审计师中级审计相关基础知识模拟试卷含解析

审计师中级审计相关基础知识模拟试卷含解析一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计师在进行内部控制测试时，发现被审计单位某项关键控制活动存在重大缺陷。根据审计风险模型，该发现直接导致（）。A.重大错报风险增加，审计风险必然增加B.重大错报风险降低，审计风险必然降低C.重大错报风险增加，审计风险可能增加或降低取决于控制测试的效果D.重大错报风险降低，审计风险可能增加或降低取决于控制测试的效果2.在运用分析性复核程序时，审计师发现被审计单位某项财务指标与其历史数据存在异常波动。为验证该波动是否构成重大错报，审计师应优先采取的措施是（）。A.直接执行细节测试以确认波动的原因B.调阅被审计单位管理层对该波动的解释C.扩大分析性复核的范围以寻找更多异常指标D.停止分析性复核程序，转而执行其他审计程序3.审计师在测试被审计单位采购与付款循环中的付款环节时，发现部分供应商发票未经适当审批即被支付。根据审计准则，审计师应将此发现记录为（）。A.重大错报迹象，立即要求被审计单位管理层整改B.内部控制缺陷，在审计报告中予以披露C.重大错报风险，需进一步评估其对财务报表的影响D.审计发现，但无需在审计报告中单独说明4.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位部分存货存在毁损或变质情况。根据审计程序的性质，审计师应重点核实的是（）。A.毁损或变质存货的计价方法是否符合会计准则B.毁损或变质存货的审批程序是否完整C.毁损或变质存货对当期损益的影响程度D.毁损或变质存货是否已足额计提减值准备5.审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时，发现某项固定资产的可收回金额低于其账面价值。根据审计准则，审计师应执行的后续程序是（）。A.要求被审计单位管理层重新评估该固定资产的可收回金额B.直接将该项固定资产的账面价值调减至可收回金额C.测试被审计单位管理层减值测试的程序和假设的合理性D.调阅该固定资产的采购合同以寻找减值迹象6.审计师在执行现金流量表审计时，发现被审计单位某项经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入存在较大差异。根据审计准则，审计师应首先考虑的是（）。A.被审计单位可能存在关联方交易的影响B.被审计单位可能存在会计估计变更的影响C.被审计单位可能存在会计政策变更的影响D.被审计单位可能存在非现金交易的影响7.审计师在测试被审计单位收入确认控制时，发现部分销售合同条款与收入确认政策不符。根据审计准则，审计师应将此发现记录为（）。A.重大错报风险，需进一步评估其对收入确认的影响B.内部控制缺陷，在审计报告中予以披露C.审计发现，但无需在审计报告中单独说明D.重大错报迹象，立即要求被审计单位管理层整改8.在执行银行存款函证程序时，审计师发现被审计单位某银行账户存在未披露的担保事项。根据审计准则，审计师应将此发现告知（）。A.被审计单位财务总监B.被审计单位审计委员会C.被审计单位外部律师D.被审计单位内部审计部门9.审计师在审查被审计单位研发支出时，发现某项研发项目已超过预定用途但仍持续投入资金。根据审计准则，审计师应重点关注的是（）。A.该研发项目的未来经济利益是否能够实现B.该研发项目的审批程序是否完整C.该研发项目的资金使用效率是否合理D.该研发项目的会计处理是否符合会计准则10.在执行审计工作底稿复核程序时，项目经理发现某项审计程序执行不到位。根据审计准则，项目经理应采取的措施是（）。A.立即要求审计师重新执行该审计程序B.在审计报告中披露该审计程序的缺陷C.认为该缺陷不构成重大错报，无需采取进一步措施D.记录该缺陷，但在审计报告中不予披露二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.审计师在进行风险评估程序时，可能采用的程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位财务报表中的异常波动C.重新执行被审计单位的关键内部控制D.调阅被审计单位的审计工作底稿E.观察被审计单位的业务流程2.在执行存货监盘程序时，审计师可能采取的措施包括（）。A.确定监盘范围和路线，避免遗漏重要存货B.亲自参与存货盘点，确保盘点过程规范C.在监盘过程中进行抽盘，验证盘点结果D.调阅被审计单位的存货盘点记录E.测试被审计单位存货计价方法的应用3.审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时，可能考虑的因素包括（）。A.固定资产的使用状况和物理损耗B.固定资产的预计剩余使用寿命C.固定资产的市场价值变动情况D.固定资产的使用效率和经济绩效E.固定资产的折旧政策变更情况4.在执行现金流量表审计时，审计师可能关注的事项包括（）。A.经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入是否匹配B.投资活动产生的现金流量与资产负债表中的固定资产变动是否匹配C.