2025年初、中级审计师考试真题《审计理论与实务》及答案

2025年初、中级审计师考试真题《审计理论与实务》及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于审计产生和发展的直接动因是（）。A.生产力的发展B.资源财产的所有权和经营管理权的分离C.现代企业管理的发展D.会计的发展答案：B2.下列关于审计独立性的表述中，不正确的是（）。A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，内部审计人员不能参与任何经营管理活动D.实质上的独立性要求审计人员在执行业务时不偏不倚答案：C3.在审计证据的可靠性比较中，通常认为（）。A.口头证据比书面证据可靠B.内部证据比外部证据可靠C.审计人员自行获取的证据比被审计单位提供的证据可靠D.不同来源的证据不能相互印证时，以被审计单位提供的为准答案：C4.审计人员对被审计单位存货进行监督盘点的主要目的是为了获取存货（）认定的审计证据。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊答案：A5.在财务报表审计中，管理层对财务报表的责任不包括（）。A.设计、执行和维护必要的内部控制B.选择和运用恰当的会计政策C.对财务报表发表审计意见D.作出合理的会计估计答案：C6.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿一经归档即不得修改C.审计工作底稿只能以纸质形式存在D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案：A7.在了解被审计单位内部控制时，审计人员最应当关注的是（）。A.内部控制是否按照管理层的意图执行B.内部控制是否能够绝对防止错误和舞弊C.内部控制的设计是否合理D.内部控制在所有期间是否一贯运行答案：C8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险答案：B9.审计人员在审计中发现被审计单位存在重大舞弊嫌疑，且涉及管理层时，最恰当的做法是（）。A.立即向监管机构报告B.扩大审计程序的范围C.考虑其对继续执行审计业务的影响，并与治理层沟通D.直接出具否定意见的审计报告答案：C10.下列审计程序中，通常不用作控制测试的是（）。A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序答案：D11.在确定进一步审计程序的范围时，审计人员不需要考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.审计证据的充分性答案：D12.下列有关审计抽样的表述中，错误的是（）。A.审计抽样适用于所有的审计程序B.抽样风险与样本规模成反方向变动C.非抽样风险与审计工作的质量有关D.属性抽样主要用于控制测试答案：A13.审计人员对应收账款实施函证程序，但未收到回函，此时最有效的替代审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制B.检查期后收款情况C.实施分析程序D.检查相关的原始凭证，如销售合同、发票、发运凭证等答案：D14.下列各项中，属于预防性控制的是（）。A.每月将银行存款日记账与银行对账单进行核对B.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表C.在采购合同中约定付款条件D.仓库管理员在发出材料时核对领料单是否经过审批答案：D15.在审计结束阶段，审计项目负责人对审计工作底稿进行最终复核的主要目的是（）。A.评价审计结果B.确保审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.监控审计进度D.分配审计任务答案：B16.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告应当由两位注册会计师签名盖章B.审计报告日期是指审计报告完成打印的日期C.审计报告应当致送被审计单位的全体股东D.审计报告应当说明审计范围，但可以不提及财务报表的编制基础答案：A17.在审计过程中，审计人员修改重要性水平的合理理由是（）。A.审计时间预算不足B.被审计单位管理层要求C.审计过程中情况发生重大变化D.获取了新的信息答案：C18.下列关于内部审计的表述中，不正确的是（）。A.内部审计的目标是评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程B.内部审计的独立性要求低于注册会计师审计C.内部审计可以为管理层提供经营分析和建议D.内部审计报告主要向组织的治理层和管理层提交答案：B19.审计人员在审查固定资产增加时，对于外购的机器设备，应重点审查（）。A.采购合同、发票和保险单B.采购合同、发票和验收报告C.采购合同、发票和安装调试报告D.采购合同、发票和生产记录答案：B20.下列各项中，属于被审计单位“计价和分摊”认定的是（）。A.资产负债表所列的存货均存在B.所有应当记录的存货均已记录C.存货的入账价值正确，计提的跌价准备恰当D.公司对存货拥有所有权答案：C21.审计人员对银行存款进行截止测试的主要目的是为了获取银行存款（）认定的审计证据。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊答案：B22.在审计计划阶段，审计人员使用分析程序的主要目的是（）。A.识别需要特别考虑的领域B.确定实质性程序的性质、时间和范围C.直接作为实质性程序，以收集审计证据D.对财务报表进行总体复核答案：A23.下列有关审计证据充分性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性是指证据的数量越多越好B.充分性是对审计证据质量的衡量C.所需审计证据的数量受重大错报风险评估结果的影响D.所需审计证据的数量与审计证据的可靠性无关答案：C24.下列各项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改C.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员D.以上都是答案：D25.