审计专科章节试题及答案详解

审计专科章节试题及答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代号填入题后括号内。每题1分，共20分）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的保证B.审计人员的独立判断C.内部控制的有效性D.客观证据2.重要性水平的确定主要考虑的是（）。A.注册会计师的审计风险B.财务报表使用者的决策需要C.被审计单位的经营规模D.会计估计的准确性3.在审计过程中，如果注册会计师计划修改审计程序的性质、时间安排或范围，可能表明（）。A.审计风险降低B.审计风险增加C.重要性水平提高D.内部控制得到加强4.下列关于控制测试目的的说法中，错误的是（）。A.评价内部控制设计的合理性B.评价内部控制执行的有效性C.直接识别重大错报D.减少实质性程序的预期范围5.错误与舞弊风险评估程序的主要目的是（）。A.识别并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险B.对被审计单位的内部控制进行绝对评价C.详细调查被审计单位管理层的不诚信行为D.审查被审计单位的所有交易记录6.旨在获取有关活动在特定期间是否得到持续、充分、有效执行的审计程序是（）。A.检查B.观察与询问C.重新执行D.分析性复核7.在对银行存款进行函证时，注册会计师通常不函证的是（）。A.存放于被审计单位管理层控制的银行账户B.余额为零的银行账户C.已质押或担保的银行账户D.正常经营使用的银行账户8.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是为了获取关于存货存在性和（）的审计证据。A.完整性B.计价C.披露D.权属9.下列关于固定资产审计程序的说法中，错误的是（）。A.检查固定资产的购置凭证，确认其入账价值B.抽查固定资产明细账，追查至固定资产实物C.检查固定资产减值准备的计提是否充分、合理D.询问管理层固定资产的盘点计划，但无需亲自参与监盘10.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险通常被称为（）。A.一般风险B.内部控制风险C.重大错报风险D.残余风险11.分析性复核程序主要应用于（）。A.审计计划的制定阶段B.审计现场工作的所有阶段C.审计报告的出具阶段D.控制测试的实施阶段12.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.质疑意见的审计报告13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制是为了满足外部审计机构的要求C.审计工作底稿应当清晰反映审计轨迹，便于复核D.审计工作底稿是审计报告的重要组成部分14.下列关于抽样风险的说法中，正确的是（）。A.抽样风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的风险B.统计抽样比非统计抽样更能降低抽样风险C.在细节测试中，抽样风险总是存在的D.抽样风险可以通过增加样本量来完全消除15.注册会计师在执行审计程序时，需要保持职业怀疑态度，这主要是指（）。A.对被审计单位管理层保持否定态度B.对审计过程中获取的信息保持质疑和挑战C.对被审计单位的财务状况保持乐观态度D.对审计证据的可靠性持怀疑态度16.下列关于或有事项的说法中，错误的是（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务B.或有事项可能导致经济利益流出企业C.或有事项的结果只能在未来确定D.或有事项可能形成负债或权益17.在对长期股权投资进行审计时，注册会计师通常需要关注的是（）。A.长期股权投资的计价方法是否符合会计准则B.长期股权投资减值准备的计提是否充分C.长期股权投资是否完整纳入财务报表D.以上所有方面18.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是固定不变的C.重要性水平的确定需要考虑错报的金额和性质D.重要性水平只与财务报表使用者有关19.注册会计师执行控制测试的主要目的是（）。A.获取内部控制运行有效性的审计证据B.评估内部控制设计的合理性C.直接识别重大错报D.确定是否需要实施实质性程序20.下列关于审计报告要素的说法中，错误的是（）。A.审计报告应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称B.审计报告应当说明注册会计师的审计责任C.审计报告应当说明审计意见类型D.审计报告应当说明被审计单位的经营成果二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母代号填入题后括号内。每题2分，共20分）1.注册会计师在审计计划阶段需要考虑的风险包括（）。A.财务报表层次的风险B.认定层次的风险C.审计人员的风险D.被审计单位的经营风险2.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估是内部控制的重要组成部分C.控制活动是内部控制的具体措施D.信息与沟通是内部控制的基础3.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能采取的措施包括（）。A.确定监盘范围和路线B.亲自参与存货的盘点C.对存货进行抽盘D.评估存货盘点结果4.下列关于固定资产审计程序的说法中，正确的有（）。A.检查固定资产的权属证明B.抽查固定资产明细账，追查至固定资产实物C.检查固定资产减值准备的计提是否充分、合理D.询问管理层固定资产的盘点计划5.