2025年初级会计职称考试《经济法基础》个人所得税高频考点练习题

2025年初级会计职称考试《经济法基础》个人所得税高频考点练习题一、单项选择题1.考点：居民个人与非居民个人的判定标准根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民个人的是（）。A.外籍个人甲2024年9月1日入境，2025年3月15日离境，期间临时离境20天B.外籍个人乙2024年10月1日入境，2025年2月1日离境，期间临时离境15天C.外籍个人丙2024年7月1日入境，2025年6月30日离境，2024年度临时离境累计95天D.外籍个人丁2024年1月15日入境，2024年12月20日离境，期间临时离境累计22天【答案】D【解析】居民个人的判定标准为：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。纳税年度指公历1月1日至12月31日；临时离境（单次离境不超过30天或累计离境不超过90天）不扣减境内居住天数，超过上述标准的离境需据实扣减居住天数。选项A：甲2024年境内居住天数仅122天，2025年境内居住天数仅74天，两个纳税年度均不满183天，不属于居民个人；选项B：乙2024年境内居住天数仅92天，2025年境内居住天数仅32天，均不满183天，不属于居民个人；选项C：丙2024年临时离境累计95天，不属于临时离境范畴，扣减后2024年境内居住天数为89天，2025年居住时长未覆盖完整纳税年度，均不满足居民个人判定条件；选项D：丁2024年境内居住时长满330天，临时离境22天符合临时离境标准，不扣减天数，累计居住满183天，属于居民个人。本考点为历年高频考点，近3年平均分值1.5分，考生需注意纳税年度的界定，居住天数的计算仅针对单个纳税年度，跨年度居住的需分年度判定。2.考点：工资薪金所得与劳务报酬所得的辨析下列各项所得中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.保险营销员从保险公司取得的佣金收入C.个人在公司任职同时兼任董事取得的董事费收入D.公司职工取得的劳动分红【答案】B【解析】选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；选项B：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于“劳务报酬所得”，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，展业成本按照收入额的25%计算；选项C：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费收入与个人工资薪金合并，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税，仅非任职受雇取得的董事费才属于“劳务报酬所得”；选项D：劳动分红属于工资薪金性质的所得，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。本考点为高频易混考点，近3年平均分值2分，考生需重点把握“是否存在雇佣关系”的核心判定标准，存在雇佣关系的所得属于工资薪金，不存在雇佣关系的独立劳动所得属于劳务报酬。3.考点：专项附加扣除的扣除标准与适用规则中国公民张某为独生子女，2024年取得工资薪金所得22万元，当年发生下列支出：缴纳符合标准的三险一金2.7万元，赡养年满62周岁的父母，首套住房贷款利息支出（夫妻约定由张某全额扣除），女儿年满4周岁就读幼儿园，儿子年满1周岁。已知综合所得年减除费用为6万元，专项附加扣除均由张某全额扣除。张某2024年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.3.7B.4.9C.6.1D.2.5【答案】A【解析】2023年起实施的最新专项附加扣除标准为：①赡养老人：独生子女每月3000元（年3.6万元），非独生子女每人每月最高1500元；②住房贷款利息：首套住房贷款利息支出每月1000元（年1.2万元），扣除期限最长不超过240个月；③子女教育：年满3周岁的子女接受全日制学历教育的相关支出，每个子女每月2000元（年2.4万元）；④3岁以下婴幼儿照护：未满3周岁的子女相关支出，每个子女每月2000元（年2.4万元）。张某2024年可扣除的总额为：减除费用6万元+三险一金2.7万元+赡养老人3.6万元+住房贷款利息1.2万元+子女教育2.4万元+3岁以下婴幼儿照护2.4万元=18.3万元，应纳税所得额=22-18.3=3.7万元。本考点为个人所得税核心考点，近3年平均分值3分，考生需准确记忆最新扣除标准，同时注意专项附加扣除的分摊规则、扣除主体约定等易错点。4.考点：经营所得的税前扣除规则个体工商户李某2024年取得经营收入总额100万元，发生成本费用损失共计70万元，其中包括实际支付给员工的合理工资薪金20万元，支付给业主本人的工资12万元，代其家庭成员承担的税款2万元，通过公益性社会组织向灾区捐赠15万元。已知个体工商户业主的年减除费用为6万元，李某无综合所得，公益性捐赠支出选择在经营所得中扣除。李某2024年经营所得应纳税所得额为（）万元。A.26.6B.24C.30D.22【答案】A【解析】经营所得的税前扣除规则为：①支付给从业人员的合理工资薪金准予据实扣除，支付给业主本人的工资薪金不得税前扣除，需纳税调增；②用于个人和家庭的支出、代他人承担的税款不得税前扣除，需纳税调增；③没有综合所得的个体工商户业主，计算应纳税所得额时可扣除年减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除；④公益性捐赠支出扣除限额为当年经营所得应纳税所得额的30%，超过部分可结转以后3个纳税年度扣除。