审计人员在对被审计单位的存货进行计价测试时，通常不应从（）中抽取样本。A.存货明细账B.实物盘点表C.存货入库单D.存货出库单答案：B26.下列有关审计业务约定书的表述中，错误的是（）。A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B.审计业务约定书可以明确审计报告的使用责任C.连续审计时，必须每年签订新的审计业务约定书D.审计业务约定书具有经济合同的性质答案：C27.在确定审计证据的相关性时，审计人员无需考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一认定可以从不同来源获取审计证据C.只与交易或事项相关的审计证据无法证实期末账户余额D.审计证据的可靠性答案：D28.下列各项中，最可能表明被审计单位存在与财务报告相关的内部控制重大缺陷的是（）。A.审计人员发现被审计单位存在未更正的错报B.管理层凌驾于内部控制之上C.审计人员识别出被审计单位的舞弊行为D.被审计单位未能防止或发现并纠正小额错报答案：B29.审计人员执行应收账款函证程序时，如果采用积极式函证而没有收到回函，应当（）。A.直接视为审计范围受到限制B.实施替代审计程序C.认为该应收账款余额不存在错报D.再次寄发询证函答案：B30.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内B.审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后六十天内C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后三十天内D.审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后九十天内答案：A二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.下列各项中，属于审计基本特征的有（）。A.独立性B.权威性C.公正性D.专业性E.有偿性答案：A,B,C,D32.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济服务答案：A,B,C33.下列各项中，属于审计实施阶段主要工作的有（）。A.签订审计业务约定书B.进行风险评估C.实施控制测试和实质性程序D.编制审计报告E.与管理层和治理层沟通答案：B,C34.审计证据的充分性和适当性之间的关系表述正确的有（）。A.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可B.审计证据的适当性会影响其充分性C.审计证据的质量越高，需要的数量可能越少D.审计证据的数量越多，其适当性就越高E.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷答案：A,B,C,E35.下列各项中，属于内部控制的固有局限性的有（）。A.在决策时人为判断可能出现错误B.可能由于两个或更多的人员串通而被规避C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D.管理层凌驾于内部控制之上E.成本效益原则的考虑答案：A,B,D,E36.在确定进一步审计程序的性质时，审计人员应当考虑的主要因素包括（）。A.认定层次重大错报风险的评估结果B.审计的时间安排C.审计证据适用的期间或时点D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力E.被审计单位的规模答案：A,D37.审计人员可以运用观察程序来获取与（）相关的审计证据。A.被审计单位人员执行的内部控制B.存货的存在C.业务活动D.会计记录的完整性E.固定资产的计价答案：A,B,C38.下列有关审计抽样的表述中，正确的有（）。A.当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试B.在实施细节测试时，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据C.风险评估程序通常不涉及审计抽样D.审计抽样适用于所有的审计程序E.非抽样风险无法量化，但可以通过适当的计划、指导和监督加以控制答案：A,B,C,E39.下列各项中，属于审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.总体审计策略和具体审计计划B.分析表、问题备忘录和核对清单C.询证函回函、管理层声明书D.业务约定书、管理建议书E.与被审计单位会谈的记录答案：A,B,C,E40.下列各项中，可能导致审计人员出具非无保留意见审计报告的情形有（）。A.财务报表存在重大错报，但管理层拒绝调整B.审计范围受到重大限制C.财务报表存在重大错报，且管理层已按要求调整D.审计人员不独立E.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性答案：A,B41.下列有关内部审计与注册会计师审计关系的表述中，正确的有（）。A.两者在审计目标上存在差异B.内部审计的独立性较弱C.注册会计师审计可以完全依赖内部审计的工作D.两者在审计方法上具有一致性E.内部审计是注册会计师审计的基础答案：A,B,D42.审计人员在对被审计单位的营业收入进行审计时，通常需要实施的截止测试程序包括（）。A.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账进行核对B.选取资产负债表日前后若干天的营业收入明细账，与发运凭证进行核对C.复核资产负债表日前后销售和发货水平D.检查资产负债表日后银行对账单上的收款记录E.取得资产负债表日所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况答案：A,B,C,E43.下列各项中，属于审计人员针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员C.提供更多的督导D.在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素E.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改答案：A,B,C,D,E44.