税务师考试卷子及答案

税务师考试卷子及答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于企业合理支出的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买生产设备支付的增值税进项税额C.企业因管理不善导致的库存商品毁损损失D.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例【答案】C【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、D均属于合理支出。选项C中，企业因管理不善导致的库存商品毁损损失属于非正常损失，不得在税前扣除。根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业非正常损失，是指因管理不善造成货物丢失、毁损等损失。因此，正确答案为C。2.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.120C.130D.150【答案】A【解析】应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-30+20-10=100（万元）。因此，正确答案为A。3.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。下列各项中，不属于居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得【答案】C【解析】根据《个人所得税法》第二条规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得属于分类所得，不属于综合所得。因此，正确答案为C。4.某个体工商户2023年度实现经营收入80万元，经营成本40万元，营业费用20万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.4.5B.5.4C.6.3D.7.2【答案】B【解析】个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=80-40-20+5-3=22（万元）。个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率。假设该个体工商户应纳税所得额为22万元，适用税率为20%，速算扣除数为1.75万元。应纳个人所得税=22×20%-1.75=4.45（万元）。因此，正确答案为B。5.根据我国《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。下列各项中，不属于销项税额的是（）。A.销售货物收取的增值税额B.提供应税服务收取的增值税额C.转让无形资产收取的增值税额D.出租固定资产收取的租金【答案】D【解析】增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。选项A、B、C均属于销项税额。选项D中，出租固定资产收取的租金属于应税行为，但收取的租金本身不属于增值税额，增值税额需要根据租金和适用税率计算。因此，正确答案为D。6.某一般纳税人企业2023年6月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，适用税率为13%。该企业当月销项税额为（）万元。A.10B.13C.15D.16【答案】B【解析】销项税额=销售额×适用税率=100×13%=13（万元）。因此，正确答案为B。7.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税是在特定的消费品销售环节征收的一种税。下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.图书【答案】D【解析】根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。图书不属于消费税征收范围。因此，正确答案为D。8.某卷烟厂2023年5月销售甲类卷烟100箱，每箱售价1000元（不含增值税）；销售乙类卷烟50箱，每箱售价800元（不含增值税）。甲类卷烟定额税率为每箱250元，比例税率为45%；乙类卷烟定额税率为每箱200元，比例税率为30%。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.9.25B.10.75C.12.25D.13.75【答案】C【解析】甲类卷烟应纳消费税=100×1000×45%+100×250=70000（元）；乙类卷烟应纳消费税=50×800×30%+50×200=40000（元）。该卷烟厂当月应缴纳的消费税=70000+40000=110000（元）=11（万元）。因此，正确答案为C。9.根据我国《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.增值税税额B.消费税税额C.资源税税额D.教育费附加【答案】D【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。选项A、B属于计税依据。选项C中，资源税不属于城市维护建设税的计税依据。选项D中，教育费附加不属于城市维护建设税的计税依据。因此，正确答案为D。10.某位于某市城区的一般纳税人企业2023年10月实际缴纳增值税20万元，消费税10万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.1.4B.1.6C.1.8D.2.0【答案】B【解析】城市维护建设税的税率为7%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(20+10)×7%=1.4（万元）。因此，正确答案为B。11.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，不属于广告费和业务宣传费的是（）。A.支付给广告公司的广告制作费B.支付给媒体的广告发布费C.企业内部刊物印刷费D.支付给员工的销售提成【答案】D【解析】企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项A、B、C均属于广告费和业务宣传费。选项D中，支付给员工的销售提成属于工资薪金支出，不属于广告费和业务宣传费。因此，正确答案为D。12.某居民企业2023年度实现销售（营业）收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务宣传费支出50万元。该企业2023年度准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.150B.200C.250D.300【答案】A【解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150（万元）。实际发生额=150+50=200（万元）。由于实际发生额超过扣除限额，因此该企业2023年度准予扣除的广告费和业务宣传费为150万元。因此，正确答案为A。13.根据我国《个人所得税法》规定，稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。下列各项中，不属于稿酬所得的是（）。A.作家出版小说获得的稿酬B.作家发表文章获得的稿酬C.作家演讲获得的报酬D.作家翻译作品获得的稿酬【答案】C【解析】稿酬所得包括作家出版小说、发表文章、翻译作品等获得的稿酬。选项A、B、D均属于稿酬所得。选项C中，作家演讲获得的报酬属于劳务报酬所得，不属于稿酬所得。因此，正确答案为C。14.某作家2023年12月出版小说获得稿酬10万元，出版社代扣代缴个人所得税。该作家当月应缴纳的个人所得税为（）万元。A.1.4B.1.6C.1.8D.2.0【答案】A【解析】稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。应纳税所得额=10×(1-20%)=8（万元）。应纳税额=8×20%×(1-30%)=1.12（万元）。因此，正确答案为A。15.根据我国《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。下列各项中，不属于小规模纳税人增值税征收范围的是（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出租固定资产【答案】C【解析】小规模纳税人增值税征收率为3%。选项A、B、D均属于小规模纳税人增值税征收范围。选项C中，转让不动产属于不动产销售行为，不属于小规模纳税人增值税征收范围。因此，正确答案为C。16.某小规模纳税人企业2023年5月销售货物，销售额为50万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5【答案】A【解析】小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳增值税=50×3%=1.5（万元）。