筹资活动产生的现金流量与资产负债表中的负债和所有者权益变动是否匹配D.现金流量表附注的披露是否完整和准确E.现金流量表的编制方法是否符合会计准则5.审计师在测试被审计单位收入确认控制时，可能执行的程序包括（）。A.询问被审计单位销售人员的收入确认政策B.检查销售合同条款与收入确认政策的符合性C.测试被审计单位收入确认审批流程的执行情况D.重新执行被审计单位的收入确认程序E.分析被审计单位收入确认政策的变更情况6.在执行银行存款函证程序时，审计师可能遇到的困难包括（）。A.银行拒绝提供函证信息B.被审计单位故意隐瞒银行账户C.函证回函延迟到达D.函证回函金额与账面金额存在差异E.函证回函中披露的担保事项未在财务报表中披露7.审计师在审查被审计单位研发支出时，可能考虑的因素包括（）。A.研发项目的立项依据和可行性分析B.研发项目的预算执行情况C.研发项目的成果转化情况D.研发项目的资金使用效率E.研发项目的会计处理是否符合会计准则8.在执行审计工作底稿复核程序时，项目经理可能关注的事项包括（）。A.审计程序的执行是否到位B.审计证据是否充分适当C.审计结论是否合理D.审计工作底稿的编制是否规范E.审计工作底稿的复核是否完整9.审计师在进行审计风险评估时，可能考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务状况E.被审计单位的内部控制环境10.在执行审计报告编制程序时，审计师可能需要考虑的事项包括（）。A.审计意见的类型和措辞B.审计报告的披露要求C.审计报告的编制时间D.审计报告的复核程序E.审计报告的发送对象三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计师在进行风险评估程序时，必须对所有重大错报风险进行识别和评估。（）2.在执行存货监盘程序时，审计师必须亲自参与存货盘点，以确保盘点结果的准确性。（）3.审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时，必须要求被审计单位管理层重新评估所有固定资产的可收回金额。（）4.在执行现金流量表审计时，审计师必须对所有现金流量进行测试，以确保现金流量表的真实性。（）5.审计师在测试被审计单位收入确认控制时，必须对所有销售收入进行测试，以确保收入确认的准确性。（）6.在执行银行存款函证程序时，审计师必须对所有银行账户进行函证，以确保银行存款的真实性。（）7.审计师在审查被审计单位研发支出时，必须要求被审计单位管理层提供所有研发项目的立项依据和可行性分析。（）8.在执行审计工作底稿复核程序时，项目经理必须对所有审计工作底稿进行复核，以确保审计工作的质量。（）9.审计师在进行审计风险评估时，必须对所有重大错报风险进行识别和评估，无论其发生的可能性大小。（）10.在执行审计报告编制程序时，审计师必须对所有审计发现进行披露，无论其是否构成重大错报。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计师在进行风险评估程序时可能采用的程序。2.简述审计师在执行存货监盘程序时可能采取的措施。3.简述审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时可能考虑的因素。4.简述审计师在执行现金流量表审计时可能关注的事项。5.简述审计师在测试被审计单位收入确认控制时可能执行的程序。6.简述审计师在执行银行存款函证程序时可能遇到的困难。7.简述审计师在审查被审计单位研发支出时可能考虑的因素。8.简述审计师在执行审计工作底稿复核程序时可能关注的事项。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答相关问题）案例一：审计师在执行被审计单位采购与付款循环审计时，发现部分采购订单未经适当审批即被执行。被审计单位管理层解释称，由于审批流程过于繁琐，导致采购效率低下，因此暂时简化了审批流程。1.审计师应如何评估该内部控制缺陷对财务报表的影响？2.审计师应如何进一步测试该内部控制缺陷的后果？案例二：审计师在执行被审计单位存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或变质情况。被审计单位管理层解释称，由于仓储条件不佳，导致存货发生毁损或变质。3.审计师应如何核实该毁损或变质存货的计价方法是否符合会计准则？4.审计师应如何进一步测试该毁损或变质存货对财务报表的影响？案例三：审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时，发现某项固定资产的可收回金额低于其账面价值。被审计单位管理层解释称，由于市场环境变化，该固定资产的市场价值下降。5.审计师应如何测试被审计单位管理层减值测试的程序和假设的合理性？6.审计师应如何进一步测试该固定资产减值准备计提的准确性？案例四：审计师在执行现金流量表审计时，发现被审计单位某项经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入存在较大差异。被审计单位管理层解释称，由于部分销售收入采用分期收款方式，导致现金流入滞后。