审计师中级审计相关基础知识考前密押卷含答案详解

审计师中级审计相关基础知识考前密押卷含答案详解一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计过程中，审计人员发现某公司未按照会计准则确认一笔应计费用，这种错报属于（）。A.会计估计错误B.会计政策选择不当C.会计记录遗漏D.会计分类错误参考答案：（C）2.在审计抽样中，如果采用分层抽样方法，其主要优势在于（）。A.可以减少样本量B.可以提高样本代表性C.可以简化审计程序D.可以避免抽样风险参考答案：（B）3.审计工作底稿中，记录了审计人员对被审计单位内部控制设计的评价，这种记录属于（）。A.审计证据B.审计工作记录C.审计结论D.审计程序参考答案：（B）4.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是（）。A.会计估计的合理性B.财务报表的总体合理性C.会计政策的恰当性D.会计记录的完整性参考答案：（B）5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项重大错报，但该错报尚未对财务报表产生重大影响，这种情况下，审计人员应当（）。A.直接出具保留意见的审计报告B.与被审计单位管理层沟通并要求其纠正C.拒绝出具审计报告D.出具无法表示意见的审计报告参考答案：（B）6.审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是（）。A.财务数据的细节B.财务数据的趋势C.财务数据的异常波动D.财务数据的合理性参考答案：（D）7.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，主要目的是（）。A.确认固定资产的存在B.确认固定资产的所有权C.确认固定资产的计价D.确认固定资产的折旧参考答案：（A）8.审计人员在进行函证程序时，主要目的是（）。A.确认应收账款的存在B.确认应收账款的完整性C.确认应收账款的计价D.确认应收账款的准确性参考答案：（A）9.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，主要关注的是（）。A.存货的完整性B.存货的计价C.存货的物理状况D.存货的周转率参考答案：（C）10.审计人员在进行风险评估程序时，主要目的是（）。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.确认财务报表的完整性C.确认财务报表的准确性D.确认财务报表的合理性参考答案：（A）二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险主要包括（）。A.评估风险B.检查风险C.抽样风险D.计算风险E.报告风险参考答案：（ABC）2.审计工作底稿中，记录了审计人员对被审计单位内部控制执行情况的测试，这种记录属于（）。A.审计证据B.审计工作记录C.审计结论D.审计程序E.审计风险参考答案：（AB）3.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是（）。A.会计估计的合理性B.财务报表的总体合理性C.会计政策的恰当性D.会计记录的完整性E.财务报表的异常波动参考答案：（BCD）4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项重大错报，但该错报尚未对财务报表产生重大影响，这种情况下，审计人员应当（）。A.直接出具保留意见的审计报告B.与被审计单位管理层沟通并要求其纠正C.拒绝出具审计报告D.出具无法表示意见的审计报告E.记录该错报并评估其对审计意见的影响参考答案：（BE）5.审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是（）。A.财务数据的细节B.财务数据的趋势C.财务数据的异常波动D.财务数据的合理性E.财务数据的完整性参考答案：（BCD）6.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，主要目的是（）。A.确认固定资产的存在B.确认固定资产的所有权C.确认固定资产的计价D.确认固定资产的折旧E.确认固定资产的物理状况参考答案：（AE）7.审计人员在进行函证程序时，主要目的是（）。A.确认应收账款的存在B.确认应收账款的完整性C.确认应收账款的计价D.确认应收账款的准确性E.确认应收账款的可回收性参考答案：（ABD）8.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，主要关注的是（）。A.存货的完整性B.存货的计价C.存货的物理状况D.存货的周转率E.存货的跌价准备参考答案：（CE）9.审计人员在进行风险评估程序时，主要目的是（）。A.识别和评估财务报表重大错报风险B.确认财务报表的完整性C.确认财务报表的准确性D.确认财务报表的合理性E.确认财务报表的可审计性参考答案：（ADE）10.审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险主要包括（）。A.评估风险B.检查风险C.抽样风险D.计算风险E.报告风险参考答案：（ABCDE）三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作的记录。（）参考答案：√2.审计人员在进行实质性分析程序时，不需要考虑数据的可靠性。