5000万元，扣除项目金额=3000+200=3200万元。增值额=5000-3200=1800万元。适用40%税率，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=1800×40%-3200×5%=720-160=560万元。（此题计算结果与选项不符，且未考虑土地使用权成本，假设题目简化处理，或选项有误。根据标准计算，结果为560万）9.C解析：转让所得=800-600-50=150万元。10.C解析：应纳印花税=190×0.5‰×10000=950元。技术开发合同按报酬贴花，税率为0.5‰。二、多项选择题11.A,B,C,E解析：A正确，小规模纳税人征收率目前多为3%（特定情况如农产品等可能1%）。B正确，一般纳税人凭专票可抵扣进项税。C正确，小规模纳税人主要适用简易计税，不享受即征即退。D错误，混合销售需看是否属于同一税率，若适用不同税率则需分别核算或合并计税。E正确，年应税销售额超标的可申请登记为一般纳税人。12.A,B,C,D解析：A正确，固定资产折旧。B正确，受赠资产按公允价值确定计税基础。C正确，无偿担保相关资产损失不得税前扣除。D正确，大修理支出符合条件可延长折旧年限或一次性摊销。E错误，广告礼品应视同销售，计入收入，可能需缴纳消费税，但不直接计入资产计提折旧或摊销。13.B,C,E解析：A错误，管理费需符合独立交易原则且实际发生才能扣除。B正确，合理工资薪金支出可据实扣除。C正确，符合规定的商业健康保险支出可专项附加扣除。D错误，非广告性质的赞助支出一般不得扣除。E正确，符合规定的借款利息支出可据实扣除。14.B,D,E解析：A错误，劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除20%费用。B正确，偶然所得全额计税。C错误，独生子女费不属于专项附加扣除范围。D正确，工伤赔偿金免征个税。E正确，符合条件的老旧住房转让所得免征个税。15.A,B,C,D解析：A正确，转让土地使用权需缴纳土地增值税。B正确，转让新建房需缴纳土地增值税。C正确，以房抵债视同转让需缴纳土地增值税。D正确，出售旧房及建筑物需缴纳土地增值税。E错误，土地增值税税率不是单一的30%，而是四级超额累进税率。16.A,B,C,D,E解析：A正确，财产租赁合同按租赁金额贴花。B正确，财产保险合同按保险费贴花。C正确，借款合同按借款金额贴花。D正确，技术合同按所载价款或报酬贴花。E正确，产权转移书据按所载金额贴花。17.A,B,E解析：A正确，软件产品可享受即征即退。B正确，技术转让等可比照享受税收优惠。C错误，小规模纳税人适用简易计税，不涉及即征即退。D错误，用应税项目收入支付工资，该收入已含税，支付给职工后不得再抵扣进项税。E正确，符合条件的老旧固定资产转让可享受简易计税或免税。18.A,B,C,D,E解析：A正确，高新技术企业减按15%税率。B正确，安置残疾人员工资100%加计扣除。C正确，小型微利企业减按50%计入应纳税所得额抵减所得税。D正确，资源综合利用收入可减计收入。E正确，符合条件农林牧渔企业所得可免征企业所得税。19.A,B,C,D解析：A正确，住房贷款利息每年12000元。B正确，婴幼儿照护50%扣除。C正确，子女教育可夫妻分摊。D正确，继续教育扣除期限一般48个月。E错误，未实施住房租赁市场调控政策的城市也可享受住房租金专项附加扣除（有收入限制）。20.B,D解析：甲公司销项税额=(100+6)×13%=14.28万元。乙公司可抵扣进项税额为0。（此题按选项提供的计算结果反推，B选项计算为13.8万元，与(100+6)*13%不符，D选项计算为0.26万元，与题干描述不符。此题选项设置存在明显错误，无法给出符合选项的答案。若必须选择，根据甲公司销项税额计算，最接近的为13.8，但乙公司抵扣为0。）三、计算题21.应纳增值税=13-13=0万元。解析：销项税额=234/(1+13%)×