7.审计师应如何核实该分期收款销售收入的确认是否符合会计准则？8.审计师应如何进一步测试该现金流量表的真实性？六、案例分析（本大题共9小题，每小题2分，共18分。请根据以下案例，回答相关问题）案例五：审计师在执行被审计单位研发支出审计时，发现某项研发项目已超过预定用途但仍持续投入资金。被审计单位管理层解释称，由于该研发项目具有重大战略意义，因此需要继续投入资金以保持竞争力。1.审计师应如何测试该研发项目的未来经济利益是否能够实现？2.审计师应如何进一步测试该研发支出的会计处理是否符合会计准则？案例六：审计师在执行审计工作底稿复核程序时，发现某项审计程序执行不到位。项目经理解释称，由于时间紧迫，该审计程序暂时无法执行。3.审计师应如何评估该审计程序执行不到位的后果？4.审计师应如何进一步测试该审计程序的效果？案例七：审计师在进行审计风险评估时，发现被审计单位的行业特点对其财务状况存在重大影响。被审计单位属于周期性行业，受经济周期波动影响较大。5.审计师应如何评估该行业特点对审计风险的影响？6.审计师应如何进一步测试该行业特点对财务报表的影响？案例八：审计师在执行审计报告编制程序时，发现某项审计发现未在审计报告中披露。项目经理解释称，该审计发现不构成重大错报，因此无需披露。7.审计师应如何评估该审计发现是否构成重大错报？8.审计师应如何进一步测试该审计发现的影响？案例九：审计师在执行银行存款函证程序时，发现某银行账户存在未披露的担保事项。被审计单位解释称，由于该担保事项金额较小，因此未在财务报表中披露。9.审计师应如何评估该未披露担保事项对财务报表的影响？10.审计师应如何进一步测试该未披露担保事项的后果？七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请结合所学知识，论述下列问题）1.论述审计师在进行风险评估程序时应考虑的因素。2.论述审计师在执行存货监盘程序时应注意的事项。3.论述审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时应考虑的因素。4.论述审计师在执行现金流量表审计时应关注的事项。5.论述审计师在测试被审计单位收入确认控制时应执行的程序。6.论述审计师在执行银行存款函证程序时应注意的事项。7.论述审计师在审查被审计单位研发支出时应考虑的因素。8.论述审计师在执行审计工作底稿复核程序时应关注的事项。9.论述审计师在进行审计风险评估时应考虑的因素。10.论述审计师在执行审计报告编制程序时应考虑的事项。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险。内部控制缺陷会导致重大错报风险增加，但审计风险是否增加取决于控制测试的效果。如果控制测试有效，检查风险降低，审计风险可能不增加；如果控制测试无效，检查风险增加，审计风险必然增加。2.A解析：分析性复核程序发现异常波动后，应首先执行细节测试以确认波动的原因。如果细节测试确认存在错报，应进一步评估其对财务报表的影响。3.C解析：付款环节的审批缺陷属于内部控制缺陷，但是否构成重大错报风险需进一步评估其对财务报表的影响。审计师应将此发现记录为重大错报风险，需进一步评估。4.A解析：存货监盘程序的重点是核实存货的存在和状况。发现毁损或变质存货后，应重点核实其计价方法是否符合会计准则。5.C解析：固定资产减值准备计提的后续程序是测试管理层减值测试的程序和假设的合理性。审计师应评估减值测试的充分性和适当性。6.A解析：经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入存在较大差异，可能存在关联方交易的影响。审计师应首先考虑关联方交易的影响。7.A解析：收入确认控制缺陷会导致收入确认存在重大错报风险。审计师应将此发现记录为重大错报风险，需进一步评估其对收入确认的影响。8.B解析：银行账户的担保事项属于重大信息，应告知被审计单位审计委员会，以便其评估该担保事项的影响。9.A解析：研发项目超过预定用途仍持续投入资金，应重点关注其未来经济利益是否能够实现。如果未来经济利益无法实现，持续投入资金可能构成滥用资产。10.A解析：审计程序执行不到位属于重大缺陷，项目经理应立即要求审计师重新执行该审计程序，确保审计质量。二、多项选择题1.ABCDE解析：风险评估程序可能采用的程序包括询问、分析性复核、重新执行、调阅工作底稿、观察等。2.ABCDE解析：存货监盘程序可能采取的措施包括确定监盘范围和路线、亲自参与、抽盘、调阅盘点记录、测试计价方法等。3.ABCDE解析：固定资产减值准备计提时可能考虑的因素包括使用状况、预计剩余使用寿命、市场价值变动、使用效率、折旧政策变更等。4.ABCDE解析：现金流量表审计可能关注的事项包括经营活动现金流与营业收入的匹配、投资活动现金流与固定资产变动的匹配、筹资活动现金流与负债和所有者权益变动的匹配、附注披露、编制方法等。5.ABCDE解析：收入确认控制测试可能执行的程序包括询问销售人员、检查销售合同、测试审批流程、重新执行程序、分析政策变更等。6.ABCDE解析：银行存款函证程序可能遇到的困难包括银行拒绝函证、被审计单位隐瞒账户、回函延迟、金额差异、披露担保事项等。