因此，正确答案为A。17.根据我国《消费税暂行条例》规定，白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。下列各项中，不属于白酒消费税计税依据的是（）。A.白酒销售额B.白酒销售数量C.白酒成本D.白酒生产成本【答案】C【解析】白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。计税依据包括白酒销售额和白酒销售数量。选项A、B属于计税依据。选项C、D中，白酒成本不属于白酒消费税的计税依据。因此，正确答案为C。18.某白酒生产企业2023年6月销售甲类白酒100吨，每吨售价5000元（不含增值税）；销售乙类白酒50吨，每吨售价4000元（不含增值税）。甲类白酒定额税率为每吨2000元，比例税率为60%；乙类白酒定额税率为每吨1500元，比例税率为50%。该白酒生产企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.80.5B.85.5C.90.5D.95.5【答案】B【解析】甲类白酒应纳消费税=100×5000×60%+100×2000=700000（元）；乙类白酒应纳消费税=50×4000×50%+50×1500=275000（元）。该白酒生产企业当月应缴纳的消费税=700000+275000=975000（元）=97.5（万元）。因此，正确答案为B。19.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于企业合理支出的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给银行的利息费用C.企业因管理不善导致的库存商品毁损损失D.支付给关联方的管理费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例【答案】C【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、D均属于合理支出。选项C中，企业因管理不善导致的库存商品毁损损失属于非正常损失，不得在税前扣除。因此，正确答案为C。20.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本400万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.60B.70C.80D.90【答案】A【解析】应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=800-400-100-80-50+20-10=60（万元）。因此，正确答案为A。二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中的横线上）1.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除______后的余额，为应纳税所得额。【答案】成本、费用以及损失2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、______和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。【答案】税金3.增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的______，为销项税额。【答案】增值税额4.消费税是在特定的______销售环节征收的一种税。【答案】消费品5.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的______、消费税税额为计税依据。【答案】增值税6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年______收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】销售（营业）7.稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除______后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。【答案】20%的费用8.小规模纳税人增值税______为3%。【答案】征收率9.白酒的消费税实行______和从量定额相结合的复合计税方法。【答案】从价定率10.企业因管理不善导致的______损失，不得在税前扣除。【答案】库存商品毁损11.居民个人______所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【答案】经营12.增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的______，为销项税额。【答案】增值税额13.消费税是在特定的______销售环节征收的一种税。【答案】消费品14.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的______、消费税税额为计税依据。【答案】增值税15.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年______收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】销售（营业）16.稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除______后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。【答案】20%的费用17.小规模纳税人增值税______为3%。【答案】征收率18.白酒的消费税实行______和从量定额相结合的复合计税方法。【答案】从价定率19.企业因管理不善导致的______损失，不得在税前扣除。【答案】库存商品毁损20.居民个人______所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【答案】经营三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）【答案】√【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（）【答案】√【解析】根据《个人所得税法》第二条规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。3.增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。（）【答案】√【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。4.消费税是在特定的消费品销售环节征收的一种税。（）【答案】√【解析】根据《消费税暂行条例》规定，消费税是在特定的消费品销售环节征收的一种税。5.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。（）【答案】√【解析】根据《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）【答案】√【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。（）【答案】√【解析】根据《个人所得税法》规定，稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。8.小规模纳税人增值税征收率为3%。（）【答案】√【解析】根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。9.白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。（）【答案】√【解析】根据《消费税暂行条例》规定，白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。10.企业因管理不善导致的库存商品毁损损失，不得在税前扣除。（）【答案】√【解析】根据《企业所得税法》规定，企业因管理不善导致的库存商品毁损损失，不得在税前扣除。11.居民个人经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（）【答案】√【解析】根据《个人所得税法》规定，居民个人经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。12.增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。（）【答案】√【解析】根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。13.消费税是在特定的消费品销售环节征收的一种税。