李某未调整捐赠前的应纳税所得额=100-70+12（业主工资调增）+2（代付税款调增）-6（年减除费用）=38万元，公益性捐赠扣除限额=38×30%=11.4万元，实际捐赠额15万元超过限额，只能扣除11.4万元，最终应纳税所得额=38-11.4=26.6万元。本考点为经营所得的核心考点，近3年平均分值2分，考生需注意经营所得与企业所得税扣除规则的异同点，重点把握不得扣除的项目范围。5.考点：财产租赁所得的应纳税额计算李某2024年5月出租自有住房一套，当月取得不含增值税租金收入5200元，缴纳房产税等相关税费200元，发生房屋修缮费用1200元，均取得合法票据。已知个人出租住房减按10%税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，修缮费用每月扣除限额为800元。李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.(5200-200-800)×(1-20%)×10%=336元B.(5200-200-1200)×(1-20%)×10%=304元C.(5200-200-800-800)×10%=340元D.(5200-800-800)×10%=360元【答案】A【解析】财产租赁所得的扣除顺序为：①财产租赁过程中缴纳的税费；②实际发生的修缮费用（每月最高扣除800元，超过部分可结转下月扣除）；③法定费用扣除标准（每次收入≤4000元，减除800元；每次收入>4000元，减除20%）。李某当月可扣除的修缮费用为800元，剩余400元结转下月扣除，扣除税费和修缮费后的收入为5200-200-800=4200元，超过4000元，可减除20%的法定费用，应纳税额=4200×(1-20%)×10%=336元。本考点为分类所得的常考考点，近3年平均分值1.5分，考生需注意个人出租住房的10%优惠税率、修缮费的结转规则，以及法定费用扣除的判定基数为扣除税费和修缮费后的余额。6.考点：个人所得税的免税优惠项目下列各项所得中，免征个人所得税的是（）。A.李某取得的企业债券利息收入1万元B.王某取得的保险赔款5万元C.赵某取得的年终加薪12万元D.刘某转让自用满3年且是唯一家庭生活用房取得的所得80万元【答案】B【解析】选项A：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税，企业债券利息需按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项B：保险赔款属于免税项目；选项C：年终加薪属于工资薪金所得范畴，需并入综合所得缴纳个人所得税；选项D：个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得免征个人所得税，刘某转让的房产自用仅3年，不满足免税条件。本考点为历年高频考点，近3年平均分值2分，考生需重点区分免税项目与应税项目的边界，特别是房产转让、利息收入的免税适用条件。二、多项选择题1.考点：综合所得的征税范围下列各项所得中，属于个人所得税综合所得计征范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.稿酬所得【答案】ABCD【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%-45%的超额累进税率。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得属于分类所得，单独计算个人所得税。本考点为个人所得税基础考点，近3年平均分值1.5分，考生需准确记忆综合所得的四项范围，为后续应纳税额计算打好基础。2.考点：专项附加扣除的适用规则下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元C.纳税人发生的与基本医保相关的大病医疗支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除D.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合现行专项附加扣除政策规定。需额外注意：住房租金扣除中，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元；大病医疗支出只能在年度汇算清缴时扣除，可选择由本人或其配偶扣除，未成年子女发生的大病医疗支出可选择由其父母一方扣除；学历（学位）继续教育支出按照每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月。本考点为高频考点，近3年平均分值2.5分，常结合综合所得计算出题。3.考点：偶然所得的征税范围下列各项所得中，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人为单位或他人提供担保获得的收入B.个人参加商场抽奖活动中奖取得的所得C.个人取得的单张有奖发票奖金所得超过800元的部分D.个人受赠房屋取得的受赠收入（除法定继承、遗嘱继承、直系亲属赠与等免税情形外）【答案】ABCD【解析】偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，四个选项均属于偶然所得的计征范围。需注意：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额按照偶然所得征收个人所得税。本考点为分类所得的常考考点，近3年平均分值1.5分，考生需注意近年新增的偶然所得范围，如担保收入、非免税情形的房屋受赠收入等。4.考点：个人所得税的征收管理下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.