内部控制管理 1

【思考与练习】答案《数字化内部控制与风险管理》【思考与练习】答案《数字化内部控制与风险管理》第第页附录一：期中考试模拟试卷一、单项选择题1.COSO的《内部控制整合框架》是在（D）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A.20世纪80年代B.2004年C.2002年D.1992年2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（C）要素。A.控制环境B.会计系统C.风险评估D.控制程序3.战略委员会的主要职责是对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议，战略委员会的主席由（A）担任。A.董事长B.独立董事C.监事会主席D.总经理4.为了实现发展目标而制定具体规划，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径，这指的是（B）。A.发展目标B.战略规划C.企业规划D.企业战略5.为企业提供精神支柱，提升企业的核心竞争力，还可以为内部控制有效性提供有力保证的是（C）。A.管理层制定的规章制度B.管理层的管理理念C.管理层制定的企业文化D.管理者与员工的关系6.企业核心技术的创造者和维护者是（C）。A.股东B.高管人员C.专业技术人员D.一般员工7.在风险分析中，当某因素的敏感系数绝对值>1时，说明该影响因素为（A）。A.敏感因素B.非敏感因素C.普通因素D.风险因素8.对内部控制缺陷的认定是对内部控制缺陷的（C）进行识别和确定的过程。A.金额大小B.性质是否恶劣C.重要程度D.引起的风险程度9.内部监督的意义不包括（A）。A.内部监督可以节约企业管理成本B.内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系C.内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统D.内部监督离不开信息与沟通的支持10.下列不属于全面预算“三全性”特征的是（C）。​A.全员参与B.全流程覆盖C.全行业适用D.全维度整合11.预算执行阶段最可能出现的风险是（A）。​A.随意调整B.设计不合理C.数据失真D.奖惩失效12.在设计合同中，计算“设计期限”的开始时间是（C）。A.合同签订日B.开始设计日C.设计人收到定金日D.合同约定的时间13.订立合同约定了违约金数额又交纳了定金，如若一方违约，守约一方追究其违约责任是（A）。A.守约一方可选择要求支付违约金或双倍返还定金B.要求双倍返还定金C.既要求支付违约金又要求双倍返还定金D.要求支付违约金14.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（A）。A.出纳员同时负责支票保管和印章保管B.出纳员负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账C.投资项目的可行性研究人员同时承担可行性论证报告的书写工作D.筹资合同的草拟和订立是同一人15.关于资金活动说法不正确的是（A）。A.加强企业资金管控不利于企业可持续发展 B.资金活动的风险管控事关企业生死存亡  C.加强资金活动内部控制的目的是维护资金的安全与完整，促进企业健康发展。D.资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键环节二、多项选择题1.下列属于内部控制整合框架构成要素的是（ABCDE）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督2.人力资源管理审计是预防和控制高管人员使用和退出风险的最有效机制之一，其具体内容包括（ABCD）。A.检查和评价与人力资源管理有关的内部控制制度的适当性与有效性B.利用会计指标和非会计指标判断人力资源管理信息的可靠性和有效性C.对企业人力资源管理者的责任审计D.人力资源管理效益审计3.预算控制的作用包括（ABD）。A.有利于企业整合优化资源并提高经营效益B.有利于实现成本制约和效益激励C.确保防范风险D.是战略实现和经营绩效的评价方法和工具4.合同管理的基本内容包括（ABCD）。A.合同签订管理B.合同履行管理C.合同变更管理D.合同档案管理5.可行性分析报告需要论证（ABCD）等内容。  A.投资建设的必要性B.经济上的合理性  C.财务上的盈利性D.建设条件上的可能性三、判断题1.COSO发布的《内部控制——整合框架》认为,内部控制由五个要素组成。（√）2.经营环境分析最常用的工具是波特五力分析模型，用以确定企业在行业中的竞争优势和行业可能达到的经营规模。（×）3.