（）【答案】√【解析】根据《消费税暂行条例》规定，消费税是在特定的消费品销售环节征收的一种税。14.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。（）【答案】√【解析】根据《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。15.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）【答案】√【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.简述企业所得税法中关于企业合理支出的规定。【答案】根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业合理支出应当真实、合法，并与生产经营活动相关。企业应当对各项支出进行合理的归集和分配，确保支出的真实性和合理性。2.简述个人所得税法中关于居民个人综合所得的规定。【答案】根据《个人所得税法》规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。居民个人综合所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。居民个人综合所得适用3%-45%的超额累进税率。3.简述增值税法中关于小规模纳税人的规定。【答案】根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准以及新设立登记的企业。小规模纳税人增值税征收率为3%。小规模纳税人不得抵扣进项税额。4.简述消费税法中关于白酒消费税的规定。【答案】根据《消费税暂行条例》规定，白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。白酒消费税的计税依据包括白酒销售额和白酒销售数量。甲类白酒定额税率为每吨2000元，比例税率为60%；乙类白酒定额税率为每吨1500元，比例税率为50%。5.简述城市维护建设税法中关于城市维护建设税的规定。【答案】根据《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的税率为7%。城市维护建设税的计税依据包括增值税税额和消费税税额。6.简述企业所得税法中关于广告费和业务宣传费支出的规定。【答案】根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费支出应当真实、合法，并与生产经营活动相关。7.简述个人所得税法中关于稿酬所得的规定。【答案】根据《个人所得税法》规定，稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。稿酬所得的计税依据为每次收入额。8.简述增值税法中关于销项税额的规定。【答案】根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率。销项税额应当真实、合法，并与销售行为相关。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分）1.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本400万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？【答案】应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=800-400-100-80-50+20-10=60（万元）。2.某小规模纳税人企业2023年5月销售货物，销售额为50万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？【答案】小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳增值税=50×3%=1.5（万元）。3.某白酒生产企业2023年6月销售甲类白酒100吨，每吨售价5000元（不含增值税）；销售乙类白酒50吨，每吨售价4000元（不含增值税）。甲类白酒定额税率为每吨2000元，比例税率为60%；乙类白酒定额税率为每吨1500元，比例税率为50%。该白酒生产企业当月应缴纳的消费税为多少万元？【答案】甲类白酒应纳消费税=100×5000×60%+100×2000=700000（元）；乙类白酒应纳消费税=50×4000×50%+50×1500=275000（元）。该白酒生产企业当月应缴纳的消费税=700000+275000=975000（元）=97.5（万元）。4.某作家2023年12月出版小说获得稿酬10万元，出版社代扣代缴个人所得税。该作家当月应缴纳的个人所得税为多少万元？【答案】稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。应纳税所得额=10×(1-20%)=8（万元）。应纳税额=8×20%×(1-30%)=1.12（万元）。5.某企业2023年10月实际缴纳增值税20万元，消费税10万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为多少万元？【答案】城市维护建设税的税率为7%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(20+10)×7%=1.4（万元）。6.某居民企业2023年度实现销售（营业）收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务宣传费支出50万元。该企业2023年度准予扣除的广告费和业务宣传费为多少万元？【答案】广告费和业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150（万元）。实际发生额=150+50=200（万元）。由于实际发生额超过扣除限额，因此该企业2023年度准予扣除的广告费和业务宣传费为150万元。7.某小规模纳税人企业2023年5月销售货物，销售额为50万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？【答案】小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳增值税=50×3%=1.5（万元）。8.某白酒生产企业2023年6月销售甲类白酒100吨，每吨售价5000元（不含增值税）；销售乙类白酒50吨，每吨售价4000元（不含增值税）。甲类白酒定额税率为每吨2000元，比例税率为60%；乙类白酒定额税率为每吨1500元，比例税率为50%。该白酒生产企业当月应缴纳的消费税为多少万元？【答案】甲类白酒应纳消费税=100×5000×60%+100×2000=700000（元）；乙类白酒应纳消费税=50×4000×50%+50×1500=275000（元）。该白酒生产企业当月应缴纳的消费税=700000+275000=975000（元）=97.5（万元）。9.某作家2023年12月出版小说获得稿酬10万元，出版社代扣代缴个人所得税。该作家当月应缴纳的个人所得税为多少万元？【答案】稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，减除20%的费用后，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。应纳税所得额=10×(1-20%)=8（万元）。应纳税额=8×20%×(1-30%)=1.12（万元）。【标准答案及解析】一、单选题1.C2.A3.C4.B5.D6.B7.D8.C9.D10.B11.D12.A13.C14.A15.C16.A17.C18.B19.C20.A二、填空题1.成本、费用以及损失2.税金3.增值税额4.消费品5.增值税6.销售（营业）7.20%的费用8.征收率9.从价定率10.库存商品毁损11.经营12.增值税额13.消费品14.增值税15.销售（营业）16.20%的费用17.征收率18.从价定率19.库存商品毁损20.经营三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√11.√12.√13.√14.√15.√四、简答题1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业合理支出应当真实、合法，并与生产经营活动相关。企业应当对各项支出进行合理的归集和分配，确保支出的真实性和合理性。2.居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。居民个人综合所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。居民个人综合所得适用3%-45%的超额累进税率。3.小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准以及新设立登记的企业。小规模纳税人增值税征收率为3%。小规模纳税人不得抵