因移居境外注销中国户籍D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得【答案】ABCD【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：①取得综合所得需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销中国户籍；⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；⑦国务院规定的其他情形。本考点为征收管理的核心考点，近3年平均分值2分，考生需准确记忆纳税申报的法定情形。三、判断题1.考点：非居民个人的纳税义务非居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）【答案】√【解析】居民个人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；非居民个人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。本考点为基础考点，近3年平均分值1分。2.考点：稿酬所得的收入额折算规则个人取得的稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算。（）【答案】√【解析】综合所得的收入额计算规则为：工资薪金所得全额计入收入额；劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算，即稿酬所得的收入额=收入×(1-20%)×70%。本考点为综合所得计算的核心规则，近3年平均分值1分。3.考点：赡养老人专项附加扣除的分摊规则纳税人为非独生子女的，赡养老人专项附加扣除由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1500元。（）【答案】√【解析】赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊、赡养人约定分摊，指定分摊优先于约定分摊，无论采用何种分摊方式，单个赡养人的扣除额度最高不得超过每月1500元。本考点为专项附加扣除的易混点，近3年平均分值1分。4.考点：财产转让所得的税收优惠个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，免征个人所得税。（）【答案】×【解析】个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税；转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的税率征收个人所得税。本考点为近年新增考点，需重点区分原始股与非原始股的税收待遇差异。四、不定项选择题中国公民张某为境内甲公司的技术人员，2024年有关收支情况如下：（1）全年取得工资薪金收入240000元，甲公司按照规定标准为其扣缴三险一金共计48000元。（2）3月为乙公司提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入30000元。（3）5月将自己的一项专利技术许可给丙公司使用，取得特许权使用费收入15000元。（4）7月出版一部专业著作，取得稿酬收入20000元。（5）9月取得境内上市公司股票股息收入12000元，持股期限为5个月，当月将该股票转让，取得转让所得80000元。（6）10月购买福利彩票中奖取得收入20000元，直接向某希望小学捐款5000元。已知：张某为独生子女，父母均年满62周岁，其独生子就读小学二年级，首套住房贷款利息支出由张某全额扣除，张某夫妻约定专项附加扣除均由张某全额扣除。综合所得年减除费用60000元，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。利息股息红利所得、偶然所得税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.张某取得的下列所得中，应计入2024年度综合所得收入额的是（）。A.工资薪金收入240000元B.劳务报酬收入30000元C.特许权使用费收入15000元D.稿酬收入20000元【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，四项所得均需并入年度综合所得计算应纳税额。本小题考查综合所得的范围，属于基础考点，难度较低。2.计算张某2024年度综合所得应纳税所得额时，下列专项附加扣除的计算中，正确的是（）。A.赡养老人支出扣除36000元B.子女教育支出扣除24000元C.住房贷款利息支出扣除12000元D.三项专项附加扣除合计扣除72000元【答案】ABCD【解析】张某为独生子女，赡养年满60周岁的父母可按照每月3000元的标准扣除，年扣除额=3000×12=36000元；独生子就读小学，符合子女教育专项附加扣除条件，每个子女每月扣除2000元，年扣除额=2000×12=24000元；首套住房贷款利息支出每月扣除1000元，年扣除额=1000×12=12000元；三项专项附加扣除合计=36000+24000+12000=72000元。本小题考查专项附加扣除的计算，需准确记忆最新扣除标准。3.计算张某2024年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[240000+30000×(1-20%)+15000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%-60000-48000-72000]×10%-2520=8200元B.[240000+30000×(1-20%)+15000×(1-20%)+20000×(1-20%)-60000-48000-72000]×10%-2520=9320元C.[240000+30000×(1-20%)+15000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%-60000-48000]×10%-2520=15400元D.[240000+30000+15000+20000×