税务师税法二考前冲刺卷含答案解析

税务师税法二考前冲刺卷含答案解析一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填涂在答题卡相应位置。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得扣除？（）A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.转让固定资产的净损失D.按规定比例计提的工会经费解析：企业支付给关联方的利息费用，如果超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除。职工福利费支出、转让固定资产的净损失、按规定比例计提的工会经费均可在税前扣除。故选A。2.根据税法规定，下列关于广告费和业务宣传费扣除的表述，正确的是？（）A.外商投资企业发生的广告费和业务宣传费，可以据实全额扣除B.非营利组织的广告费和业务宣传费，不得在税前扣除C.商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.个体工商户发生的广告费和业务宣传费，不得在税前扣除解析：外商投资企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；非营利组织的广告费和业务宣传费，不超过规定比例的部分可以扣除；商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；个体工商户发生的广告费和业务宣传费，可以据实扣除。故选C。3.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列哪一项表述是正确的？（）A.捐赠给个人的支出，全额扣除B.捐赠给符合条件的非营利组织的支出，不超过当年利润总额12%的部分准予扣除C.捐赠给政府机关的支出，全额扣除D.捐赠支出必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行解析：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除；捐赠给个人的支出不得扣除；捐赠给政府机关的支出不属于公益性捐赠支出。故选D。4.根据税法规定，下列关于资产折旧的表述，正确的是？（）A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧B.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧C.融资租赁的固定资产，应当计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，可以继续计提折旧解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧；融资租赁的固定资产，应当计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。故选C。5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪一项可以据实扣除？（）A.支付给关联方的管理费用B.职工教育经费支出C.转让无形资产的净收益D.按规定比例计提的保险费解析：支付给关联方的管理费用，如果不符合独立交易原则，不得扣除；职工教育经费支出，不超过规定比例的部分可以扣除；转让无形资产的净收益，计入应纳税所得额；按规定比例计提的保险费，可以据实扣除。故选D。6.根据税法规定，下列关于企业重组的表述，正确的是？（）A.企业合并，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算B.企业分立，分立企业应就其分立前的债务和资产进行清算C.企业股权收购，被收购企业应就其收购前的债务和资产进行清算D.企业资产收购，收购企业应就其收购前的债务和资产进行清算解析：企业合并，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算；企业分立，分立企业应就其分立前的债务和资产进行清算；企业股权收购，被收购企业不进行清算；企业资产收购，收购企业不进行清算。故选A。7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得扣除？（）A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.转让固定资产的净损失D.按规定比例计提的工会经费解析：企业支付给关联方的利息费用，如果超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除；职工福利费支出、转让固定资产的净损失、按规定比例计提的工会经费均可在税前扣除。故选A。8.根据税法规定，下列关于广告费和业务宣传费扣除的表述，正确的是？（）A.外商投资企业发生的广告费和业务宣传费，可以据实全额扣除B.非营利组织的广告费和业务宣传费，不得在税前扣除C.商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.个体工商户发生的广告费和业务宣传费，不得在税前扣除解析：外商投资企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；非营利组织的广告费和业务宣传费，不超过规定比例的部分可以扣除；商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；个体工商户发生的广告费和业务宣传费，可以据实扣除。故选C。9.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列哪一项表述是正确的？（）A.捐赠给个人的支出，全额扣除B.捐赠给符合条件的非营利组织的支出，不超过当年利润总额12%的部分准予扣除C.捐赠给政府机关的支出，全额扣除D.捐赠支出必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行解析：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除；捐赠给个人的支出不得扣除；捐赠给政府机关的支出不属于公益性捐赠支出。故选D。10.根据税法规定，下列关于资产折旧的表述，正确的是？（）A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧B.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧C.融资租赁的固定资产，应当计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，可以继续计提折旧解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧；融资租赁的固定资产，应当计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。故选C。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，职工教育经费支出，不超过______的部分，准予扣除。参考答案：当年工资薪金总额8%解析：根据税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故填当年工资薪金总额8%。