（）参考答案：×3.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，不需要考虑固定资产的折旧。（）参考答案：√4.审计人员在进行函证程序时，不需要考虑函证信息的可靠性。（）参考答案：×5.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，不需要考虑存货的跌价准备。（）参考答案：√6.审计人员在进行风险评估程序时，不需要考虑财务报表的完整性。（）参考答案：×7.审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险主要包括评估风险、检查风险和抽样风险。（）参考答案：√8.审计工作底稿中，记录了审计人员对被审计单位内部控制设计的评价，这种记录属于审计结论。（）参考答案：×9.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是财务报表的总体合理性。（）参考答案：√10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项重大错报，但该错报尚未对财务报表产生重大影响，这种情况下，审计人员应当直接出具保留意见的审计报告。（）参考答案：×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计风险的定义及其组成部分。参考答案：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由两部分组成：固有风险和控制风险。固有风险是指被审计单位财务报表在没有内部控制的情况下可能存在的错报风险；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。2.简述审计工作底稿的作用。参考答案：审计工作底稿的作用包括：记录审计工作过程和结果、提供审计证据、支持审计意见、便于审计质量控制、便于审计人员培训和考核等。3.简述实质性分析程序的定义及其主要目的。参考答案：实质性分析程序是指审计人员通过分析财务数据，识别异常波动和错报风险的一种审计程序。其主要目的是评估财务数据的合理性和完整性，识别潜在的错报风险。4.简述审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时的主要目的。参考答案：审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时的主要目的是确认固定资产的存在和物理状况，检查固定资产的完整性和安全性，评估固定资产的折旧和减值准备是否合理。5.简述审计人员在进行函证程序时的主要目的。参考答案：审计人员在进行函证程序时的主要目的是确认应收账款的存在和完整性，检查应收账款的准确性，评估应收账款的可回收性。6.简述审计人员对被审计单位存货进行监盘时的主要关注点。参考答案：审计人员对被审计单位存货进行监盘时的主要关注点是存货的物理状况，检查存货的完整性，评估存货的跌价准备是否合理。7.简述审计人员在进行风险评估程序时的主要目的。参考答案：审计人员在进行风险评估程序时的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险，了解被审计单位的业务环境和内部控制，确定审计重点和审计程序。8.简述审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险的主要类型。参考答案：审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险的主要类型包括评估风险、检查风险和抽样风险。评估风险是指审计人员对风险评估的准确性；检查风险是指审计程序未能发现错报的风险；抽样风险是指抽样结果未能代表总体结果的风险。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题）案例背景：某公司是一家制造业企业，审计人员对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现以下情况：1.该公司未按照会计准则确认一笔应计费用，导致财务报表虚增利润。2.该公司对存货进行监盘时，发现部分存货存在损坏和过期现象，但该公司未计提相应的跌价准备。3.该公司对固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在闲置现象，但该公司未计提相应的减值准备。4.该公司对应收账款进行函证时，发现部分应收账款无法收回，但该公司未计提相应的坏账准备。问题：5.审计人员对该公司未按照会计准则确认一笔应计费用，应当采取哪些审计程序？参考答案：审计人员对该公司未按照会计准则确认一笔应计费用，应当采取以下审计程序：-检查相关会计凭证和记账凭证，确认应计费用的计算和确认是否正确。-与该公司管理层沟通，了解未确认应计费用的原因。-重新计算应计费用，评估其对财务报表的影响。-提出审计调整建议，要求该公司按照会计准则确认应计费用。6.审计人员对该公司存货存在损坏和过期现象，未计提相应的跌价准备，应当采取哪些审计程序？参考答案：审计人员对该公司存货存在损坏和过期现象，未计提相应的跌价准备，应当采取以下审计程序：-对存货进行监盘，确认存货的损坏和过期情况。-评估存货的可变现净值，确定是否需要计提跌价准备。-检查相关会计凭证和记账凭证，确认跌价准备的计提是否正确。-提出审计调整建议，要求该公司计提相应的跌价准备。7.