注册会计师在执行审计程序时，需要保持职业怀疑态度，这可能体现在（）。A.对管理层提供的信息保持质疑和挑战B.对审计证据的可靠性保持怀疑C.对被审计单位的财务状况保持乐观态度D.对异常的交易或事项保持关注6.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务B.或有事项可能导致经济利益流出企业C.或有事项的结果只能在未来确定D.或有事项可能形成负债或权益7.在对长期股权投资进行审计时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.检查长期股权投资的购置凭证B.评估长期股权投资减值准备的计提是否充分C.了解长期股权投资的范围D.获取被投资单位的财务报表（如有）8.重要性水平的确定需要考虑的因素包括（）。A.财务报表使用者的决策需要B.被审计单位的经营规模C.财务报表项目的性质D.财务报表项目的金额9.注册会计师执行控制测试可能发现的情况包括（）。A.内部控制运行有效B.内部控制存在缺陷C.内部控制无法执行D.内部控制设计合理10.审计报告的基本要素包括（）。A.被审计单位的名称和财务报表的名称B.注册会计师的审计责任C.审计意见类型D.审计基准日和审计报告日三、简答题（每题5分，共20分）1.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。2.简述控制测试的目的和主要内容。3.简述函证银行存款余额的目的和程序。4.简述审计报告的意见类型及其含义。四、计算题（每题10分，共20分）1.某公司年终结存商品1000件，单位成本为100元。注册会计师在监盘时，发现其中20件商品存在严重损坏，估计可变现净值仅为80元/件。假定不考虑其他因素，计算该批商品在资产负债表日应有的账面价值。2.某公司年终结账后，应收账款总额为500万元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师通过测试发现，其中有10万元应收账款可能无法收回。假定不考虑其他因素，计算注册会计师建议调整的坏账准备金额。五、综合题（每题25分，共50分）1.假定你是ABC公司2019年度财务报表的审计项目经理。在对该公司进行审计时，你注意到以下事项：*ABC公司2019年度实现销售收入1000万元，净利润100万元。但市场环境变化较快，同行业竞争对手纷纷降价促销。*ABC公司销售商品时，通常在合同约定的收款日到来之前就确认收入实现。*ABC公司对存货采用先进先出法核算，但近期原材料价格持续上涨。*ABC公司未对固定资产计提减值准备。*你在执行审计程序时发现，ABC公司管理层存在较强的凌驾于内部控制之上的动机。针对上述事项，请说明你对ABC公司财务报表可能存在的重大错报风险的初步判断，并提出相应的审计程序建议。2.假定你是XYZ公司2019年度财务报表的审计人员。在对该公司进行审计时，你执行了以下程序：*函证银行存款余额，回函显示银行存款余额为200万元，其中有一笔金额为50万元的银行贷款XYZ公司未在资产负债表中列示。*抽查固定资产明细账，发现有一台价值为20万元的设备已报废，但未进行处置和入账处理。*询问管理层，管理层承认存在一笔金额为30万元的或有负债，但未在财务报表中披露。针对上述情况，请分别说明注册会计师应如何处理，并说明相应的审计报告类型。试卷答案一、单项选择题1.B解析：注册会计师的审计基础是独立性和专业胜任能力，执行审计工作是基于自身的专业判断。2.B解析：重要性水平的确定需要考虑财务报表使用者的决策需要，因为错报是否重大是相对于信息使用者的需求而言的。3.B解析：计划修改审计程序通常意味着注册会计师对计划的审计风险评估结果或预期的内部控制有效性有了新的认识，认为风险比预期的更高。4.A解析：控制测试主要评估控制运行的有效性，以支持实质性程序的预期范围调整，不能直接识别重大错报。5.A解析：错舞弊风险评估程序的核心目的是识别和评估可能导致财务报表出现重大错报的舞弊风险。6.C解析：重新执行是指注册会计师执行被审计单位控制活动，以获取关于控制活动是否按设计得到执行的审计证据。7.A解析：存放于被审计单位管理层控制的银行账户通常不函证，因为函证程序由外部注册会计师执行，而这类账户可能受到管理层不当影响。8.A解析：存货监盘程序主要获取存货存在性和完整性的证据。9.D解析：注册会计师应当亲自参与或监督存货的监盘，而不是仅仅询问管理层。10.C解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是指管理层故意规避或绕过内部控制，导致内部控制失去防止或发现并纠正错报的效果，从而产生重大错报风险。11.A解析：分析性复核通常在审计计划阶段和审计报告阶段使用，以了解被审计单位及其环境，或对财务信息总体提供审计证据。12.C解析：当存在重大错报且无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。13.B解析：编制审计工作底稿是为了记录和保留审计证据，支持审计意见，满足法规要求，而非仅仅为了满足外部审计机构的要求。14.C解析：在细节测试中，由于抽样方法的选择和样本量的限制，抽样风险总是存在的。统计抽样和非统计抽样都能在特定风险水平下提供审计证据。15.B解析：职业怀疑态度要求注册会计师对可能存在错报的迹象保持警觉，不轻信管理层的解释，主动质疑和挑战信息。16.C解析：或有事项的结果有时可能在财务报表日前后确定，也可能持续一段时间。17.D解析：对长期股权投资的审计需要关注计价、减值、完整性和披露等多个方面。18.C解析：重要性水平的确定需要综合考虑错报的金额和性质，以及财务报表使用者的需求等因素。重要性水平与审计风险成反向关系。19.A解析：控制测试的主要目的是获取内部控制运行有效性的审计证据，以支持实质性程序的预期范围调整。