2.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，必须通过______或县级以上人民政府及其部门进行。参考答案：公益性社会团体解析：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除。故填公益性社会团体。3.融资租赁的固定资产，应当______。参考答案：计提折旧解析：根据税法规定，融资租赁的固定资产，应当计提折旧；经营租赁的固定资产，不得计提折旧。故填计提折旧。4.企业合并，被合并企业应就其合并前的______和资产进行清算。参考答案：债务解析：企业合并，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算；企业分立，分立企业应就其分立前的债务和资产进行清算。故填债务。5.以经营租赁方式租入的固定资产，______计提折旧。参考答案：不得解析：根据税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧；融资租赁的固定资产，应当计提折旧。故填不得。6.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，支付给关联方的利息费用，如果超过______计算的部分，不得在税前扣除。参考答案：独立交易原则解析：企业支付给关联方的利息费用，如果超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除；不超过部分，准予扣除。故填独立交易原则。7.非营利组织的广告费和业务宣传费，不超过______的部分可以扣除。参考答案：规定比例解析：非营利组织的广告费和业务宣传费，不超过规定比例的部分可以扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故填规定比例。8.已提足折旧仍继续使用的固定资产，______计提折旧。参考答案：不再解析：根据税法规定，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧。故填不再。9.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，转让固定资产的______，计入应纳税所得额。参考答案：净收益解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，转让固定资产的净收益，计入应纳税所得额；净损失，可以在税前扣除。故填净收益。10.商业企业的广告费和业务宣传费，不超过______的部分，准予扣除。参考答案：当年销售（营业）收入15%解析：根据税法规定，商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故填当年销售（营业）收入15%。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，职工福利费支出，可以据实全额扣除。（）参考答案：×解析：根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过当年工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故填×。2.企业发生的公益性捐赠支出，可以通过个人直接捐赠给受赠人进行扣除。（）参考答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除；不能通过个人直接捐赠给受赠人进行扣除。故填×。3.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧。（）参考答案：×解析：根据税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧；融资租赁的固定资产，应当计提折旧。故填×。4.企业合并，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算。（）参考答案：√解析：企业合并，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算；企业分立，分立企业应就其分立前的债务和资产进行清算。故填√。5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，支付给关联方的利息费用，可以据实全额扣除。（）参考答案：×解析：企业支付给关联方的利息费用，如果超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除；不超过部分，准予扣除。故填×。6.非营利组织的广告费和业务宣传费，可以据实全额扣除。（）参考答案：×解析：非营利组织的广告费和业务宣传费，不超过规定比例的部分可以扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故填×。7.已提足折旧仍继续使用的固定资产，可以继续计提折旧。（）参考答案：×解析：根据税法规定，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧。故填×。8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，转让固定资产的净损失，全额扣除。（）参考答案：√解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，转让固定资产的净损失，可以在税前扣除。故填√。9.商业企业的广告费和业务宣传费，可以据实全额扣除。（）参考答案：×解析：根据税法规定，商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故填×。10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，支付给关联方的管理费用，可以据实全额扣除。（）参考答案：×解析：支付给关联方的管理费用，如果不符合独立交易原则，不得扣除。故填×。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时的扣除规则。参考答案：企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时的扣除规则如下：（1）职工福利费支出，不超过当年工资薪金总额14%的部分，准予扣除；（2）职工教育经费支出，不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；（3）广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；（4）公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除；（5）支付给关联方的利息费用，不超过按照独立交易原则计算的部分，准予扣除；（6）转让固定资产的净损失，可以在税前扣除；（7）已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，有严格的扣除规则，包括职工福利费、职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、支付给关联方的利息费用、转让固定资产的净损失等，均需符合相关规定才能扣除。