7.ABCDE解析：研发支出审查可能考虑的因素包括立项依据、预算执行、成果转化、资金使用效率、会计处理等。8.ABCDE解析：审计工作底稿复核程序可能关注的事项包括审计程序执行、审计证据充分性、审计结论合理性、工作底稿编制规范性、复核完整性等。9.ABCDE解析：审计风险评估可能考虑的因素包括行业特点、治理结构、经营风险、财务状况、内部控制环境等。10.ABCDE解析：审计报告编制程序可能需要考虑的事项包括审计意见类型和措辞、披露要求、编制时间、复核程序、发送对象等。三、判断题1.√解析：风险评估程序必须对所有重大错报风险进行识别和评估，以确保审计的充分性。2.×解析：审计师可以委托其他审计人员参与存货盘点，但必须亲自参与监盘，确保盘点过程规范。3.×解析：审计师只需测试管理层减值测试的程序和假设的合理性，无需要求重新评估所有固定资产。4.×解析：审计师只需对重大现金流量进行测试，无需对所有现金流量进行测试。5.×解析：审计师只需对重大收入进行测试，无需对所有销售收入进行测试。6.×解析：审计师只需对重大银行账户进行函证，无需对所有银行账户进行函证。7.×解析：审计师只需测试管理层研发支出会计处理的合理性，无需要求提供所有立项依据。8.√解析：审计工作底稿复核程序必须对所有审计工作底稿进行复核，以确保审计工作的质量。9.×解析：审计师只需对重大错报风险进行识别和评估，无需对所有重大错报风险进行评估。10.×解析：审计师只需对重大审计发现进行披露，无需对所有审计发现进行披露。四、简答题1.审计师在进行风险评估程序时可能采用的程序包括：-询问被审计单位管理层和内部审计人员-分析被审计单位财务报表中的异常波动-重新执行被审计单位的关键内部控制-调阅被审计单位的审计工作底稿-观察被审计单位的业务流程2.审计师在执行存货监盘程序时可能采取的措施包括：-确定监盘范围和路线，避免遗漏重要存货-亲自参与存货盘点，确保盘点过程规范-在监盘过程中进行抽盘，验证盘点结果-调阅被审计单位的存货盘点记录-测试被审计单位存货计价方法的应用3.审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时可能考虑的因素包括：-固定资产的使用状况和物理损耗-固定资产的预计剩余使用寿命-固定资产的市场价值变动情况-固定资产的使用效率和经济绩效-固定资产的折旧政策变更情况4.审计师在执行现金流量表审计时可能关注的事项包括：-经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入是否匹配-投资活动产生的现金流量与资产负债表中的固定资产变动是否匹配-筹资活动产生的现金流量与资产负债表中的负债和所有者权益变动是否匹配-现金流量表附注的披露是否完整和准确-现金流量表的编制方法是否符合会计准则5.审计师在测试被审计单位收入确认控制时可能执行的程序包括：-询问被审计单位销售人员的收入确认政策-检查销售合同条款与收入确认政策的符合性-测试被审计单位收入确认审批流程的执行情况-重新执行被审计单位的收入确认程序-分析被审计单位收入确认政策的变更情况6.审计师在执行银行存款函证程序时可能遇到的困难包括：-银行拒绝提供函证信息-被审计单位故意隐瞒银行账户-函证回函延迟到达-函证回函金额与账面金额存在差异-函证回函中披露的担保事项未在财务报表中披露7.审计师在审查被审计单位研发支出时可能考虑的因素包括：-研发项目的立项依据和可行性分析-研发项目的预算执行情况-研发项目的成果转化情况-研发项目的资金使用效率-研发项目的会计处理是否符合会计准则8.审计师在执行审计工作底稿复核程序时可能关注的事项包括：-审计程序的执行是否到位-审计证据是否充分适当-审计结论是否合理-审计工作底稿的编制是否规范-审计工作底稿的复核是否完整五、应用题1.审计师应如何评估该内部控制缺陷对财务报表的影响？审计师应评估该内部控制缺陷可能导致采购成本增加、采购效率降低、采购决策失误等风险。如果采购成本增加，可能导致资产成本虚高；如果采购效率降低，可能导致采购周期延长，影响生产经营；如果采购决策失误，可能导致采购的物资不符合要求，造成损失。2.审计师应如何进一步测试该内部控制缺陷的后果？审计师应进一步测试采购订单的执行情况，检查采购成本是否合理、采购物资是否满足要求、采购周期是否正常。如果发现采购成本增加、采购物资不符合要求等问题，应进一步调查原因，评估其对财务报表的影响。3.审计师应如何核实该毁损或变质存货的计价方法是否符合会计准则？审计师应检查被审计单位对毁损或变质存货的计价方法是否符合会计准则。如果被审计单位采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备，审计师应核实其可变现净值的确定是否合理。4.审计师应如何进一步测试该毁损或变质存货对财务报表的影响？审计师应进一步测试毁损或变质存货的减值准备计提是否充分。如果减值准备计提不足，可能导致资产虚高、当期损益减少。审计师应要求被审计单位重新评估毁损或变质存货的可变现净值，并调整减值准备。5.审计师应如何测试被审计单位管理层减值测试的程序和假设的合理性？审计师应测试被审计单位管理层减值测试的程序是否完整、假设是否合理。如果减值测试的程序不完整，假设不合理，可能导致减值准备计提不足。