2026年审计中级职称《审计理论与实务》真题专项训练

2026年审计中级职称《审计理论与实务》真题专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应依据的是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力和应有关注原则D.职业道德守则2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。下列各项中，属于内部控制目标的是（）。A.财务报告的可靠性B.经营效率和效果C.资产的安全完整D.对法律法规的遵守3.注册会计师计划实施审计程序以获取审计证据，计划过程通常包括确定审计程序的性质、时间安排和范围。在计划过程中，注册会计师需要考虑的风险评估结果主要是指（）。A.对被审计单位及其环境了解的结果B.识别的财务报表重大错报风险C.评估的内部控制风险D.审计风险的预期水平4.当注册会计师需要获取外部证据时，以下哪种方式获取的证据通常被认为可靠性较高？（）A.被审计单位管理层提供的声明书B.从第三方获取的审计证据C.被审计单位内部审计部门的工作底稿D.注册会计师自行编制的辅助性文件5.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿只需记录审计过程中的重大发现C.审计工作底稿的编制是为了满足外部投资者的需求D.审计工作底稿的复核仅由项目经理负责6.在审计采购与付款循环时，注册会计师发现被审计单位存在未记录的应付账款。针对此情况，注册会计师首先应当考虑的是（）。A.评估该错报对财务报表的影响程度B.追踪采购订单至入库单和付款凭证C.重新执行应付账款函证程序D.计算应付账款账龄并评估坏账准备计提的充分性7.下列关于销售与收款循环中“销售交易发生”认定的审计目标表述，正确的是（）。A.销售交易在财务报表中确认为收入B.已记录的销售交易实际发生了C.销售交易以正确的金额记录D.销售交易被分类到恰当的账户8.注册会计师在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或陈旧过时的情况。对此，注册会计师应当（）。A.立即要求被审计单位减记存货价值B.仅在存货成本低于可变现净值时提出审计调整建议C.将监盘结果在审计工作底稿中记录，并考虑是否需要执行进一步审计程序D.停止监盘程序，因存货存在严重问题9.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序可以单独作为风险评估程序B.当预期数据与实际数据存在重大差异时，需要调查差异原因C.分析性复核程序适用于审计全过程D.分析性复核程序主要适用于细节测试10.当被审计单位会计估计存在错报，且该错报是严重的时，注册会计师认为管理层不予以修正，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.考虑发布非无保留意见的审计报告，如保留意见或否定意见，取决于错报的影响D.拒绝接受委托二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将所有正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）1.注册会计师执行审计工作的基本原则包括（）。A.依法独立实施审计程序B.保持职业怀疑态度C.遵守职业道德守则D.保证审计报告的公允性2.了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分。注册会计师在了解被审计单位及其环境时，需要关注的内容包括（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质、组织结构、治理结构C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量3.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的充分性取决于其适当性C.相关性要求审计证据能够支持审计结论D.适当性要求审计证据来源可靠、设计合理4.在审计过程中，注册会计师可能遇到的审计困难包括（）。A.被审计单位管理层不提供充分、适当的审计证据B.被审计单位内部控制系统薄弱C.审计范围受到限制D.审计时间过短5.针对存货监盘，注册会计师可能实施的风险评估程序包括（）。A.检查存货盘点记录B.观察存货的盘点过程C.抽取并检查永续盘存记录D.询问和观察存货的日常管理情况6.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是证实固定资产存在认定的主要程序B.检查固定资产的购置发票和产权证明是证实固定资产完整性认定的主要程序C.测试固定资产减值准备的计提是否充分、恰当D.检查固定资产的抵押或担保情况与相关披露是否一致7.在审计货币资金时，注册会计师通常需要执行的风险评估程序和审计程序包括（）。A.获取银行对账单并编制银行存款余额调节表B.检查现金收支的授权批准程序C.抽查大额现金收支D.函证银行存款余额8.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿应清晰反映审计轨迹C.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起计算，至少为10年D.审计工作底稿的复核应由项目组负责人和事务所质量控制部门共同执行9.在销售与收款循环审计中，注册会计师关注的主要舞弊风险通常包括（）。A.销售交易的发生认定存在舞弊风险B.销售交易的完整性认定存在舞弊风险C.收款的存在认定存在舞弊风险D.减值准备的计提存在管理层凌驾于控制之上的舞弊风险10.下列关于非无保留意见审计报告的说法中，正确的有（）。A.保留意见是指对财务报表整体意见外，对财务报表的某些方面存在保留B.否定意见是指注册会计师认为财务报表整体存在重大错报，但不予以修正C.