2025年税务师《综合题专项》题库附答案

2025年税务师《综合题专项》题库附答案一、增值税综合题（20分，共4小题）案例资料：某设备制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年6月发生下列业务：1.销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款800万元、税额104万元；另收取运输装卸费22.6万元（含税），未开具发票。2.向某商场销售产品，含税售价135.6万元，因购买量大给予10%商业折扣，销售额与折扣额在同一张发票金额栏分别注明。3.外购原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65万元；当月因管理不善被盗，原材料账面成本20万元（含运费成本2万元，已抵扣进项税额）。4.将自产设备一台用于对外投资，同类产品不含税售价50万元，成本35万元。5.进口检测设备一台，关税完税价格100万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。6.发生销货退回，退还购买方含税价款56.5万元，已开具红字增值税发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2025年6月销项税额。答案销项税额=104解析运输装卸费属于价外费用，按13%换算为不含税销售额；商业折扣在同一张发票金额栏注明的，按折扣后销售额计税；自产设备用于对外投资，应视同销售；销货退回冲减当期销项税额。2.计算进项税额转出额。答案进项税额转出=(解析非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理；货物成本按13%转出，运费成本按9%转出。3.计算进口环节应纳增值税。答案进口环节应纳增值税=100解析组成计税价格=关税完税价格+关税=100+4.计算该企业当月应纳增值税。答案当月应纳增值税=122.2解析当月可抵扣进项税额=外购原材料进项税额65万元+进口设备进项税额14.3万元-进项税额转出2.52万元。二、企业所得税综合题（20分，共5小题）案例资料：某工业企业2025年度会计利润总额800万元。其他资料如下：-营业收入6000万元，业务招待费实际发生40万元；-实际发生研发费用300万元（未形成无形资产，计入当期损益）；-取得国债利息收入20万元；-支付税收滞纳金5万元；-计提未经核定的资产减值准备30万元；-通过公益性社会组织向教育捐赠100万元（公益性捐赠限额按利润总额12%计算）；-交易性金融资产公允价值变动收益50万元，已计入会计利润；-符合条件的环境保护项目所得50万元，符合免税条件。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算业务招待费纳税调整额。答案业务招待费扣除限额=min(402.计算研发费用加计扣除金额。答案研发费用加计扣除金额=300解析企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。3.计算公益性捐赠纳税调整额。答案公益性捐赠扣除限额=800×124.计算该企业2025年度应纳税所得额。答案应纳税所得额=800解析国债利息收入免税，调减20万元；税收滞纳金不得税前扣除，调增5万元；未经核定的资产减值准备不得税前扣除，调增30万元；交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额，调减50万元；符合条件的环境保护项目所得免征企业所得税，调减50万元。5.计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。答案应纳企业所得税=435三、个人所得税综合题（15分，共5小题）案例资料：居民个人张某2025年1-12月每月取得工资薪金收入18000元，每月个人缴纳“三险一金”3000元。张某享受专项附加扣除：子女教育1000元/月、住房贷款利息1000元/月、赡养老人2000元/月（张某为独生子女）。2025年1月取得上年度全年一次性奖金48000元，选择单独计税。年内另取得稿酬收入20000元、劳务报酬收入10000元、特许权使用费收入30000元。全年工资薪金已预扣预缴税额4680元，劳务报酬已预扣预缴税额1600元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算张某2025年综合所得收入额。答案综合所得收入额=18000解析劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。2.计算张某2025年综合所得应纳个人所得税。答案应纳税所得额=259200−600003.计算全年一次性奖金应纳个人所得税。答案48000÷12=4.计算稿酬所得和特许权使用费所得预扣预缴税额合计。答案稿酬所得预扣预缴税额=20000×(1−5.计算张某2025年度汇算清缴应退（补）税额。答案全年预扣预缴税额合计=4680+1600解析居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，依法计算综合所得全年应纳税额，减去已预扣预缴税额，即为应退或应补税额。四、土地增值税综合题（15分，共3小题）案例资料：某房地产开发公司2025年转让已开发完成的写字楼一幢，取得不含增值税转让收入12000万元。该公司为取得土地使用权支付土地出让金2000万元；房地产开发成本3000万元；开发费用中利息支出500万元，能按转让项目分摊并提供金融机构证明；其他开发费用按土地价款和开发成本之和的5%计算扣除；与转让房地产有关的税金及附加600万元；当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，加计扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算土地增值税扣除项目金额。答案扣除项目金额=2000解析开发费用=500+(2.计算增值额和增值率。答案增值额=12000−73503.计算应纳土地增值税税额。答案增值率63.27%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=4650五、小税种综合题（15分，共5小题）案例资料：某企业2025年有关资料如下：-厂房账面原值2000万元，其中仓库原值400万元；-2025年7月1日起将仓库出租，每月取得不含增值税租金5万元；-当地房产原值减除比例为30%；-企业实际占用土地面积10000平方米，城镇土地使用税年税额4元/平方米；-签订购销合同金额3000万元，印花税税率0.3‰；-拥有货车3辆，每辆整备质量5吨，车船税年税额40元/吨；-2025年10月购买写字楼一幢，不含增值税成交价500万元，当地契税税率3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2025年应纳房产税。答案厂房（不含出租仓库）从价计征：1600×(1−30%)2.计算该企业2025年应纳城镇土地使用税。答案应纳城镇土地使用税=100003.计算该企业签订购销合同应纳印花税。答案应纳印花税=30004.计算该企业2025年应纳车船税。答案应纳车船税=35.计算该企业购买写字楼应纳契税。答案应纳契税=500六、涉税服务实务与税收征管综合题（15分，共3小题）案例资料：某税务师事务所在涉税鉴证中发现，某企业（增值税一般纳税人）2025年7月1日将自有办公楼对外出租，合同约定每月不含增值税租金5万元，当月已收取下半年租金30万元，未申报缴纳相关税费（简易计税方法下增值税征收率5%，城建税及附加合计按增值税的12%计算，租赁合同印花税税率0.1%，房产税从租计征税率12%）。此外，该企业2024年度汇算清缴确认亏损120万元，2025年预缴企业所得税时自行弥补了亏损120万元。税务机关对企业作出补缴税款200万元、并处罚款50万元的处理决定，企业不服，拟申请行政复议。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业出租办公楼应补缴的增值税、城建税及附加、房产税和印花税合计。答案应补缴增值税=30×5%=1.5（万元）。应补缴城建税及附加=1.52.判断该企业预缴企业所得税时弥补亏损的处理是否正确，并说明理由。答案处理正确。解析根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不超过5年。2024年度亏损在2025年仍处于法定弥补期内，企业在预缴申报时可以用当年所得弥补以前年度亏损。3.说