审计师应要求被审计单位提供减值测试的详细资料，并评估其合理性。6.审计师应如何进一步测试该固定资产减值准备计提的准确性？审计师应进一步测试固定资产减值准备计提的准确性。如果减值准备计提不足，可能导致资产虚高、当期损益减少。审计师应要求被审计单位重新评估固定资产的可收回金额，并调整减值准备。7.审计师应如何核实该分期收款销售收入的确认是否符合会计准则？审计师应检查被审计单位分期收款销售收入的确认是否符合会计准则。如果被审计单位采用分期收款方式，应按照分期收款的比例确认收入。审计师应核实分期收款的合同条款，并评估其收入确认的合理性。8.审计师应如何进一步测试该现金流量表的真实性？审计师应进一步测试现金流量表的真实性。如果发现经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入存在较大差异，应进一步调查原因，评估其对现金流量表的影响。六、案例分析1.审计师应如何测试该研发项目的未来经济利益是否能够实现？审计师应测试该研发项目的未来经济利益是否能够实现。如果研发项目具有重大战略意义，应评估其市场前景、技术优势、竞争优势等。如果研发项目能够带来未来的经济利益，应继续投入资金；如果无法带来未来的经济利益，应停止投入资金。2.审计师应如何进一步测试该研发支出的会计处理是否符合会计准则？审计师应进一步测试研发支出的会计处理是否符合会计准则。如果研发支出不符合会计准则，可能导致资产虚高、当期损益减少。审计师应要求被审计单位提供研发支出的详细资料，并评估其会计处理的合理性。3.审计师应如何评估该审计程序执行不到位的后果？审计师应评估该审计程序执行不到位的后果。如果审计程序执行不到位，可能导致审计风险增加。审计师应要求项目经理立即执行该审计程序，并评估其对审计风险的影响。4.审计师应如何进一步测试该审计程序的效果？审计师应进一步测试该审计程序的效果。如果审计程序执行到位，应评估其效果是否达到预期。如果审计程序执行不到位，应要求项目经理立即执行该审计程序，并评估其对审计风险的影响。5.审计师应如何评估该行业特点对审计风险的影响？审计师应评估该行业特点对审计风险的影响。如果被审计单位属于周期性行业，受经济周期波动影响较大，应评估其财务状况的稳定性、盈利能力的波动性等。如果行业特点导致审计风险增加，应进一步测试相关风险。6.审计师应如何进一步测试该行业特点对财务报表的影响？审计师应进一步测试该行业特点对财务报表的影响。如果行业特点导致财务报表存在重大错报风险，应进一步测试相关风险。如果行业特点导致财务报表的波动性较大，应评估其对审计风险的影响。7.审计师应如何评估该审计发现是否构成重大错报？审计师应评估该审计发现是否构成重大错报。如果审计发现构成重大错报，应要求被审计单位进行整改。如果审计发现不构成重大错报，应记录在审计工作底稿中。8.审计师应如何进一步测试该审计发现的影响？审计师应进一步测试该审计发现的影响。如果审计发现构成重大错报，应进一步调查原因，评估其对财务报表的影响。如果审计发现不构成重大错报，应记录在审计工作底稿中。9.审计师应如何评估该未披露担保事项对财务报表的影响？审计师应评估该未披露担保事项对财务报表的影响。如果担保事项构成重大负债，应要求被审计单位进行披露。如果担保事项不构成重大负债，应记录在审计工作底稿中。10.审计师应如何进一步测试该未披露担保事项的后果？审计师应进一步测试该未披露担保事项的后果。如果担保事项构成重大负债，应进一步调查原因，评估其对财务报表的影响。如果担保事项不构成重大负债，应记录在审计工作底稿中。七、论述题1.论述审计师在进行风险评估程序时应考虑的因素审计师在进行风险评估程序时应考虑的因素包括：-被审计单位的行业特点：不同行业存在不同的经营风险和财务风险。审计师应了解被审计单位的行业特点，评估其行业风险对财务报表的影响。-被审计单位的治理结构：被审计单位的治理结构是否完善，直接影响其内部控制的有效性。审计师应评估被审计单位的治理结构，评估其内部控制风险。-被审计单位的经营风险：被审计单位的经营风险包括市场风险、信用风险、操作风险等。审计师应评估被审计单位的经营风险，评估其对财务报表的影响。-被审计单位的财务状况：被审计单位的财务状况包括偿债能力、盈利能力、营运能力等。审计师应评估被审计单位的财务状况，评估其财务风险。-被审计单位的内部控制环境：被审计单位的内部控制环境包括管理层的诚信和道德价值观、组织结构、权责分配等。审计师应评估被审计单位的内部控制环境，评估其内部控制风险。2.论述审计师在执行存货监盘程序时应注意的事项审计师在执行存货监盘程序时应注意的事项包括：-确定监盘范围和路线：审计师应确定监盘范围和路线，避免遗漏重要存货。监盘范围应包括所有类型的存货，包括原材料、在产品、产成品、库存商品等。-亲自参与存货盘点：审计师应亲自参与存货盘点，确保盘点过程规范。审计师应观察被审计单位的盘点过程，确保盘点结果的准确性。-在监盘过程中进行抽盘：审计师应在监盘过程中进行抽盘，验证盘点结果。抽盘的数量和范围应根据存货的重要性和风险水平确定。-调阅被审计单位的存货盘点记录：审计师应调阅被审计单位的存货盘点记录，评估其盘点程序的执行情况。