审计人员对该公司固定资产存在闲置现象，未计提相应的减值准备，应当采取哪些审计程序？参考答案：审计人员对该公司固定资产存在闲置现象，未计提相应的减值准备，应当采取以下审计程序：-对固定资产进行监盘，确认固定资产的闲置情况。-评估固定资产的可收回金额，确定是否需要计提减值准备。-检查相关会计凭证和记账凭证，确认减值准备的计提是否正确。-提出审计调整建议，要求该公司计提相应的减值准备。8.审计人员对该公司应收账款无法收回，未计提相应的坏账准备，应当采取哪些审计程序？参考答案：审计人员对该公司应收账款无法收回，未计提相应的坏账准备，应当采取以下审计程序：-对应收账款进行函证，确认应收账款的真实性和可回收性。-评估应收账款的可回收金额，确定是否需要计提坏账准备。-检查相关会计凭证和记账凭证，确认坏账准备的计提是否正确。-提出审计调整建议，要求该公司计提相应的坏账准备。9.审计人员对该公司未按照会计准则确认一笔应计费用，导致财务报表虚增利润，应当如何处理？参考答案：审计人员对该公司未按照会计准则确认一笔应计费用，导致财务报表虚增利润，应当采取以下处理措施：-与该公司管理层沟通，要求其按照会计准则确认应计费用。-如果该公司管理层拒绝纠正，应当出具保留意见的审计报告。-如果该公司管理层仍然拒绝纠正，应当出具无法表示意见的审计报告。10.审计人员对该公司存货存在损坏和过期现象，未计提相应的跌价准备，应当如何处理？参考答案：审计人员对该公司存货存在损坏和过期现象，未计提相应的跌价准备，应当采取以下处理措施：-与该公司管理层沟通，要求其计提相应的跌价准备。-如果该公司管理层拒绝纠正，应当出具保留意见的审计报告。-如果该公司管理层仍然拒绝纠正，应当出具无法表示意见的审计报告。11.审计人员对该公司固定资产存在闲置现象，未计提相应的减值准备，应当如何处理？参考答案：审计人员对该公司固定资产存在闲置现象，未计提相应的减值准备，应当采取以下处理措施：-与该公司管理层沟通，要求其计提相应的减值准备。-如果该公司管理层拒绝纠正，应当出具保留意见的审计报告。-如果该公司管理层仍然拒绝纠正，应当出具无法表示意见的审计报告。12.审计人员对该公司应收账款无法收回，未计提相应的坏账准备，应当如何处理？参考答案：审计人员对该公司应收账款无法收回，未计提相应的坏账准备，应当采取以下处理措施：-与该公司管理层沟通，要求其计提相应的坏账准备。-如果该公司管理层拒绝纠正，应当出具保留意见的审计报告。-如果该公司管理层仍然拒绝纠正，应当出具无法表示意见的审计报告。标准答案及解析一、单项选择题1.参考答案：（C）解析：会计记录遗漏是指未记录应记录的经济业务，导致财务报表存在错报。本题中，审计人员发现某公司未按照会计准则确认一笔应计费用，属于会计记录遗漏。2.参考答案：（B）解析：分层抽样方法可以将总体划分为若干层，每层内的数据分布较为均匀，从而提高样本代表性。本题中，采用分层抽样方法可以减少抽样误差，提高样本代表性。3.参考答案：（B）解析：审计工作记录是指审计人员在进行审计过程中，记录的审计工作过程和结果，包括审计程序、审计证据、审计结论等。本题中，记录了审计人员对被审计单位内部控制设计的评价，属于审计工作记录。4.参考答案：（B）解析：总体复核是指审计人员对财务报表进行总体检查，主要关注财务报表的总体合理性。本题中，审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是财务报表的总体合理性。5.参考答案：（B）解析：如果被审计单位存在一项重大错报，但该错报尚未对财务报表产生重大影响，审计人员应当与被审计单位管理层沟通并要求其纠正。本题中，审计人员应当与被审计单位管理层沟通并要求其纠正。6.参考答案：（D）解析：实质性分析程序是指审计人员通过分析财务数据，评估财务数据的合理性。本题中，审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是财务数据的合理性。7.参考答案：（A）解析：监盘的主要目的是确认资产的存在。本题中，审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，主要目的是确认固定资产的存在。8.参考答案：（A）解析：函证程序的主要目的是确认应收账款的存在。本题中，审计人员在进行函证程序时，主要目的是确认应收账款的存在。9.参考答案：（C）解析：存货监盘时，主要关注的是存货的计价。本题中，审计人员对被审计单位存货进行监盘时，主要关注的是存货的计价。10.参考答案：（A）解析：风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。本题中，审计人员在进行风险评估程序时，主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。二、多项选择题1.参考答案：（ABC）解析：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。本题中，审计人员可能遇到的审计风险主要包括评估风险、检查风险和抽样风险。2.参考答案：（AB）解析：审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作的记录。本题中，记录了审计人员对被审计单位内部控制执行情况的测试，属于审计证据和审计工作记录。3.参考答案：（BCD）解析：总体复核主要关注财务报表的总体合理性、会计政策的恰当性和会计记录的完整性。本题中，审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是财务报表的总体合理性、会计政策的恰当性和会计记录的完整性。