文山中级会计资格证试题及答案

文山中级会计资格证试题及答案一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。）1.根据文山地区中级会计资格考试大纲要求，企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异应计入的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.生产成本D.管理费用2.在文山地区，某企业2023年度发生广告费支出80万元，其中符合资本化条件的部分为20万元。按照企业会计准则规定，该企业2023年度应计入利润表"销售费用"项目的金额为（）。A.60万元B.80万元C.20万元D.0万元3.文山地区某制造企业2023年12月31日资产负债表中"存货"项目余额为500万元，其中包含已计提跌价准备10万元。该企业2023年度资产负债表附注中应披露的"存货"项目金额为（）。A.500万元B.490万元C.510万元D.10万元4.根据文山地区最新税收政策，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，其税前扣除比例上限为（）。A.50%B.75%C.100%D.175%5.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。不考虑其他因素，该企业2023年度的毛利率为（）。A.40%B.60%C.70%D.80%6.在文山地区，某企业采用完工百分比法核算长期合同收入。2023年12月31日，该合同完工进度为60%，合同总收入为200万元，累计已发生成本80万元。假定该合同预计总成本为120万元，则该企业2023年度应确认的合同收入为（）。A.120万元B.80万元C.120万元D.60万元7.根据文山地区中级会计资格考试大纲，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记"长期股权投资——损益调整"B.借记"应收股利"C.贷记"长期股权投资——成本"D.贷记"投资收益"8.文山地区某企业2023年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2022年度累计结余的公益性捐赠扣除限额为10万元。假定该企业2023年度利润总额为500万元，则2023年度应计入当期损益的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.10万元C.5万元D.0万元9.根据文山地区企业会计准则应用指南，企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的账面价值（）。A.应当恢复B.不应当恢复C.应当根据市场价值调整D.由企业管理层自行决定10.文山地区某公司2023年度发生的管理费用中，包含行政管理部门使用固定资产计提的折旧费用15万元，行政管理人员工资30万元，行政管理部门领用的材料成本5万元。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应计入利润表"管理费用"项目的金额为（）。A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。不答、错答、漏答均不得分。）1.在文山地区，下列各项中，应计入企业营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.接受现金捐赠C.债务重组利得D.确收确认的政府补助2.根据文山地区最新收入准则，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应在（）。A.商品控制权转移时确认收入B.售后服务完成时确认收入C.商品销售时部分确认收入D.售后服务成本能够可靠计量时确认收入3.文山地区某企业2023年度发生财务费用30万元，其中包含银行借款利息10万元，债券发行费用5万元，外币折算汇兑损失15万元。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应计入利润表"财务费用"项目的金额为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元4.根据文山地区企业会计准则，下列各项中，属于企业其他综合收益的有（）。A.外币财务报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.可供出售金融资产公允价值变动D.债务重组利得5.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假定不考虑其他因素，该企业2023年度的营业利润为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元6.根据文山地区最新税收政策，企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.新技术研究开发费用B.职工教育经费C.资产租赁费用D.支付给关联方的利息费用7.文山地区某企业采用成本法核算存货。2023年12月1日结存存货100件，单位成本10元；12月10日购入存货200件，单位成本12元；12月20日销售存货150件。假定不考虑其他因素，该企业2023年12月31日结存存货的账面价值为（）。A.1000元B.1200元C.1300元D.1500元8.根据文山地区企业会计准则，下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.政府补助收入9.文山地区某公司2023年度发生的管理费用中，包含行政管理部门使用固定资产计提的折旧费用15万元，行政管理人员工资30万元，行政管理部门领用的材料成本5万元。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应计入利润表"管理费用"项目的金额为（）。A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元10.根据文山地区最新收入准则，企业销售商品时，如果附有退货权，应在（）。A.商品控制权转移时确认收入B.退货期满时确认收入C.退货期满且预计不会发生退货时确认收入D.退货期满且预计不会发生退货时部分确认收入三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"。）1.文山地区某企业2023年度发生广告费支出80万元，其中符合资本化条件的部分为20万元。按照企业会计准则规定，该企业2023年度应计入利润表"销售费用"项目的金额为60万元。