根据《公平披露原则》，企业无论是向投资者还是债权人公开信息时，都必须完整披露，不能选择性披露。（√）4.内部控制缺陷一经认定为重大缺陷，内部控制评价报告应得出“内部控制无效”的结论。（√）5.预算执行中，应严格资金支付业务的审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在预算的范围内运行。（×）6.预算考核中，对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。（√）7.初步确定拟签约对象后，企业内部的合同承办部门应当在授权范围内与对方进行合同谈判，按照自愿、公平原则，磋商合同内容和条款，明确双方的权利义务和违约责任。（√）8.企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。（√）9.企业开展投资业务前，仅需内部部门进行可行性分析，无需聘请外部机构评估。（×）10.集团企业推行资金集中管理（如资金池），有助于提高资金使用效率、防范资金分散管控风险。（√）四、实训题1.中航油（新加坡）总裁陈久霖兼任集团公司副总经理。2001-2004年，中航油从一个濒临破产的企业发展成总资产30亿美元企业又最终破产，为求发展，陈久霖自2003年开始做油品期货套期保值业务，在此期间，中航油擅自扩大业务范围，从事风险极大的石油期权交易。2003年10月起，中航油因持续错误地判断了油价走势，导致产生至少580万美元的亏损，但中航油选择了卖出更多的期权来获取收益填补窟窿，后续又不断采取风险更高的策略，导致石油期货价格每上涨1美元，公司就必须追加5200万美元的保证金，终于纸包不住火，总公司也得知了这一情况，但已无力回天。2004年12月1日，由于公司不断遭到各大国际投行的逼仓以及各方对保证金的催缴，最终资不抵债亏损5.5亿美元，中航油宣布向法庭申请破产保护令。2006年3月，陈久霖被“双开”，并被法院判处服刑四年零三个月并罚款33.5万新元。涉及此案的其他责任人也受到相应处分。提问：（1）根据内部控制整合框架内容判断，该案例在哪些内部控制要素上存在问题？（2）该案例在内部控制目标的实现上是如何做的？【解答】（1）1.内部控制环境：陈久霖独揽大权2.目标设定：低估风险可能和种类，未做过多设定3.风险识别：低估风险可能和种类，识别不清4.风险评估：错误判断，评估方式存在问题5.风险应对：用高风险方法去应对高风险，应对失误6.控制活动：陈久霖独断，无人制衡7.信息沟通：母公司一直不知情；被外国势力误导8.内部监督：母公司一直不知情，知情后包庇（2）1.战略目标：目标过于激进2.运营目标：对风险投资活动过于投入3.报告目标：报告作假，瞒报4.合规目标：拆东墙补西墙，不遵守合约和法律，挪用公款，违规违法操作2.甲公司是一家为集团公司，现在需要对预算方案审批流程进行设计。经过梳理，预算方案审批流程有以下岗位参与：预算委员会委员、预算委员会主任、董事长、股东大会。表1甲公司预算方案审批流程表流程环节任务类型预算执行人表单资料处理方式预算编制流程发起预算委员会委员预算方案无领导审批审批预算委员会主任无抢先董事长审批审批董事长无抢先股东大会审批审批股东大会无抢先要求：（1）请自行判断流程流经部门环节，将流程补充完整并在平台进行操作；（2）请自行判断流程部分发起人或执行人，将流程补充完整并画出完整成流程图。【解答】（2）流程图如下：3.F公司是一家中小型企业，为了节约人工成本，F公司让财务部负责投资预算、投资方案的编制与审批，研发部负责投资的分析论证与评估，总经理负责所有投资处置的批准；专门指定业务员张某为对外投资业务全权谈判员，谈判结束的时候可直接签署并实施合同。2025年，业务员张某在某科研院工作的朋友极力怂恿下，游说总经理进入据说利润率极高的某电子行业成功，总经理派张某与科研院谈判并立即签订合作投资协议，该公司以货币资金出资，科研院以高技术出资，投资比例分别为51%和49%。投资半年后发现该行业竞争十分激烈，投资风险极大。于是，总经理当机立断，决定将全部股份转让给另一公司，该项投资净亏损500万元。提问：（1）此次投资反映出该公司在投资活动内部控制上存在什么问题？（2）上述问题应该如何解决？【解答】1、（1）投资岗位应单独设置，不应由财务部承担，且岗位分工违背了不相容职位相分离原则。（2）在投资合同签订上，谈判、签署与实施岗位不相容却并未分离。（3）签署合同没有经过审批。（4）总经理负责所有投资处置的批准，并单独决定转让投资违背了“三重一大”集体决策的要求，增加了可能的决策风险。（5）投资方案应由专人或专门机构负责可行性论证和评估，不应由研发部负责，论证和评估岗位应相分离，论证后应有决策过程。