-测试被审计单位存货计价方法的应用：审计师应测试被审计单位存货计价方法的应用，确保其存货计价方法的合理性和一致性。3.论述审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时应考虑的因素审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时应考虑的因素包括：-固定资产的使用状况和物理损耗：审计师应评估固定资产的使用状况和物理损耗，评估其是否需要计提减值准备。-固定资产的预计剩余使用寿命：审计师应评估固定资产的预计剩余使用寿命，评估其是否需要计提减值准备。-固定资产的市场价值变动情况：审计师应评估固定资产的市场价值变动情况，评估其是否需要计提减值准备。-固定资产的使用效率和经济绩效：审计师应评估固定资产的使用效率和经济绩效，评估其是否需要计提减值准备。-固定资产的折旧政策变更情况：审计师应评估固定资产的折旧政策变更情况，评估其是否需要计提减值准备。4.论述审计师在执行现金流量表审计时应关注的事项审计师在执行现金流量表审计时应关注的事项包括：-经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入是否匹配：审计师应评估经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入是否匹配，评估其是否存在重大差异。-投资活动产生的现金流量与资产负债表中的固定资产变动是否匹配：审计师应评估投资活动产生的现金流量与资产负债表中的固定资产变动是否匹配，评估其是否存在重大差异。-筹资活动产生的现金流量与资产负债表中的负债和所有者权益变动是否匹配：审计师应评估筹资活动产生的现金流量与资产负债表中的负债和所有者权益变动是否匹配，评估其是否存在重大差异。-现金流量表附注的披露是否完整和准确：审计师应评估现金流量表附注的披露是否完整和准确，评估其是否存在重大遗漏。-现金流量表的编制方法是否符合会计准则：审计师应评估现金流量表的编制方法是否符合会计准则，评估其是否存在重大错报。5.论述审计师在测试被审计单位收入确认控制时应执行的程序审计师在测试被审计单位收入确认控制时应执行的程序包括：-询问被审计单位销售人员的收入确认政策：审计师应询问被审计单位销售人员的收入确认政策，评估其收入确认政策的合理性。-检查销售合同条款与收入确认政策的符合性：审计师应检查销售合同条款与收入确认政策的符合性，评估其收入确认政策的执行情况。-测试被审计单位收入确认审批流程的执行情况：审计师应测试被审计单位收入确认审批流程的执行情况，评估其收入确认控制的充分性和适当性。-重新执行被审计单位的收入确认程序：审计师应重新执行被审计单位的收入确认程序，评估其收入确认控制的充分性和适当性。-分析被审计单位收入确认政策的变更情况：审计师应分析被审计单位收入确认政策的变更情况，评估其收入确认政策的变更是否合理。6.论述审计师在执行银行存款函证程序时应注意的事项审计师在执行银行存款函证程序时应注意的事项包括：-确定函证范围和对象：审计师应确定函证范围和对象，避免遗漏重要银行账户。函证范围应包括所有重要的银行账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户等。-设计函证函：审计师应设计函证函，确保函证函的内容完整、准确。函证函应包括被审计单位的名称、地址、银行账户信息等。-选择函证方式：审计师应选择函证方式，确保函证方式的可靠性。函证方式包括邮寄、电子、传真等。-跟踪函证回函：审计师应跟踪函证回函，确保函证回函及时收到。如果函证回函延迟到达，应重新发送函证函。-处理函证差异：审计师应处理函证差异，评估其是否构成重大错报。如果函证差异构成重大错报，应进一步调查原因，评估其对财务报表的影响。7.论述审计师在审查被审计单位研发支出时应考虑的因素审计师在审查被审计单位研发支出时应考虑的因素包括：-研发项目的立项依据和可行性分析：审计师应评估研发项目的立项依据和可行性分析，评估其是否具有经济可行性。-研发项目的预算执行情况：审计师应评估研发项目的预算执行情况，评估其是否按计划执行。-研发项目的成果转化情况：审计师应评估研发项目的成果转化情况，评估其是否能够带来未来的经济利益。-研发项目的资金使用效率：审计师应评估研发项目的资金使用效率，评估其是否合理。-研发项目的会计处理是否符合会计准则：审计师应评估研发项目的会计处理是否符合会计准则，评估其是否存在重大错报。8.论述审计师在执行审计工作底稿复核程序时应关注的事项审计师在执行审计工作底稿复核程序时应关注的事项包括：-审计程序的执行是否到位：审计师应评估审计程序的执行是否到位，评估其是否按照审计计划执行。-审计证据是否充分适当：审计师应评估审计证据是否充分适当，评估其是否能够支持审计结论。-审计结论是否合理：审计师应评估审计结论是否合理，评估其是否能够支持审计意见。-审计工作底稿的编制是否规范：审计师应评估审计工作底稿的编制是否规范，评估其是否符合审计准则的要求。-审计工作底稿的复核是否完整：审计师应评估审计工作底稿的复核是否完整，评估其是否覆盖了所有重大错报风险。9.论述审计师在进行审计风险评估时应考虑的因素审计师在进行审计风险评估时应考虑的因素包括：-被审计单位的行业特点：不同行业存在不同的经营风险和财务风险。