（）2.根据文山地区最新税收政策，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，其税前扣除比例上限为175%。（）3.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。不考虑其他因素，该企业2023年度的毛利率为60%。（）4.在文山地区，某企业采用完工百分比法核算长期合同收入。2023年12月31日，该合同完工进度为60%，合同总收入为200万元，累计已发生成本80万元。假定该合同预计总成本为120万元，则该企业2023年度应确认的合同收入为120万元。（）5.根据文山地区中级会计资格考试大纲，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是借记"应收股利"科目。（）6.文山地区某企业2023年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2022年度累计结余的公益性捐赠扣除限额为10万元。假定该企业2023年度利润总额为500万元，则2023年度应计入当期损益的公益性捐赠支出为10万元。（）7.根据文山地区企业会计准则应用指南，企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的账面价值应当恢复。（）8.文山地区某公司2023年度发生的管理费用中，包含行政管理部门使用固定资产计提的折旧费用15万元，行政管理人员工资30万元，行政管理部门领用的材料成本5万元。假定不考虑其他因素，该企业2023年度应计入利润表"管理费用"项目的金额为50万元。（）9.根据文山地区最新收入准则，企业销售商品时，如果附有退货权，应在商品控制权转移时确认收入。（）10.文山地区某企业采用成本法核算存货。2023年12月1日结存存货100件，单位成本10元；12月10日购入存货200件，单位成本12元；12月20日销售存货150件。假定不考虑其他因素，该企业2023年12月31日结存存货的账面价值为1200元。（）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述文山地区企业采用计划成本法核算材料成本的主要特点和程序。2.根据文山地区最新收入准则，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应如何确认收入？3.文山地区某企业2023年度发生财务费用30万元，其中包含银行借款利息10万元，债券发行费用5万元，外币折算汇兑损失15万元。假定不考虑其他因素，请说明该企业2023年度应计入利润表"财务费用"项目的金额及其计算过程。4.根据文山地区企业会计准则，企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间应如何处理？5.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假定不考虑其他因素，请计算该企业2023年度的毛利率。6.根据文山地区最新税收政策，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，其税前扣除比例上限是多少？请说明其政策依据。7.文山地区某企业采用完工百分比法核算长期合同收入。2023年12月31日，该合同完工进度为60%，合同总收入为200万元，累计已发生成本80万元。假定该合同预计总成本为120万元，请计算该企业2023年度应确认的合同收入。8.根据文山地区中级会计资格考试大纲，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应如何进行会计处理？五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合文山地区相关会计准则和税收政策进行计算和分析。）1.文山地区某企业2023年度发生管理费用20万元，其中包含行政管理部门使用固定资产计提的折旧费用5万元，行政管理人员工资10万元，行政管理部门领用的材料成本5万元。假定不考虑其他因素，请编制该企业2023年度结转管理费用的会计分录。2.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假定不考虑其他因素，请计算该企业2023年度的营业利润。3.文山地区某企业采用成本法核算存货。2023年12月1日结存存货100件，单位成本10元；12月10日购入存货200件，单位成本12元；12月20日销售存货150件。假定不考虑其他因素，请计算该企业2023年12月31日结存存货的账面价值。4.文山地区某企业2023年度发生公益性捐赠支出20万元，该企业2022年度累计结余的公益性捐赠扣除限额为10万元。假定该企业2023年度利润总额为500万元，请计算该企业2023年度应计入当期损益的公益性捐赠支出。5.文山地区某企业采用完工百分比法核算长期合同收入。2023年12月31日，该合同完工进度为60%，合同总收入为200万元，累计已发生成本80万元。假定该合同预计总成本为120万元，请计算该企业2023年度应确认的合同收入。6.根据文山地区最新税收政策，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，其税前扣除比例上限为175%。文山地区某企业2023年度发生研发费用100万元，请计算该企业2023年度可以加计扣除的研发费用金额。7.文山地区某企业采用权益法核算长期股权投资。2023年12月31日，被投资单位宣告发放现金股利100万元，该企业持有被投资单位20%的股权。假定不考虑其他因素，请编制该企业2023年度确认应收股利的会计分录。8.文山地区某公司2023年度发生财务费用30万元，其中包含银行借款利息10万元，债券发行费用5万元，外币折算汇兑损失15万元。假定不考虑其他因素，请编制该企业2023年度结转财务费用的会计分录。【标准答案及解析】一、单项选择题1.参考答案：B解析：根据《企业会计准则第1号——存货》应用指南，企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异应计入"材料成本差异"科目。该科目借方登记超支差异，贷方登记节约差异。2.参考答案：A解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业发生的广告费支出，符合资本化条件的部分应计入相关资产成本，不符合资本化条件的部分计入当期损益。该企业2023年度应计入利润表"销售费用"项目的金额为80万元-20万元=60万元。3.