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在下列情况，可能表明其存在舞弊风险的有（）。A.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平B.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C.会计部门人员频繁变动D.存在大量关联方交易E.行业竞争激烈，利润率持续下降答案：A,B,C,D,E45.下列有关审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告意味着被审计单位的财务报表在所有重大方面都是公允的B.保留意见的审计报告是在审计人员认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的个别事项时出具的C.否定意见的审计报告是在审计人员认为财务报表整体是不公允的时出具的D.无法表示意见的审计报告是在审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，无法获取充分、适当的审计证据时出具的E.带强调事项段的无保留意见审计报告属于非无保留意见审计报告答案：A,B,C,D46.审计人员在对被审计单位的应付账款进行审计时，通常需要执行的审计程序包括（）。A.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符B.实施分析程序C.函证应付账款D.查找未入账的应付账款E.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报答案：A,B,D,E47.下列各项中，属于审计人员需要获取的关于控制运行有效性的审计证据的有（）。A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行E.控制运行的结果答案：A,B,C,D48.在确定审计程序的范围时，审计人员应当考虑的因素包括（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报水平E.审计的时间预算答案：A,B,C,D49.下列有关管理层声明的表述中，正确的有（）。A.管理层声明是审计证据的重要来源B.管理层声明不能替代审计人员需要获取的其他审计证据C.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，审计人员应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明D.管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致E.如果管理层拒绝提供审计人员认为必要的声明，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告答案：A,B,C,D50.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，需要关注的风险包括（）。A.货币资金被挪用或盗窃的风险B.货币资金记录不完整的风险C.货币资金收支业务未得到恰当授权的风险D.货币资金余额存在错报的风险E.货币资金的列报和披露不符合会计准则的风险答案：A,B,C,D,E三、案例分析题（共3题，每题包含5个小题，每小题2分。每小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）审计人员对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司为一家生产制造企业，存货种类繁多，收发频繁。审计人员计划对存货项目实施监盘程序。在制定监盘计划时，审计人员了解到甲公司存货存放在多个地点，部分存货为易碎品，部分存货涉及商业保密配方。审计人员决定在2024年12月31日对主要存货存放地点的存货进行监盘，对其他地点的存货实施替代审计程序。在监盘过程中，审计人员发现A仓库的存货摆放混乱，难以实施盘点；B仓库的部分在产品因生产工艺原因无法停止生产，无法实施盘点。审计人员对A仓库的存货，检查了期后发出的相关凭证；对B仓库的在产品，检查了生产记录和成本计算单。监盘结束后，审计人员编制了存货监盘报告。51.针对甲公司存货的特点，审计人员在制定存货监盘计划时，应当特别考虑的因素包括（）。A.与存货相关的重大错报风险B.与存货相关的内部控制的性质C.存货盘点的时间安排D.存货的存放地点E.是否需要专家协助答案：A,B,C,D,E52.审计人员对其他地点的存货实施替代审计程序，可能包括（）。A.检查该地点存货的收发存记录B.向该地点的仓库管理人员进行询问C.对该地点的存货进行函证D.检查该地点存货的采购文件和销售文件E.重新执行该地点存货的盘点程序答案：A,B,D53.针对A仓库存货摆放混乱的情况，审计人员实施的审计程序（检查期后发出的相关凭证）主要获取的审计证据与存货的（）认定最相关。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊答案：A54.针对B仓库无法停止生产的在产品，审计人员实施的审计程序（检查生产记录和成本计算单）主要获取的审计证据与存货的（）认定相关。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务答案：A,C55.如果通过实施替代审计程序，审计人员仍无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，审计人员应当考虑出具（）的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B（二）审计人员对乙公司2024年度财务报表进行审计。乙公司于2024年1月向银行借入一笔3年期、年利率6%的长期借款2000万元，用于扩建生产线。借款合同规定，乙公司必须保持资产负债率不高于60%，流动比率不低于1.5。审计人员在审计过程中获取了借款合同、银行进账单、利息计算表等资料，并向银行函证了该笔借款的金额、利率和条款。审计人员还了解到，乙公司2024年末的资产负债率为65%，流动比率为1.2。