审计师应了解被审计单位的行业特点，评估其行业风险对财务报表的影响。-被审计单位的治理结构：被审计单位的治理结构是否完善，直接影响其内部控制的有效性。审计师应评估被审计单位的治理结构，评估其内部控制风险。-被审计单位的经营风险：被审计单位的经营风险包括市场风险、信用风险、操作风险等。审计师应评估被审计单位的经营风险，评估其对财务报表的影响。-被审计单位的财务状况：被审计单位的财务状况包括偿债能力、盈利能力、营运能力等。审计师应评估被审计单位的财务状况，评估其财务风险。-被审计单位的内部控制环境：被审计单位的内部控制环境包括管理层的诚信和道德价值观、组织结构、权责分配等。审计师应评估被审计单位的内部控制环境，评估其内部控制风险。10.论述审计师在执行审计报告编制程序时应考虑的事项审计师在执行审计报告编制程序时应考虑的事项包括：-审计意见的类型和措辞：审计师应评估审计意见的类型和措辞，确保其能够准确反映审计结果。-披露要求：审计师应评估审计报告的披露要求，确保其符合相关法律法规的要求。-编制时间：审计师应评估审计报告的编制时间，确保其能够及时完成。-复核程序：审计师应评估审计报告的复核程序，确保其符合审计准则的要求。-发送对象：审计师应评估审计报告的发送对象，确保其能够及时送达。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险。内部控制缺陷会导致重大错报风险增加，但审计风险是否增加取决于控制测试的效果。如果控制测试有效，检查风险降低，审计风险可能不增加；如果控制测试无效，检查风险增加，审计风险必然增加。2.A解析：分析性复核程序发现异常波动后，应首先执行细节测试以确认波动的原因。如果细节测试确认存在错报，应进一步评估其对财务报表的影响。3.C解析：付款环节的审批缺陷属于内部控制缺陷，但是否构成重大错报风险需进一步评估其对财务报表的影响。审计师应将此发现记录为重大错报风险，需进一步评估。4.A解析：存货监盘程序的重点是核实存货的存在和状况。发现毁损或变质存货后，应重点核实其计价方法是否符合会计准则。5.C解析：固定资产减值准备计提的后续程序是测试管理层减值测试的程序和假设的合理性。审计师应评估减值测试的充分性和适当性。6.A解析：经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入存在较大差异，可能存在关联方交易的影响。审计师应首先考虑关联方交易的影响。7.A解析：收入确认控制缺陷会导致收入确认存在重大错报风险。审计师应将此发现记录为重大错报风险，需进一步评估其对收入确认的影响。8.B解析：银行账户的担保事项属于重大信息，应告知被审计单位审计委员会，以便其评估该担保事项的影响。9.A解析：研发项目超过预定用途仍持续投入资金，应重点关注其未来经济利益是否能够实现。如果未来经济利益无法实现，持续投入资金可能构成滥用资产。10.A解析：审计程序执行不到位属于重大缺陷，项目经理应立即要求审计师重新执行该审计程序，确保审计质量。二、多项选择题1.ABCDE解析：风险评估程序可能采用的程序包括询问、分析性复核、重新执行、调阅工作底稿、观察等。2.ABCDE解析：存货监盘程序可能采取的措施包括确定监盘范围和路线、亲自参与、抽盘、调阅盘点记录、测试计价方法等。3.ABCDE解析：固定资产减值准备计提时可能考虑的因素包括使用状况、预计剩余使用寿命、市场价值变动、使用效率、折旧政策变更等。4.ABCDE解析：现金流量表审计可能关注的事项包括经营活动现金流与营业收入的匹配、投资活动现金流与固定资产变动的匹配、筹资活动现金流与负债和所有者权益变动的匹配、附注披露、编制方法等。5.ABCDE解析：收入确认控制测试可能执行的程序包括询问销售人员、检查销售合同、测试审批流程、重新执行程序、分析政策变更等。6.ABCDE解析：银行存款函证程序可能遇到的困难包括银行拒绝函证、被审计单位隐瞒账户、回函延迟、金额差异、披露担保事项等。7.ABCDE解析：研发支出审查可能考虑的因素包括立项依据、预算执行、成果转化、资金使用效率、会计处理等。8.ABCDE解析：审计工作底稿复核程序可能关注的事项包括审计程序执行、审计证据充分性、审计结论合理性、工作底稿编制规范性、复核完整性等。9.ABCDE解析：审计风险评估可能考虑的因素包括行业特点、治理结构、经营风险、财务状况、内部控制环境等。10.ABCDE解析：审计报告编制程序可能需要考虑的事项包括审计意见类型和措辞、披露要求、编制时间、复核程序、发送对象等。三、判断题1.√解析：风险评估程序必须对所有重大错报风险进行识别和评估，以确保审计的充分性。2.×解析：审计师可以委托其他审计人员参与存货盘点，但必须亲自参与监盘，确保盘点过程规范。3.×解析：审计师只需测试管理层减值测试的程序和假设的合理性，无需要求重新评估所有固定资产。4.×解析：审计师只需对重大现金流量进行测试，无需对所有现金流量进行测试。5.×解析：审计师只需对重大收入进行测试，无需对所有销售收入进行测试。6.×解析：审计师只需对重大银行账户进行函证，无需对所有银行账户进行函证。7.×解析：审计师只需测试管理层研发支出会计处理的合理性，无需要求提供所有立项依据。