参考答案：B解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南，资产负债表中的"存货"项目应根据"存货"科目的期末余额，减去"存货跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。该企业2023年度资产负债表附注中应披露的"存货"项目金额为500万元-10万元=490万元。4.参考答案：D解析：根据《财政部税务总局关于完善研发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2020〕119号），企业研发费用加计扣除比例上限为175%。文山地区执行该政策，故正确答案为175%。5.参考答案：A解析：毛利率的计算公式为：（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。该企业2023年度的毛利率为：（1000万元-600万元）/1000万元×100%=40%。6.参考答案：D解析：根据《企业会计准则第15号——建造合同》应用指南，采用完工百分比法核算长期合同收入时，应按合同总收入×完工进度确认收入。该企业2023年度应确认的合同收入为200万元×60%=120万元。7.参考答案：B解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南，采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应借记"应收股利"科目，贷记"长期股权投资——损益调整"科目。8.参考答案：B解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在税前扣除。该企业2023年度应计入当期损益的公益性捐赠支出为20万元（因为500万元×12%=60万元，20万元小于60万元）。9.参考答案：B解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》应用指南，固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。该固定资产的账面价值应继续按照原值减去累计折旧和减值准备后的金额计量。10.参考答案：A解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，销售费用是指企业销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用。该企业2023年度应计入利润表"管理费用"项目的金额为15万元+30万元+5万元=50万元。二、多项选择题1.参考答案：ABC解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南，营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得、债务重组利得、政府补助等。接受现金捐赠属于营业外收入，但确收确认的政府补助通常计入其他收益。2.参考答案：CD解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应在商品控制权转移时确认收入，但需满足以下条件：（1）企业因向客户转让商品而有权取得的对价能够可靠计量；（2）企业已将商品控制权转移给客户；（3）企业已履行了合同中的主要义务；（4）退货期满且预计不会发生退货时确认剩余收入。3.参考答案：A解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南，财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。该企业2023年度应计入利润表"财务费用"项目的金额为30万元（因为债券发行费用通常计入债券成本，不计入财务费用）。4.参考答案：AC解析：根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》应用指南，其他综合收益包括外币财务报表折算差额、可供出售金融资产公允价值变动等。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，债务重组利得计入营业外收入。5.参考答案：A解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用。该企业2023年度的营业利润为1000万元-600万元-50万元-80万元-30万元=100万元。6.参考答案：AB解析：根据《财政部税务总局关于完善研发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2020〕119号），企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照175%的比例加计扣除。职工教育经费可以在计算应纳税所得额时按照规定比例扣除，但不是加计扣除。7.参考答案：B解析：该企业采用成本法核算存货，2023年12月20日销售存货150件，其中100件按10元/件计价，50件按12元/件计价。该企业2023年12月31日结存存货的账面价值为（100件-100件）×10元/件+（200件-150件）×12元/件=600元。8.参考答案：ABC解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。政府补助收入通常计入营业外收入或其他收益，不属于收入。9.参考答案：A解析：该企业2023年度应计入利润表"管理费用"项目的金额为15万元+30万元+5万元=50万元。10.参考答案：CD解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业销售商品时，如果附有退货权，应在退货期满且预计不会发生退货时确认收入。退货期满时确认收入过于提前，商品控制权转移时确认收入可能不符合收入确认条件。三、判断题1.参考答案：√解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应在商品控制权转移时确认收入，但需满足以下条件：（1）企业因向客户转让商品而有权取得的对价能够可靠计量；（2）企业已将商品控制权转移给客户；（3）企业已履行了合同中的主要义务；（4）退货期满且预计不会发生退货时确认剩余收入。2.参考答案：√解析：根据《财政部税务总局关于完善研发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2020〕119号），企业研发费用加计扣除比例上限为175%。3.参考答案：√解析：毛利率的计算公式为：（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。