中国初级会计职称试题及答案

中国初级会计职称试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.72B.144C.180D.216【答案】B【解析】双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用寿命×100%=2÷5×100%=40%；2024年为固定资产投入使用的第一个折旧年度，应计提折旧额=固定资产账面原值×年折旧率=360×40%=144万元。购入不需安装的生产设备可抵扣的增值税进项税额不计入固定资产入账成本，因此选项B正确。2.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2023年11月1日结存甲材料100公斤，单位成本40元；11月10日购入甲材料300公斤，单位成本35元；11月20日购入甲材料400公斤，单位成本38元；当月共发出甲材料500公斤。不考虑其他因素，该企业11月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18625C.19000D.20000【答案】B【解析】甲材料加权平均单位成本=（100×40+300×35+400×38）÷（100+300+400）=（4000+10500+15200）÷800=29700÷800=37.125元/公斤；发出甲材料成本=500×37.125=18625元，选项B正确。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月将自产的200台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台加湿器的成本为300元，市场不含税售价为500元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.60000B.67800C.100000D.113000【答案】D【解析】将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售处理，按照产品的公允价值与对应增值税合计金额确认应付职工薪酬，应确认金额=200×500×（1+13%）=113000元，选项D正确。4.甲公司与客户签订合同，为其装修一栋办公楼，装修价款为200万元，预计总成本为150万元，合同约定工期为6个月，合同签订日客户预付价款100万元，剩余款项待装修完工验收合格后支付。2023年末，甲公司累计已发生成本60万元，预计还将发生成本90万元，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的装修收入为（）万元。A.0B.80C.100D.120【答案】B【解析】该装修服务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度=累计已发生成本÷预计总成本×100%=60÷（60+90）×100%=40%；应确认的收入=合同交易价格×履约进度=200×40%=80万元，选项B正确。5.某公司2023年年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。不考虑其他因素，该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565B.1595C.1640D.1795【答案】C【解析】提取盈余公积、资本公积转增资本属于所有者权益内部结构变动，不影响所有者权益总额；年末所有者权益总额=年初余额+本年实现净利润-分配现金股利+投资者追加投资=1360+450-200+30=1640万元，选项C正确。6.下列各项中，企业应计入管理费用的是（）。A.销售商品的广告费B.生产车间机器设备的折旧费C.企业筹建期间的开办费D.预计产品质量保证损失【答案】C【解析】选项AD计入销售费用，选项B计入制造费用，选项C属于管理费用核算范围，表述正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款（选项A）、外埠存款（选项D），银行汇票存款（选项B）属于其他货币资金核算范围，四个选项均正确。2.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售固定资产的净收益B.计提固定资产减值准备C.报废固定资产的净损失D.确认的存货跌价准备【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A计入资产处置收益，选项BD计入资产减值损失，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润，选项ABD正确。3.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的奖金C.已订立劳动合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬核算的职工包括：与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工（选项BC），也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员（选项A）。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，住房公积金属于短期薪酬（选项D），四个选项均正确。4.下列各项中，企业应在所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.提取的盈余公积B.所有者投入的资本C.向所有者分配的利润D.综合收益总额【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，四个选项均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用计划成本核算材料，期末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）【答案】√【解析】发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料负担的超支差异，从“材料成本差异”科目贷方转出，节约差异从“材料成本差异”科目借方转出，本题表述正确。2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）【答案】×【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，而非合同履约成本，本题表述错误。3.事业单位收到的捐赠收入应计入事业收入。（）【答案】×【解析】事业单位收到的捐赠收入应计入其他收入，事业收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，本题表述错误。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业务为销售商品和提供安装服务，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2023年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）12月3日，向乙公司销售A商品1000件，每件售价为200元，每件成本为120元，由于是批量销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，同时合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司当日发出商品，乙公司于12月15日付款。（2）12月5日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销B商品200件，每件成本为150元，每件协议价为250元（不含增值税），甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费（不含增值税，税率6%）。12月31日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，列明已销售B商品100件，同时收到丙公司开具的增值税专用发票注明手续费金额2500元，增值税税额150元，款项尚未收到。