2、（1）投资业务执行与决策审批岗位应相分离（2）合同谈判与合同签订、合同审批岗位应相分离（3）企业对外投资处置必须经过董事会或管理层批准（4）对于“三重一大”业务，企业应当实行集体决议审批或者联签制度（5）在项目投资决策前，应进行可行性论证，调查、研究与拟建项目有关的资料，分析、比较可能的投资建设方案，预测、评价项目建成后的社会经济效益，从而为投资决策提供科学依据的工作。（6）签订合同时，应加强合同控制，防范企业可能遇到的法律风险、营运风险、财务风险等。附录二：期末考试模拟试卷一、单项选择题1．COSO企业风险管理框架的最高层次的目标是（A）。A、战略目标B、经营目标C、财务报告目标D、合法性目标2．在经济合同中当事人双方权利和义务的焦点是（C）。A、价款B、违约责任C、标的D、履行期限3.采购业务最关键的控制环节是（B）。A、采购预算B、采购作业C、采购验收D、采购付款及记录4．月末，企业财会部门对有验收报告而没有发票的采购项目应当（C）。A、暂不入账B、付款时入账C、暂估入账D、按预付金额入账5.申请赊销客户的信用额度应由（D）进行核定。A、会计部门B、销售部门C、仓库部门D、信用管理部门6.必须采用限制接触这一控制措施的资产不包括（D）。A、货币资金B、有价证券C、存货D、无形资产7.战略委员会的主要职责是对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议，战略委员会的主席由（A）担任。A、董事长B、总经理C、独立董事D、监事会主席8.对企业社会责任管理体系的构建起到关键作用的是（A）。A、企业高管人员B、企业的全体员工C、政府的强制要求D、社会的呼吁9.下列属于研究与开发中所指"三新"是（D）。A、新商业B、新模式C、新业态D、新技术10.全面预算是指企业对一定期间（C）、投资活动、财务活动等做出的预算安排。A、管理活动B、生产活动C、经营活动D、财务计划11.当事人在合同生效后，对合同条款的约定有缺陷的情况下（A）。A、当事人可以约定补充协议B、当事人不能约定补充协议C、当事人可任意进行D、当事人必须按交易习惯进行12.我国《企业内部控制基本规范》是（C）年发布的。A、1998B、1988C、2008D、201813.下列不属于资金活动的是（D）。A、筹资B、投资C、资金营运D、财务决策14.关于资金活动说法不正确的是（A）。A、加强企业资金管控不利于企业可持续发展B、资金活动的风险管控事关企业生死存亡C、加强资金活动内部控制的目的是维护资金的安全与完整，促进企业健康发展D、资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键环节15.固定资产期末计价的控制包括（D）。A、固定资产折旧的控制B、固定资产修理维护的控制C、固定资产保管责任制D、固定资产减值准备计提方法、计提金额的确定16.下列属于销售业务控制中应当设置的不相容职务是（B）。A、货币资金支付的审批与执行B、销售合同的审批与签订C、销售合同的谈判与办理发货D、业务经办与后续跟踪17.下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的是（C）。A、在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试B、企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告C、对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行D、财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供18.以下不属于财务报告对外提供前的审计环节风险控制的是（D）。A、企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计B、企业不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实C、注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供D、企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存19.全面预算管理的本质（A）。A、企业内部管理控制的一项工具B、目标的统一性C、决策的科学性D、资源配置的重要性20.研究阶段，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的（B）有计划调查的阶段。A、有目标B、独创性的C、有预算D、有时间二、多项选择题1．验收环节需要做的工作包括（ABCD）。A、核对货物信息、数量是否与采购申请一致B、质量检验C、退货等事项的办理D、入库单据填写签字2．