20.D解析：审计报告通常不包含被审计单位的经营成果，经营成果是财务报表的内容。二、多项选择题1.AB解析：审计计划阶段需要考虑财务报表层次和认定层次的风险。2.ABC解析：控制环境是基础，风险评估是过程，控制活动是措施，信息与沟通是支持。信息与沟通是内部控制的要素之一，但不是基础。3.ACD解析：注册会计师确定监盘范围和路线，对存货进行抽盘，评估存货盘点结果。监盘时，注册会计师可能观察，但不一定会亲自参与盘点。4.ABC解析：检查固定资产的权属证明、抽查固定资产明细账追查至实物、检查固定资产减值准备计提是否充分合理，都是固定资产审计的程序。询问管理层盘点计划是必要的，但注册会计师需要亲自参与或监督监盘。5.AB解析：职业怀疑态度要求对管理层提供的信息保持质疑和挑战，对审计证据的可靠性保持怀疑。6.AB解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，可能导致经济利益流出企业。7.ABCD解析：对长期股权投资的审计可能包括检查购置凭证、评估减值准备、了解投资范围、获取被投资单位财务报表等程序。8.ABCD解析：确定重要性水平需要考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的经营规模、财务报表项目的性质和金额等因素。9.ABC解析：控制测试可能发现内部控制运行有效、存在缺陷或无法执行的情况。10.ABCD解析：审计报告的基本要素包括被审计单位名称、财务报表名称、注册会计师责任、审计意见类型、审计基准日和报告日。三、简答题1.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。解析：保持职业怀疑态度要求注册会计师应质疑治理层和管理层提供的信息，对可能存在错报的迹象保持警觉，不轻信管理层或他人的解释，主动质疑和挑战信息，应考虑可能存在错误或舞弊的风险因素，应认识到错报可能是故意的或由于疏忽造成的，应保持客观和批判性思维，不因任何压力而放弃应有的职业判断。2.简述控制测试的目的和主要内容。解析：控制测试的目的是获取关于内部控制设计是否合理、执行是否有效的审计证据，以评估内部控制风险，并据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围。控制测试的主要内容通常包括：检查控制活动的执行情况，询问被审计单位人员，观察控制活动的执行过程，检查控制活动产生的证据（如审批文件、记账凭证等）。3.简述函证银行存款余额的目的和程序。解析：函证银行存款余额的主要目的是获取银行对被审计单位银行存款余额的确认证据，核实银行存款的存在性和完整性，并发现可能存在的未披露银行账户、未记录的负债或差错。程序通常包括：确定函证范围、选择函证方式（积极或消极）、编制函证信息、寄发函证、跟踪函证结果、处理未回函或回函差异。4.简述审计报告的意见类型及其含义。解析：审计报告的意见类型通常分为：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见表示财务报表在整体上公允反映，但存在某些限制或例外事项；否定意见表示财务报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；无法表示意见表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见。四、计算题1.某公司年终结存商品1000件，单位成本为100元。注册会计师在监盘时，发现其中20件商品存在严重损坏，估计可变现净值仅为80元/件。假定不考虑其他因素，计算该批商品在资产负债表日应有的账面价值。解析：首先计算整批商品的总成本：1000件×100元/件=100000元。然后计算损坏商品的可变现净值总额：20件×80元/件=1600元。最后计算该批商品在资产负债表日应有的账面价值：总成本-损坏商品的可变现净值=100000元-1600元=98400元。2.某公司年终结账后，应收账款总额为500万元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师通过测试发现，其中有10万元应收账款可能无法收回。假定不考虑其他因素，计算注册会计师建议调整的坏账准备金额。解析：首先计算原计提的坏账准备金额：500万元×5%=25万元。然后计算根据测试结果应计提的坏账准备金额：10万元。最后计算注册会计师建议调整的坏账准备金额：应计提金额-原计提金额=10万元-25万元=-15万元，即需要减少坏账准备15万元。五、综合题1.假定你是ABC公司2019年度财务报表的审计项目经理。在对该公司进行审计时，你注意到以下事项：*ABC公司2019年度实现销售收入1000万元，净利润100万元。但市场环境变化较快，同行业竞争对手纷纷降价促销。*ABC公司销售商品时，通常在合同约定的收款日到来之前就确认收入实现。*ABC公司对存货采用先进先出法核算，但近期原材料价格持续上涨。*ABC公司未对固定资产计提减值准备。*你在执行审计程序时发现，ABC公司管理层存在较强的凌驾于内部控制之上的动机。针对上述事项，请说明你对ABC公司财务报表可能存在的重大错报风险的初步判断，并提出相应的审计程序建议。解析：初步判断：ABC公司财务报表可能存在重大错报风险。事项1表明市场竞争激烈，可能导致销售收入和利润下降，存在高估收入的动机；事项2表明可能存在提前确认收入的舞弊风险；事项3表明在物价上涨的情况下，采用先进先出法可能导致存货成本与市价严重背离，资产高估，利润虚增；事项4表明可能存在资产高估和利润虚增的风险；事项5表明管理层凌驾于内部控制之上的风险可能导致上述舞弊风险变为现实。审计程序建议：针对事项1，执行分析性复核，了解行业情况，关