2026年税务师《税法》考试真题解析（附答案）

2026年税务师《税法》考试真题解析（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求国家征税必须有法律依据，但具体税额可自由裁量B.税收公平原则仅指纳税人的负担能力相同C.税收效率原则主要强调征税过程本身的效率D.税收中性原则意味着国家税收活动不应对纳税人经济行为产生任何影响2.某个体工商户为小规模纳税人，2026年度取得含税销售额113万元，则其应缴纳的增值税额为（）万元。A.9.36B.10.00C.11.30D.12.003.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.外购用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣B.购进用于广告服务的货物，其进项税额必须取得增值税专用发票才能抵扣C.支付给运输企业的货物运输费，取得普通发票，其进项税额不得抵扣D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法计税，不得抵扣进项税额4.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得含税收入100万元，该批商品的成本为60万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业5月应缴纳的增值税额为（）万元。A.6.8B.9.6C.10.0D.16.85.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.银行提供的存款利息服务C.电信单位销售手机并收取的套餐费D.殡仪馆提供的遗体火化服务6.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，计算应纳税额时，适用的税率或征收率是（）。A.销售时适用税率B.简易计税征收率（通常为3%）C.出售前的原购进价格作为销售额计征D.免税销售额7.企业发生的下列支出中，属于企业所得税法规定的销售（营业）费用的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过规定比例的部分）B.企业发生的广告费和业务宣传费C.投资者投入的资本性支出D.企业购置用于生产经营的设备支出8.某居民企业2026年度实现销售收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用（其中含向关联方借款利息30万元，超过规定比例）20万元，公益性捐赠支出10万元（未超过年度利润总额12%）。假设无其他纳税调整事项，该企业2026年度应纳税所得额为（）万元。A.60B.70C.80D.909.根据企业所得税法，下列资产中，其折旧或摊销年限由企业根据情况确定的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、机械、运输工具C.无形资产（有限使用寿命）D.以经营租赁方式租入的固定资产10.某高新技术企业2026年度实现收入总额800万元，不征税收入0万元，免税收入0万元，符合条件的研发费用300万元，其他可扣除项目合计400万元（其中包含符合规定的广告费和业务宣传费50万元）。该企业2026年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设高新技术企业优惠税率15%）A.60B.75C.90D.12011.下列关于企业所得税特殊行业收入确认的表述，正确的是（）。A.保险企业取得的保险费收入，全部在收到时确认收入B.软件企业销售软件并提供后续服务的，应在提供服务时确认收入C.电信企业销售手机并包含服务费的，应在手机发出时确认全部收入D.建筑企业包工包料的工程款，应在工程完工时一次性确认收入12.个人所得税法规定的“工资、薪金所得”是指（）。A.个人从任职受雇单位取得的奖金、津贴、补贴B.个人出租房屋取得的租金收入C.个人转让股权取得的所得D.个人参与企业利润分配取得的所得13.某纳税人2026年3月取得工资收入6000元，3月取得年终奖30000元。假设适用税率为10%，速算扣除数为2100元，年终奖单独计税办法的税率为10%，速算扣除数为2100元。该纳税人3月应缴纳的个人所得税额为（）元。A.825B.975C.1000D.112514.根据个人所得税法，下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准全国统一B.纳税人只能选择专项附加扣除或专项附加扣除中的某一项C.纳税人享受子女教育专项附加扣除，其配偶不得再享受D.职业资格继续教育费用可以在继续教育期间按照规定标准定额扣除15.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.职工福利费支出（未超过规定比例）B.职工教育经费支出（未超过规定比例）C.支付给关联方的股息、红利款项D.按规定缴纳的工会经费16.消费税的征税环节主要集中于（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.出口环节17.某卷烟厂2026年5月生产销售甲类卷烟1000箱，每箱售价1000元（不含增值税），生产领用烟叶成本200万元（其中含不可再生资源消费税已纳税额20万元）。甲类卷烟消费税税率为56%加0.005元/支。该卷烟厂5月应缴纳的消费税额为（）万元。（假设每标准条烟售价大于70元）A.86000B.88000C.90000D.9200018.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.废弃电器电子产品19.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.应缴纳的增值税、消费税税额之和C.增值税税额D.消费税税额20.某企业2026年5月实际缴纳增值税40万元，消费税20万元。该企业所在地适用城市维护建设税税率为7%。则该企业5月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.4.2B.5.6C.6.0D.7.0二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税法基本原则包括（）。A.税收法律主义B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收中性原则E.税收及时原则22.下列关于增值税纳税人分类的表述，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，原则上登记为小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人应按规定缴纳增值税，并可以抵扣进项税额D.一般纳税人可以根据自身情况选择登记为小规模纳税人E.年应税销售额超过规定标准但会计核算不健全的纳税人，应当登记为小规模纳税人23.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物并收取增值税D.