8.√解析：审计工作底稿复核程序必须对所有审计工作底稿进行复核，以确保审计工作的质量。9.×解析：审计师只需对重大错报风险进行识别和评估，无需对所有重大错报风险进行评估。10.×解析：审计师只需对重大审计发现进行披露，无需对所有审计发现进行披露。四、简答题1.审计师在进行风险评估程序时可能采用的程序包括：-询问被审计单位管理层和内部审计人员：通过询问了解被审计单位的业务流程、内部控制环境、重大错报风险等。-分析被审计单位财务报表中的异常波动：通过分析财务数据，识别异常波动，评估其可能存在的错报风险。-重新执行被审计单位的关键内部控制：通过重新执行关键内部控制，评估其有效性。-调阅被审计单位的审计工作底稿：通过调阅过往审计工作底稿，了解被审计单位的内部控制环境。-观察被审计单位的业务流程：通过观察被审计单位的业务流程，评估其内部控制的有效性。2.审计师在执行存货监盘程序时可能采取的措施包括：-确定监盘范围和路线：根据被审计单位的存货分布，确定监盘范围和路线，避免遗漏重要存货。-亲自参与存货盘点：审计师应亲自参与存货盘点，确保盘点过程规范。-在监盘过程中进行抽盘：审计师应在监盘过程中进行抽盘，验证盘点结果。-调阅被审计单位的存货盘点记录：审计师应调阅被审计单位的存货盘点记录，评估其盘点程序的执行情况。-测试被审计单位存货计价方法的应用：审计师应测试被审计单位存货计价方法的应用，确保其存货计价方法的合理性和一致性。3.审计师在审查被审计单位固定资产减值准备计提时可能考虑的因素包括：-固定资产的使用状况和物理损耗：评估固定资产的使用状况和物理损耗，判断是否需要计提减值准备。-固定资产的预计剩余使用寿命：评估固定资产的预计剩余使用寿命，判断是否需要计提减值准备。-固定资产的市场价值变动情况：评估固定资产的市场价值变动情况，判断是否需要计提减值准备。-固定资产的使用效率和经济绩效：评估固定资产的使用效率和经济绩效，判断是否需要计提减值准备。-固定资产的折旧政策变更情况：评估固定资产的折旧政策变更情况，判断是否需要计提减值准备。4.审计师在执行现金流量表审计时可能关注的事项包括：-经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入是否匹配：评估经营活动产生的现金流量与利润表中的营业收入是否匹配，评估其是否存在重大差异。-投资活动产生的现金流量与资产负债表中的固定资产变动是否匹配：评估投资活动产生的现金流量与资产负债表中的固定资产变动是否匹配，评估其是否存在重大差异。-筹资活动产生的现金流量与资产负债表中的负债和所有者权益变动是否匹配：评估筹资活动产生的现金流量与资产负债表中的负债和所有者权益变动是否匹配，评估其是否存在重大差异。-现金流量表附注的披露是否完整和准确：评估现金流量表附注的披露是否完整和准确，评估其是否存在重大遗漏。-现金流量表的编制方法是否符合会计准则：评估现金流量表的编制方法是否符合会计准则，评估其是否存在重大错报。5.审计师在测试被审计单位收入确认控制时可能执行的程序包括：-询问被审计单位销售人员的收入确认政策：评估被审计单位销售人员的收入确认政策，判断其合理性。-检查销售合同条款与收入确认政策的符合性：检查销售合同条款与收入确认政策的符合性，评估其收入确认政策的执行情况。-测试被审计单位收入确认审批流程的执行情况：测试被审计单位收入确认审批流程的执行情况，评估其收入确认控制的充分性和适当性。-重新执行被审计单位的收入确认程序：重新执行被审计单位的收入确认程序，评估其收入确认控制的充分性和适当性。-分析被审计单位收入确认政策的变更情况：分析被审计单位收入确认政策的变更情况，评估其收入确认政策的变更是否合理。6.审计师在执行银行存款函证程序时可能遇到的困难包括：-银行拒绝提供函证信息：银行可能因各种原因拒绝提供函证信息，如保密协议、账户信息不完整等。-被审计单位故意隐瞒银行账户：被审计单位可能故意隐瞒某些银行账户，以逃避审计师的函证程序。-函证回函延迟到达：函证回函可能因邮寄延迟、银行系统故障等原因延迟到达。-函证回函金额与账面金额存在差异：函证回函金额与账面金额可能存在差异，需要进一步调查原因。-函证回函中披露的担保事项未在财务报表中披露：函证回函中披露的担保事项可能未在财务报表中披露，需要进一步调查原因。7.审计师在审查被审计单位研发支出时可能考虑的因素包括：-研发项目的立项依据和可行性分析：评估研发项目的立项依据和可行性分析，判断其是否具有经济可行性。-研发项目的预算执行情况：评估研发项目的预算执行情况，判断其是否按计划执行。-研发项目的成果转化情况：评估研发项目的成果转化情况，判断其是否能够带来未来的经济利益。-研发项目的资金使用效率：评估研发项目的资金使用效率，判断其是否合理。-研发项目的会计处理是否符合会计准则：评估研发项目的会计处理是否符合会计准则，评估其是否存在重大错报。8.审计师在执行审计工作底稿复核程序时可能关注的事项包括：-审计程序的执行是否到位：评估审计程序的执行是否到位，判断其是否按照审计计划执行。-审计证据是否充分适当：评估审计证据是否充分适当，判断其是否能够支持审计结论。-审计结论是否合理：评估审计结论是否合理，判断其是否能够支持审计意见。-审计工作底稿的编制是否规范：评估审计工作