（3）12月10日，与丁公司签订一项为期3个月的安装服务合同，合同总价款为30万元（不含增值税，税率9%），当日收到丁公司预付的合同款15万元。至12月31日，甲公司累计发生安装成本15万元（均为职工薪酬），预计还将发生安装成本35万元，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司向乙公司销售A商品的应收账款入账金额为（）元。A.203400B.226000C.201600D.200000【答案】A【解析】商业折扣按扣除商业折扣后的金额确认收入，应收账款入账金额=1000×200×（1-10%）×（1+13%）=203400元，选项A正确。2.根据资料（1），甲公司实际收到乙公司货款的金额为（）元。A.201600B.201366C.199800D.203400【答案】A【解析】乙公司12月15日付款，符合“1/20”的现金折扣条件，现金折扣金额=1000×200×（1-10%）×1%=1800元，实际收到的货款=203400-1800=201600元，选项A正确。3.根据资料（2），下列各项中，甲公司收到代销清单时的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入25000元B.结转主营业务成本15000元C.确认销售费用2500元D.确认应收账款25600元【答案】ABCD【解析】收到代销清单时，确认收入=100×250=25000元，选项A正确；结转成本=100×150=15000元，选项B正确；代销手续费计入销售费用，金额2500元，选项C正确；应收账款金额=25000×（1+13%）-2500-150=28250-2650=25600元，选项D正确。4.根据资料（3），甲公司2023年12月应确认的安装服务收入为（）万元。A.15B.9C.45D.30【答案】B【解析】履约进度=15÷（15+35）×100%=30%，应确认的收入=30×30%=9万元，选项B正确。5.根据资料（1）至（3），甲公司2023年12月利润表“营业收入”项目本期金额为（）万元。A.29.5B.27.7C.30.2D.52.7【答案】A【解析】资料（1）确认收入=1000×200×（1-10%）=18万元，资料（2）确认收入2.5万元，资料（3）确认收入9万元，合计营业收入=18+2.5+9=29.5万元，选项A正确。（经济法基础部分）一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲厂为增值税一般纳税人，2023年10月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.(113+2.26)÷(1+13%)×13%=13.26万元B.113÷(1+13%)×13%=13万元C.113×13%=14.69万元D.[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95万元【答案】C【解析】非酒类产品的包装物押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。本题中包装物押金2.26万元不应并入销售额，销项税额=113×13%=14.69万元，选项C正确。2.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年12月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本为85000元，无同类高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.85000×(1+5%)×15%=13387.5元B.85000×15%=12750元C.85000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=15750元D.85000÷(1-15%)×15%=15000元【答案】C【解析】将自产应税消费品用于职工福利，应视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)，消费税税额=85000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=15750元，选项C正确。3.甲公司2023年度实现利润总额300万元，当年通过公益性社会组织向受灾地区捐款38万元，直接向某希望小学捐款10万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。A.36B.38C.48D.10【答案】A【解析】直接捐赠的10万元不得税前扣除，公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生公益性捐赠38万元，超过限额，所以准予扣除36万元，选项A正确。4.甲公司职工王某累计工作年限为12年，在甲公司工作年限为3年，王某依法可享受的年休假天数为（）天。A.0B.5C.10D.15【答案】C【解析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天，王某累计工作12年，符合该规定，选项C正确。5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.转让土地使用权的企业B.出租房屋的个人C.受让土地使用权的企业D.出售房屋的个人【答案】C【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，选项C属于权属承受方，是契税纳税人，表述正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证，四个选项均正确。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务D.外国企业无偿援助的进口物资和设备【答案】ABC【解析】选项D：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿援助的不免征，选项D错误，ABC均属于免税项目。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的【答案】ABCD【解析】四个选项均属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形，无需提前告知用人单位。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，四个选项均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）【答案】√【解析】表述符合土地增值税优惠政策规定，本题正确。2.职工参加工伤保险，由用人单位和职工本人共同缴纳工伤保险费。（）【答案】×【解析】工伤保险由用人单位全额缴纳，职工个人不缴纳工伤保险费，本题表述错误。3.企业从事花卉种植取得的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税，本题表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料1】甲商业公司为增值税一般纳税人，主要从事家电销售业务，2023年11月有关经营业务如下：（1）购进一批空调，取得增值税专用发票注明税额13000元，支付运输费取得增值税专用发票注明税额360元，运输途中因管理不善丢失10%，剩余90%验收入库用于销售。（2）向乙公司销售冰箱100台，每台不含税售价3000元，给予乙公司10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（3）采取以旧换新方式销售洗衣机50台，新洗衣机每台不含税售价2000元，旧洗衣机每台作价200元，实际收取每台1800元的差价。（4）将上月购进的3台彩电用于职工福利，该批彩电的购进成本为每台4000元，进项税额已于上月抵扣。已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已申报抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲商业公司当月购进空调准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.13000×90%=11700元B.(13000+360)×90%=12024元C.13000+360