4.参考答案：（BE）解析：如果被审计单位存在一项重大错报，但该错报尚未对财务报表产生重大影响，审计人员应当与被审计单位管理层沟通并要求其纠正，记录该错报并评估其对审计意见的影响。5.参考答案：（BCD）解析：实质性分析程序主要关注财务数据的趋势、异常波动和合理性。本题中，审计人员在进行实质性分析程序时，主要关注的是财务数据的趋势、异常波动和合理性。6.参考答案：（AE）解析：监盘的主要目的是确认资产的存在和物理状况。本题中，审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，主要关注的是固定资产的存在和物理状况。7.参考答案：（ABD）解析：函证程序主要目的是确认应收账款的存在、完整性和准确性。本题中，审计人员在进行函证程序时，主要目的是确认应收账款的存在、完整性和准确性。8.爔案：（CE）解析：存货监盘时，主要关注的是存货的计价和跌价准备。本题中，审计人员对被审计单位存货进行监盘时，主要关注的是存货的计价和跌价准备。9.参考答案：（ADE）解析：风险评估程序主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险、确认财务报表的合理性和可审计性。本题中，审计人员在进行风险评估程序时，主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险、确认财务报表的合理性和可审计性。10.参考答案：（ABCDE）解析：审计风险由固有风险、控制风险、评估风险、检查风险和抽样风险组成。本题中，审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险主要包括评估风险、检查风险、抽样风险、计算风险和报告风险。三、判断题1.参考答案：√解析：审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作的记录。本题表述正确。2.参考答案：×解析：实质性分析程序需要考虑数据的可靠性。本题表述错误。3.参考答案：√解析：监盘固定资产时，不需要考虑固定资产的折旧。本题表述正确。4.参考答案：×解析：函证程序需要考虑函证信息的可靠性。本题表述错误。5.参考答案：√解析：监盘存货时，不需要考虑存货的跌价准备。本题表述正确。6.参考答案：×解析：风险评估程序需要考虑财务报表的完整性。本题表述错误。7.参考答案：√解析：审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险主要包括评估风险、检查风险和抽样风险。本题表述正确。8.参考答案：×解析：记录了审计人员对被审计单位内部控制设计的评价，这种记录属于审计工作记录，不属于审计结论。本题表述错误。9.参考答案：√解析：总体复核主要关注财务报表的总体合理性。本题表述正确。10.参考答案：×解析：如果被审计单位存在一项重大错报，但该错报尚未对财务报表产生重大影响，审计人员应当与被审计单位管理层沟通并要求其纠正，而不是直接出具保留意见的审计报告。本题表述错误。四、简答题1.参考答案：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险和控制风险组成。固有风险是指被审计单位财务报表在没有内部控制的情况下可能存在的错报风险；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。2.参考答案：审计工作底稿的作用包括：记录审计工作过程和结果、提供审计证据、支持审计意见、便于审计质量控制、便于审计人员培训和考核等。3.参考答案：实质性分析程序是指审计人员通过分析财务数据，识别异常波动和错报风险的一种审计程序。其主要目的是评估财务数据的合理性和完整性，识别潜在的错报风险。4.爔案：审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时的主要目的是确认固定资产的存在和物理状况，检查固定资产的完整性和安全性，评估固定资产的折旧和减值准备是否合理。5.参考答案：审计人员在进行函证程序时的主要目的是确认应收账款的存在和完整性，检查应收账款的准确性，评估应收账款的可回收性。6.参考答案：审计人员对被审计单位存货进行监盘时的主要关注点是存货的物理状况，检查存货的完整性，评估存货的跌价准备是否合理。7.参考答案：审计人员在进行风险评估程序时的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险，了解被审计单位的业务环境和内部控制，确定审计重点和审计程序。8.参考答案：审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险的主要类型包括评估风险、检查风险和抽样风险。评估风险是指审计人员对风险评估的准确性；检查风险是指审计程序未能发现错报的风险；抽样风险是指抽样结果未能代表总体结果的风险。五、应用题1.参考答案：审计人员对该公司未按照会计准则确认一笔应计费用，应当采取以下审计程序：-检查相关会计凭证和记账凭证，确认应计费用的计算和确认是否正确。-与该公司管理层沟通，了解未确认应计费用的原因。-重新计算应计费用，评估其对财务报表的影响。-提出审计调整建议，要求该公司按照会计准则确认应计费用。2.参考答案：审计人员对该公司存货存在损坏和过期现象，未计提相应的跌价准备，应当采取以下审计程序：-对存货进行监盘，确认存货的损坏和过期情况。-评