乙公司管理层在财务报表附注中披露了该借款合同及其条款，但未提及可能违反借款合同条款的情况。56.针对该笔长期借款，审计人员需要实施的审计程序包括（）。A.获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对B.检查借款合同，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率C.向银行函证长期借款的金额、利率、担保或抵押情况D.检查长期借款利息费用的计算及会计处理是否正确E.检查长期借款在资产负债表上的列报是否恰当答案：A,B,C,D,E57.审计人员向银行函证该笔长期借款，主要可以证实长期借款的（）认定。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊答案：A,C,D58.乙公司2024年末的资产负债率和流动比率表明（）。A.乙公司可能违反了借款合同中关于资产负债率的约定B.乙公司可能违反了借款合同中关于流动比率的约定C.乙公司财务状况良好，完全符合借款合同要求D.乙公司可能面临被银行要求提前还款的风险答案：A,B,D59.针对乙公司可能违反借款合同条款的情况，审计人员应当（）。A.要求乙公司管理层提供书面声明，说明其已知悉该违约事项及其后果B.与乙公司治理层沟通该事项C.考虑该事项对审计报告的影响D.建议乙公司在财务报表附注中充分披露该违约事项及其可能产生的财务影响E.直接向银行报告该违约事项答案：A,B,C,D60.如果乙公司管理层拒绝在财务报表附注中披露可能违反借款合同条款的情况，审计人员最有可能出具的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B（三）审计人员审计丙公司2024年度财务报表。丙公司主要从事软件开发与销售。2024年，丙公司确认了一笔对甲公司销售收入800万元，相关软件已于2024年11月发运，发票已开具，款项尚未收到。该销售合同约定，丙公司需负责该软件在甲公司系统的安装、调试，并在甲公司验收合格后，支付合同价款的90%，剩余10%作为质量保证金，一年后支付。截至2024年12月31日，该软件尚未完成安装调试，甲公司也未出具验收报告。审计人员检查了销售合同、发运凭证和发票，并向甲公司发出了积极式询证函。甲公司回函称，由于软件尚未完成安装调试，不符合合同约定的付款条件，因此不确认该笔应付账款。61.根据收入确认原则，丙公司在2024年度确认该笔销售收入800万元可能（）。A.提前确认了收入B.推迟确认了收入C.金额确认正确D.违反了收入确认的“主要风险和报酬转移”标准答案：A,D62.针对该笔销售收入，审计人员实施的审计程序中，能够获取最直接、最可靠审计证据的是（）。A.检查销售合同B.检查发运凭证C.检查销售发票D.函证应收账款答案：D63.甲公司回函的内容表明，丙公司应收账款（）认定可能存在重大错报。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊答案：A64.针对甲公司回函与丙公司记录之间的差异，审计人员应当实施的进一步审计程序可能包括（）。A.检查安装调试进度报告B.与丙公司销售负责人讨论该笔交易的实际情况C.检查期后收款情况D.重新评估该笔交易的收入确认政策是否适当E.直接要求丙公司调整财务报表答案：A,B,C,D65.如果丙公司管理层拒绝调整该笔销售收入，且审计人员认为该错报单独或连同其他错报是重大的，审计人员应当考虑出具（）的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B四、综合分析题（共1题，20分）审计人员接受委托，对丁股份有限公司（以下简称丁公司）2024年度财务报表进行审计。丁公司属于化工行业，产品主要出口。2024年，受国际市场需求波动和原材料价格上涨影响，丁公司经营业绩出现下滑，净利润较上年下降40%。审计过程中，审计人员注意到以下情况：1.丁公司于2024年末对一条使用多年的生产线计提了巨额固定资产减值准备5000万元，计提依据是管理层聘请的评估机构出具的评估报告。该生产线的账面原值为2亿元，已计提折旧1.2亿元，计提减值准备前账面价值为8000万元。2.丁公司存货中包括一批为特定客户生产的化工原料，该客户已于2024年10月破产清算。截至2024年12月31日，该批原料仍存放在丁公司仓库，账面价值为600万元。丁公司未对该批存货计提跌价准备。3.丁公司2024年向关联方销售产品的交易额占全年销售总额的35%，销售价格比销售给非关联方的同类产品平均高出8%。丁公司管理层解释，这是基于产品规格差异和运输成本不同。4.2025年2月（审计报告日前），丁公司的主要供应商因环境污染被勒令停产整顿，可能导致丁公司关键原材料供应中断。丁公司管理层正在积极寻找替代供应商，但截至审计报告日，尚未有明确结果。5.审计人员对丁公司2024年12月31日的应收账款实施了函证程序。回函显示，有5家客户对余额存在争议，争议金额合计300万元。丁公司管理层认为这些争议是暂时的，预计能够收回，因此未计提坏账准备。要求：针对上述情况1至5，请分别回答下列问题：（1）针对情况1，审计人员应当实施哪些审计程序以获取充分、适当的审计证据，验证固定资产减值准备计提的合理性？（2）针对情况2，审计人员应当提出何种审计处理建议？为什么？（3）针对情况3，审计人员应当关注哪些风险？应实施哪些审计程序？（4）针对情况4，该事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项？审计人员应当建议丁公司在财务报表中如何披露？该事项对审计报告可能产生何种影响？（5）针对情况5，审计人员应当如何处理应收账款函证回函的差异？如果管理层拒绝调整，对审计报告有何影响？答案：（1）针对情况1，审计人员应实施的审计程序包括：①评价管理层聘请的评估机构的客观性、专业胜任能力和声誉。②复核评估报告中使用的评估方法、关键假设和参数的合理性，如未来现金流量的预测、折现率的选取、资产剩余使用寿命的估计等。③将评估报告中的关键数据与丁公司管理层编制的预算、预测等进行比较，评估其一致性。④测试管理层对资产减值迹象的判断和减值测试过程的计算准确性。⑤检查与资产减值相关的信息在财务报表附注中的披露是否充分、恰当。（2）针对情况2，审计人员应当建议丁公司对该批为特定破产客户生产的化工原料计提存货跌价准备。因为该批存货的可变现