无法表示意见是指注册会计师由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，导致无法对财务报表发表意见D.保留意见和否定意见都属于非无保留意见三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师保持职业怀疑态度的意义。2.简述函证程序的主要目的。3.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险及其常见的审计应对措施。4.简述审计报告的主要要素。四、计算题（本题型共1题，每题10分，共10分。请根据题目要求，列出计算过程，得出计算结果。）甲公司为一般制造业企业，2025年12月31日资产负债表中存货账面余额为1,200,000元。注册会计师在审计过程中取得甲公司编制的存货跌价准备计提说明，说明称由于部分存货市场售价持续下跌，低于其账面成本，预计发生减值损失300,000元。注册会计师对相关存货进行了解和检查后，认为该批存货的跌价准备计提基础合理，但甲公司仅计提了200,000元的减值准备。假定不考虑其他因素，计算甲公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的列报金额。五、综合题（本题型共1题，每题20分，共20分。请根据题目要求，结合审计实务内容，进行分析、判断和阐述。）某制造业公司主要从事A产品的生产和销售。注册会计师在审计该公司的财务报表时，发现以下事项：（1）该公司2025年销售给乙公司的A产品数量为10,000件，单价为1,000元，合同约定2026年1月15日交货。由于乙公司资金周转困难，截至2025年12月31日尚未支付该批货款。该公司已按全额确认了销售收入，并将该笔应收账款计提了5%的坏账准备。（2）该公司2025年12月购入一批原材料，发票价格100,000元，已运抵公司，但发票丢失。公司根据入库单暂估入账，并计提了10%的存货跌价准备。（3）该公司2025年12月31日结账时，管理层批准了一项金额较大的员工奖金计划，该奖金将在2026年1月发放。公司已就此事项进行了相关会计处理。（4）该公司2025年销售与收款循环中，销售发票开具与销售合同审批职责未得到有效分离。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应关注哪些审计程序？简要说明理由。（2）针对事项（2），注册会计师应实施哪些审计程序以获取充分、适当的审计证据？（3）针对事项（3），注册会计师应如何评价该公司会计处理的正确性？可能存在哪些审计风险？（4）针对事项（4），注册会计师应关注哪些控制缺陷？可能导致哪些认定存在错报风险？试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.A6.B7.B8.C9.D10.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD6.ACD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、简答题1.职业怀疑态度要求注册会计师应当对可能存在导致财务报表发生重大错报的迹象保持警觉，不应被管理层或他人凌驾于控制之上的行为所影响，通过质疑和挑战信息，深入调查异常情况，从而获取充分、适当的审计证据支持审计意见。保持职业怀疑是注册会计师执行审计工作的基础，有助于发现舞弊和错误，保证审计质量。2.函证程序的主要目的是获取外部证据，以验证被审计单位财务信息（如应收账款、银行存款、固定资产等）的真实性和完整性，确认相关义务或权利的存在，以及评估被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险。函证证据通常被认为可靠性较高，有助于减少审计风险。3.管理层凌驾于内部控制之上的风险是指管理层利用其权力，故意规避、绕过或篡改内部控制，以编制不实的财务报表或进行舞弊行为。常见的审计应对措施包括：评估管理层凌驾于控制之上的风险，实施更深入的审计程序（如细节测试、分析性复核），利用专家工作，保持职业怀疑，必要时增加审计程序的性质、时间安排和范围。4.审计报告的主要要素包括：标题；收件人；引言段（说明财务报表批准情况）；管理层责任段；注册会计师责任段；审计意见段；（若适用）强调事项段；（若适用）其他事项段；注册会计师的签名和盖章；注册会计师的地址；报告日期。四、计算题计算过程：甲公司存货可变现净值=存货账面余额-减值损失=1,200,000-300,000=900,000元。审计确认的减值准备为200,000元，低于管理层计提的300,000元，因此需要计提的减值准备=管理层计提的减值准备-已计提的减值准备=300,000-200,000=100,000元。调整后的存货账面价值=存货账面余额-审计确认的减值准备=1,200,000-(200,000+100,000)=900,000元。（或直接使用审计确认的可变现净值作为列报金额，即900,000元）最终列报金额为：900,000元。五、综合题（1）针对事项（1），注册会计师应关注：a.销售交易的发生认定：检查销售合同、发货记录等，确认销售交易的真实性。b.销售收入的确认时点：评估公司收入确认政策是否符合准则，确认收入是否应在发货时点确认。c.应收账款的完整性认定：检查销售日记账，执行销售截止测试，确认是否存在遗漏的销售。d.坏账准备的计提：评估乙公司的偿债能力，复核坏账准备计提的比例是否合理。理由：该事项涉及销售收入确认、应收账款存在和完整性以及减值准备计提的关键审计领域，存在错报风险。（2）针对事项（2），注册会计师应实施：a.检查入库单：核实原材料的实际入库情况。b.追踪采购流程：查找采购合同、请购单等支持性文件。c.与供应商函证：向供应商函证采购交易，获取外部证据。d.测试存货跌价准备计提：复核管理层对原材料跌价准备的计提依据和计算过程。理由：发票丢失导致存货和应付款项存在认定