故答案如上。2.简述企业合并中，被合并企业应如何处理其合并前的债务和资产。参考答案：企业合并中，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算。具体包括：（1）对债权人进行通知和公告；（2）对债务进行清偿或提供担保；（3）对资产进行评估和处置；（4）将剩余财产分配给合并后的企业。清算过程中，被合并企业应依法进行税务处理，包括计算清算所得、缴纳清算所得税等。解析：企业合并中，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算，确保债权人和债务人的权益得到保障，并依法进行税务处理。故答案如上。3.简述以经营租赁方式租入的固定资产，为什么不得计提折旧。参考答案：以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧的原因如下：（1）经营租赁的实质是短期使用权，承租人不负有资产的所有权风险，也不享受资产的所有权收益；（2）根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧；（3）经营租赁的固定资产，其所有权属于出租人，承租人只是使用权人，因此不得计提折旧。解析：以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧，是因为承租人不负有资产的所有权风险，也不享受资产的所有权收益，且根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧。故答案如上。4.简述融资租赁的固定资产，为什么应当计提折旧。参考答案：融资租赁的固定资产，应当计提折旧的原因如下：（1）融资租赁的实质是长期使用权，承租人负有资产的所有权风险，也享受资产的所有权收益；（2）根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧；（3）融资租赁的固定资产，其所有权虽然属于出租人，但承租人实质上承担了资产的所有权风险和收益，因此应当计提折旧。解析：融资租赁的固定资产，应当计提折旧，是因为承租人负有资产的所有权风险，也享受资产的所有权收益，且根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧。故答案如上。5.简述企业发生的公益性捐赠支出，为什么必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行。参考答案：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的原因如下：（1）确保捐赠资金的使用透明和规范，防止资金被挪用或滥用；（2）符合税法规定，只有通过法定渠道进行的公益性捐赠，才能在税前扣除；（3）便于税务部门进行监管，确保税收政策的执行到位。解析：企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，是为了确保捐赠资金的使用透明和规范，符合税法规定，便于税务部门进行监管。故答案如上。6.简述企业合并中，被合并企业应如何处理其合并前的债务。参考答案：企业合并中，被合并企业应就其合并前的债务进行处理，具体包括：（1）对债权人进行通知和公告，告知其债务处理方案；（2）与债权人协商，进行债务重组或清偿；（3）提供担保，确保债务的履行；（4）在合并完成后，将债务转移给合并后的企业。处理过程中，被合并企业应依法进行税务处理，包括计算债务重组所得、缴纳相关税费等。解析：企业合并中，被合并企业应就其合并前的债务进行处理，确保债权人的权益得到保障，并依法进行税务处理。故答案如上。7.简述以经营租赁方式租入的固定资产，为什么不得计提折旧的原因。参考答案：以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧的原因如下：（1）经营租赁的实质是短期使用权，承租人不负有资产的所有权风险，也不享受资产的所有权收益；（2）根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧；（3）经营租赁的固定资产，其所有权属于出租人，承租人只是使用权人，因此不得计提折旧。解析：以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧，是因为承租人不负有资产的所有权风险，也不享受资产的所有权收益，且根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧。故答案如上。8.简述融资租赁的固定资产，为什么应当计提折旧的原因。参考答案：融资租赁的固定资产，应当计提折旧的原因如下：（1）融资租赁的实质是长期使用权，承租人负有资产的所有权风险，也享受资产的所有权收益；（2）根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧；（3）融资租赁的固定资产，其所有权虽然属于出租人，但承租人实质上承担了资产的所有权风险和收益，因此应当计提折旧。解析：融资租赁的固定资产，应当计提折旧，是因为承租人负有资产的所有权风险，也享受资产的所有权收益，且根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧。故答案如上。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据所给案例，回答问题。）1.某商业企业2023年度销售（营业）收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出300万元。请计算该企业2023年度可以扣除的广告费和业务宣传费金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的广告费和业务宣传费金额为300万元，因为不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；2000万元的15%为300万元，与实际支出相等。故可以扣除300万元。解析：根据税法规定，商业企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度销售（营业）收入为2000万元，15%为300万元，实际支出为300万元，因此可以扣除300万元。故答案如上。2.某企业2023年度发生公益性捐赠支出100万元，该企业2022年度利润总额为800万元。请计算该企业2023年度可以扣除的公益性捐赠支出金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的公益性捐赠支出金额为96万元，因为不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除；800万元的12%为96万元，小于100万元，因此可以扣除96万元。解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除。该企业2023年度公益性捐赠支出为100万元，2022年度利润总额为800万元，12%为96万元，因此可以扣除96万元。故答案如上。3.某企业2023年度发生职工教育经费支出50万元，该企业2023年度工资薪金总额为600万元。