人力资源管理审计是预防和控制高管人员使用和退出风险的最有效机制之一，其具体内容包括（ABCD）。A、检查和评价与人力资源管理有关的内部控制制度的适当性与有效性B、利用会计指标和非会计指标判断人力资源管理信息的可靠性和有效性C、对企业人力资源管理者的责任审计D、人力资源管理效益审计3．企业的销售预算一般应包括（ABCD）。A、销售的季节性B、销售策略C、销售的品种结构D、销售价格与金额4.对企业筹资的核算控制包括（ABCD）。A、正确设置账户进行核算B、合理摊销债券溢价、折价C、正确计提债券利息D、采取恰当方式支付股利5.下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（ABD）。A、甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款B、乙企业为降低生产成本，减少环保投人，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染C、丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况D、企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”三、判断题1．对于大宗实物要做到公开招标采购，并与供应单位签订合同。同时，将合同副本分送会计及请购等部门，以便检查合同的执行情况。（√）2．狭义的财产保护控制包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。（×）3.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。（√）4.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标。（√）5.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（×）6.初步确定拟签约对象后，企业内部的合同承办部门应当在授权范围内与对方进行合同谈判，按照自愿、公平原则，磋商合同内容和条款，明确双方的权利义务和违约责任。（√）7.可能导致并购重组失败的一个重要原因是忽视企业间的文化差异和理念冲突。（√）8.研究项目应当按照规定的程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权利机构集体审议决策。（√）9.企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。（√）10.预算管理要在广泛的调研、分析和预测的基础上，制定科学、合理的数量计划和单位标准，设计科学，合理的编制流程和方法，以确保预算执行的可行性。（√）四、实训题1.甲企业拟建厂房一栋，工程地址位于已建成的回迁小区附近。甲企业就勘察任务与A单位签订了工程合同。合同规定勘察费15万元。该工程经过勘察、设计等阶段于半年后开始施工。施工承包商为C建筑公司。签订该工程勘察合同几天后，委托方甲企业通过其他渠道获得Ｂ单位提供的回迁小区的勘察报告。甲企业认为可以借用该勘察报告，甲企业即通知A单位不再履行合同。要求：说出哪些单位的做法是错误的?为什么?甲企业是否有权要求返还定金?【解答】甲制品企业和B单位的做法都是错误的。甲企业不履行勘察合同，属违约行为；B单位应维护他人的勘察成果和设计文件，不得擅自转让给第三方，也不得用于合同以外的项目。而B单位将他人的勘察报告擅自提供给甲企业，并用于合同外项目，这种做法是错误的。甲企业不履行勘察合同，无权要求返还定金。2.销售业务-制度流程设计（1）背景说明深圳大鹏科技股份有限公司于2023年8月成立，公司成立之初，为了加强公司内部管理，规范赊销合同审批流程，管理层对赊销合同审批流程进行梳理。请根据附件《赊销合同审批制度》提取有效的信息，设计赊销合同审批流程。（2）任务资料赊销合同审批制度……第4条：合同审批及流程1、销售专员根据客户提交的资料，结合客户信用等级填写《赊销额度申请单》，提交给销售经理审核，审核客户提出的赊销要求是否合理，申请是否符合流程。2、信用管理经理审查赊销申请中的信用条件、额度等是否符合客户信用等级标准。3、销售专员根据前期调查资料、信用等级、市场行情等因素，组织人员参与与客户谈判，签订销售合同草案。4、销售财务法务会签销售合同，销售经理审核合同是否完整、合规、合理；财务经理负责审核合同数据、付款方式等是否正确、合理；法务经理审核是否合法、合规。5、销售合同总金额(含税)合计大于100万元则需要经过总经理审批。6、草拟合同审批通过后，根据审批意见，在权限范围内与客户签订正式合同。……要求：请根据背景资料，判断赊销合同审批流程节点，画出【赊销合同审批】流程图，每个节