提供不动产租赁服务E.出口货物（适用零税率）24.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的资产C.利息收入D.罚款收入E.转让股权收入25.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因，确需提前报废的，其未折旧的净值可以一次性扣除B.无形资产的摊销年限由企业根据其预期使用寿命确定，但不得少于法定最低年限C.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除D.企业使用或者委托加工应税消费品，在计算应纳税所得额时，不得扣除已缴纳的消费税E.存货的跌价准备金可以在计算应纳税所得额时扣除26.个人所得税法规定的免税所得包括（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.按照国家规定标准领取的住房公积金D.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得E.企业为员工支付的补充养老保险费（在规定标准内）27.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月B.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元C.纳税人只能选择享受一项专项附加扣除D.纳税人本人发生的医疗费用支出，可以按照规定享受大病医疗专项附加扣除E.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除28.下列关于消费税法律制度的规定，正确的有（）。A.消费税的征收环节具有单一性B.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税C.白酒实行从价定率计税D.金银首饰在零售环节缴纳消费税E.纳税人自产自用的应税消费品，凡不用于连续生产应税消费品的，于移送使用时纳税29.资源税的纳税人包括（）。A.开采原油的企业B.销售天然气的事业单位C.独立矿山D.使用海洋天然气的船舶E.收购已税矿产品直接销售的单位30.下列关于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额B.教育费附加的征收范围与增值税、消费税相同C.地方教育附加的征收管理由省级政府确定D.纳税人所在地区既设有城市维护建设税，又设有教育费附加、地方教育附加的，应分别按适用税率（率）计算缴纳E.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均具有强制性三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤得分数不保留小数。）31.某一般纳税人企业2026年6月销售商品取得含税收入117万元，该批商品成本70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。当月支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额3万元，税额0.39万元。该企业6月应缴纳的增值税额为多少万元？32.某居民企业2026年度实现销售收入800万元，营业成本500万元，销售费用60万元，管理费用80万元，财务费用40万元（其中含向关联方借款利息20万元，超过规定比例5万元），公益性捐赠支出10万元（捐赠对象为符合规定的公益性社会团体）。假设无其他纳税调整事项，该企业2026年度应纳税所得额为多少万元？（不考虑其他调整）33.某卷烟厂2026年4月生产销售乙类卷烟2000箱，每箱售价800元（不含增值税）。已知乙类卷烟消费税税率为36%。该卷烟厂4月应缴纳的消费税额为多少万元？34.某个人2026年3月取得工资收入6000元，3月取得一次性奖金10000元。该个人适用工资、薪金所得税率为10%，速算扣除数为2100元；年终奖单独计税办法的税率为10%，速算扣除数为2100元。该个人3月应缴纳的个人所得税额为多少元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求合并计算，每步骤得分数不保留小数。）35.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月有关业务如下：*销售化妆品取得含税收入234万元，并收取包装物押金5万元（未逾期）。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。*支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。*销售使用过的旧设备一台，取得含税收入80万元。*上月留抵增值税税额2万元。*化妆品消费税税率为30%。假设无其他纳税调整事项，计算该企业5月应缴纳（或应退税额）的增值税和消费税额。36.某居民企业2026年度财务报表数据显示：营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2026年度发生的研究开发费用为150万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。假设该企业无其他调整事项，其2026年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？（企业所得税税率为25%）试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.D4.A5.C6.B7.B8.C9.D10.A11.D12.A13.B14.D15.C16.A17.B18.D19.A20.B二、多项选择题21.ABCDE22.ABCE23.BC24.ABCDE25.CD26.ABD27.ABD28.BDE29.ABC30.ABCD三、计算题31.解：1.销项税额=117/(1+13%)×13%=13万元2.进项税额=6.5+0.39=6.89万元3.应纳增值税额=13-6.89=6.11万元答：该企业6月应缴纳的增值税额为6.11万元。32.解：1.利息费用纳税调增=20-5=15万元2.公益性捐赠支出扣除限额=(800+60+80+40-15)×12%=112.8万元，实际发生10万元，可据实扣除。3.应纳税所得额=800+60+80+40-500-15+(112.8-10)=547.8万元答：该企业2026年度应纳税所得额为547.8万元。33.解：1.销项税额=2000×800/10000×13%=20.8万元2.从量税额=2000×0.5=1000元=0.1万元3.应纳消费税额=20.8×30%+0.1=6.24+0.1=6.34万元答：该卷烟厂4月应缴纳的消费税额为6.34万元。34.解：1.工资所得应纳个人所得税额=(6000-5000)×10%-2100=90-2100=-2010元（负数，实际无需缴纳工资所得个税）2.年终奖单独计税：10000/12=833.33元，适用10%税率，速算扣除数2100元。3