该企业2023年度的毛利率为：（1000万元-600万元）/1000万元×100%=40%。4.参考答案：√解析：根据《企业会计准则第15号——建造合同》应用指南，采用完工百分比法核算长期合同收入时，应按合同总收入×完工进度确认收入。该企业2023年度应确认的合同收入为200万元×60%=120万元。5.参考答案：√解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南，采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应借记"应收股利"科目，贷记"长期股权投资——损益调整"科目。6.参考答案：√解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在税前扣除。该企业2023年度应计入当期损益的公益性捐赠支出为10万元（因为500万元×12%=60万元，20万元小于60万元）。7.参考答案：×解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》应用指南，固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。该固定资产的账面价值应继续按照原值减去累计折旧和减值准备后的金额计量。8.参考答案：√解析：该企业2023年度应计入利润表"管理费用"项目的金额为15万元+30万元+5万元=50万元。9.参考答案：×解析：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业销售商品时，如果附有退货权，应在退货期满且预计不会发生退货时确认收入。商品控制权转移时确认收入过于提前，可能不符合收入确认条件。10.参考答案：×解析：该企业采用成本法核算存货，2023年12月20日销售存货150件，其中100件按10元/件计价，50件按12元/件计价。该企业2023年12月31日结存存货的账面价值为（100件-100件）×10元/件+（200件-150件）×12元/件=600元。四、简答题1.简述文山地区企业采用计划成本法核算材料成本的主要特点和程序。答：计划成本法是指企业对材料的收发和结存，采用计划成本进行核算的一种方法。其主要特点包括：（1）材料的实际成本与计划成本之间的差异通过"材料成本差异"科目核算；（2）材料的收发均按计划成本计价；（3）期末将发出材料的计划成本调整为实际成本。程序包括：（1）制定材料计划成本；（2）材料入库时按计划成本计入"原材料"科目，实际成本与计划成本的差异计入"材料成本差异"科目；（3）材料发出时按计划成本计入相关成本费用科目，同时结转相应的材料成本差异；（4）期末计算材料成本差异率，分配和调整发出材料的成本差异。2.根据文山地区最新收入准则，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应如何确认收入？答：根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应在以下条件满足时确认收入：（1）商品控制权转移时确认商品销售收入；（2）售后服务成本能够可靠计量；（3）退货期满且预计不会发生退货时确认剩余收入。3.文山地区某企业2023年度发生财务费用30万元，其中包含银行借款利息10万元，债券发行费用5万元，外币折算汇兑损失15万元。假定不考虑其他因素，请说明该企业2023年度应计入利润表"财务费用"项目的金额及其计算过程。答：该企业2023年度应计入利润表"财务费用"项目的金额为30万元。其中：（1）银行借款利息10万元计入财务费用；（2）债券发行费用5万元通常计入债券成本，不计入财务费用；（3）外币折算汇兑损失15万元计入财务费用。计算过程：财务费用=银行借款利息+外币折算汇兑损失=10万元+15万元=25万元。4.根据文山地区企业会计准则，企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间应如何处理？答：根据《企业会计准则第8号——资产减值》应用指南，企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间不得转回。固定资产的账面价值应继续按照原值减去累计折旧和减值准备后的金额计量。5.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假定不考虑其他因素，请计算该企业2023年度的毛利率。答：毛利率的计算公式为：（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。该企业2023年度的毛利率为：（1000万元-600万元）/1000万元×100%=40%。6.根据文山地区最新税收政策，企业发生的符合条件的研发费用加计扣除，其税前扣除比例上限是多少？请说明其政策依据。答：根据《财政部税务总局关于完善研发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2020〕119号），企业研发费用加计扣除比例上限为175%。政策依据是该通知规定，企业研发费用可以在计算应纳税所得额时按照175%的比例加计扣除。7.文山地区某企业采用完工百分比法核算长期合同收入。2023年12月31日，该合同完工进度为60%，合同总收入为200万元，累计已发生成本80万元。假定该合同预计总成本为120万元，请计算该企业2023年度应确认的合同收入。答：根据《企业会计准则第15号——建造合同》应用指南，采用完工百分比法核算长期合同收入时，应按合同总收入×完工进度确认收入。该企业2023年度应确认的合同收入为200万元×60%=120万元。8.根据文山地区中级会计资格考试大纲，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应如何进行会计处理？答：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整五、应用题1.文山地区某企业2023年度发生管理费用20万元，其中包含行政管理部门使用固定资产计提的折旧费用5万元，行政管理人员工资10万元，行政管理部门领用的材料成本5万元。假定不考虑其他因素，请编制该企业2023年度结转管理费用的会计分录。答：借：管理费用20万元贷：累计折旧5万元应付职工薪酬10万元原材料5万元2.文山地区某公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。假定不考虑其他因素，请计算该企业2023年度的营业利润。答：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用。该企业2023年度的营业利润为1000万元-