请计算该企业2023年度可以扣除的职工教育经费支出金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的职工教育经费支出金额为48万元，因为不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；600万元的8%为48万元，小于50万元，因此可以扣除48万元。解析：根据税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度职工教育经费支出为50万元，工资薪金总额为600万元，8%为48万元，因此可以扣除48万元。故答案如上。4.某企业2023年度发生支付给关联方的利息费用100万元，该企业2023年度金融企业同期同类贷款利率为4%，按照独立交易原则计算的部分为80万元。请计算该企业2023年度可以扣除的支付给关联方的利息费用金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的支付给关联方的利息费用金额为80万元，因为不超过按照独立交易原则计算的部分，准予扣除；按照独立交易原则计算的部分为80万元，因此可以扣除80万元。解析：根据税法规定，企业支付给关联方的利息费用，如果超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除；不超过部分，准予扣除。该企业2023年度支付给关联方的利息费用为100万元，按照独立交易原则计算的部分为80万元，因此可以扣除80万元。故答案如上。5.某企业2023年度发生公益性捐赠支出150万元，该企业2022年度利润总额为1200万元。请计算该企业2023年度可以扣除的公益性捐赠支出金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的公益性捐赠支出金额为144万元，因为不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除；1200万元的12%为144万元，小于150万元，因此可以扣除144万元。解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除。该企业2023年度公益性捐赠支出为150万元，2022年度利润总额为1200万元，12%为144万元，因此可以扣除144万元。故答案如上。6.某企业2023年度发生职工教育经费支出70万元，该企业2023年度工资薪金总额为800万元。请计算该企业2023年度可以扣除的职工教育经费支出金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的职工教育经费支出金额为64万元，因为不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；800万元的8%为64万元，小于70万元，因此可以扣除64万元。解析：根据税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度职工教育经费支出为70万元，工资薪金总额为800万元，8%为64万元，因此可以扣除64万元。故答案如上。7.某企业2023年度发生支付给关联方的利息费用120万元，该企业2023年度金融企业同期同类贷款利率为5%，按照独立交易原则计算的部分为100万元。请计算该企业2023年度可以扣除的支付给关联方的利息费用金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的支付给关联方的利息费用金额为100万元，因为不超过按照独立交易原则计算的部分，准予扣除；按照独立交易原则计算的部分为100万元，因此可以扣除100万元。解析：根据税法规定，企业支付给关联方的利息费用，如果超过按照独立交易原则计算的部分，不得在税前扣除；不超过部分，准予扣除。该企业2023年度支付给关联方的利息费用为120万元，按照独立交易原则计算的部分为100万元，因此可以扣除100万元。故答案如上。8.某企业2023年度发生公益性捐赠支出200万元，该企业2022年度利润总额为1600万元。请计算该企业2023年度可以扣除的公益性捐赠支出金额。参考答案：该企业2023年度可以扣除的公益性捐赠支出金额为192万元，因为不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除；1600万元的12%为192万元，小于200万元，因此可以扣除192万元。解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行，且不超过当年利润总额12%的部分准予扣除。该企业2023年度公益性捐赠支出为200万元，2022年度利润总额为1600万元，12%为192万元，因此可以扣除192万元。故答案如上。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D6.A7.A8.C9.D10.C二、填空题1.当年工资薪金总额8%2.公益性社会团体3.计提折旧4.债务5.不得6.独立交易原则7.规定比例8.不再9.净收益10.当年销售（营业）收入15%三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×四、简答题1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时的扣除规则如下：（1）职工福利费支出，不超过当年工资薪金总额14%的部分，准予扣除；（2）职工教育经费支出，不超过当年工资薪金总额8%的部分，准予扣除；（3）广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；（4）公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除；（5）支付给关联方的利息费用，不超过按照独立交易原则计算的部分，准予扣除；（6）转让固定资产的净损失，可以在税前扣除；（7）已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。2.企业合并中，被合并企业应就其合并前的债务和资产进行清算。具体包括：（1）对债权人进行通知和公告；（2）对债务进行清偿或提供担保；（3）对资产进行评估和处置；（4）将剩余财产分配给合并后的企业。清算过程中，被合并企业应依法进行税务处理，包括计算清算所得、缴纳清算所得税等。3.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧的原因如下：（1）经营租赁的实质是短期使用权，承租人不负有资产的所有权风险，也不享受资产的所有权收益；（2）根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧；（3）经营租赁的固定资产，其所有权属于出租人，承租人只是使用权人，因此不得计提折旧。4.融资租赁的固定资产，应当计提折旧的原因如下：（1）融资租赁的实质是长期使用权，承租人负有资产的所有权风险，也享受资产的所有权收益；（2）根据税法规定，只有资产的所有权人才可以计提折旧；（3）融资租赁的固定资产，其所有权虽然属于出租人，但承租人实质上承担了资产的所有权风险和收益，因此应当计提折旧。5.企业发生的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的原因如下：（1）确保捐赠资金的使用透明和规范，防止资金被挪用或滥用；（2）符合税法规定，只有通过法定渠道进行的公益性捐赠，才能在税前扣除；（3）便于税务部门