2026年会计专业技术资格《中级会计实务》专项训练试卷（附答案）

2026年会计专业技术资格《中级会计实务》专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告所依据的基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.企业购入一项管理用无形资产，实际支出包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。该无形资产的成本确定基础是（）。A.重置成本B.可变现净值C.公允价值D.历史成本3.甲公司为一般工业企业，采用先进先出法核算发出存货成本。2023年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月10日购入200件，单位成本12元；12月20日发出150件。甲公司12月20日发出的存货成本为（）元。A.1500B.1620C.1800D.1500或1620（视具体情况）4.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为6500元，该原材料入库时发生运输费500元（不考虑增值税），该批原材料的入账价值为（）元。A.50000B.50500C.56500D.570005.企业采用实际利率法计提长期债券利息，在债券溢价发行的情况下，每期实际利息费用与应计利息之间的差额，应（）。A.增加当期利息费用B.减少当期利息费用C.计入资本公积D.冲减债券面值6.下列关于固定资产减值准备的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值准备可以结转C.固定资产减值准备一经计提不得转回D.固定资产减值准备只能通过处置固定资产时结转7.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用设备，原价200000元，预计使用年限5年，预计净残值20000元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备公允价值减去处置费用后的净额为150000元，假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日对该设备应计提减值准备金额为（）元。A.0B.20000C.30000D.500008.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入C.履约义务未满足收入确认条件时，相关交易价格不得确认收入D.企业承诺的商品或服务若包含重大融资成分，应按商品或服务的公允价值确认收入9.企业销售商品时代收的增值税，在商品符合收入确认条件时（）。A.确认为收入B.确认为预收账款C.确认为应交税费——应交增值税（销项税额）D.确认为应交税费——应交增值税（预缴税额）10.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.先征后返的增值税B.政府向企业提供的财政贴息C.企业按照规定免缴的房产税D.政府向企业无偿划拨的长期股权投资二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性12.企业自行研发无形资产时，下列支出中，应计入无形资产成本的有（）。A.研发人员的工资费用B.研发过程中发生的材料费用C.符合资本化条件的研发支出D.研发失败发生的净损失13.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业对存货采用永续盘存制，需要在期末进行实地盘点B.企业对存货采用永续盘存制，可以不进行实地盘点C.企业对存货采用实地盘存制，需要在期末进行实地盘点D.企业对存货采用实地盘存制，可以不进行实地盘点14.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有的被投资单位实现的净利润份额确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有的被投资单位实现的净利润份额确认投资收益C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业取得的被投资单位宣告发放的现金股利应确认为投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业取得的被投资单位宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资账面价值15.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出，应计入当期损益D.固定资产的预计净残值是指假定固定资产预期使用寿命已满时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的净额16.企业在确认收入时，对于合同中包含的多项履约义务，下列处理中正确的有（）。A.应将合同对每项履约义务单独定价B.应将交易价格分摊至各单项履约义务C.履约义务满足收入确认条件时，才能确认相应部分的收入D.若存在重大融资成分，应按合同对价总额确认收入，不分摊至各履约义务17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有条件，企业需满足特定条件才能取得补助C.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益D.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益，并在确认相关成本费用期间计入损益18.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.企业应确认递延所得税资产和递延所得税负债C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应遵循谨慎性原则D.企业的所得税费用等于当期所得税和递延所得税之和19.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.经营租赁是指除融资租赁以外的租赁B.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁C.承租人应当在租赁期开始日，将租赁资产确认为一项使用权资产D.出租人应当在租赁期开始日，将租赁资产确认为一项投资性房地产20.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业某一会计期间现金流入和流出情况的报表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“对”或“错”填在答题卡相应位置。）21.企业外购的固定资产，其成本应包括购买价款、相关税费以及为使该资产达到预定可使用状态所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）22.企业对发出存货采用加权平均法计价，则每批发出存货的成本可能不同。（）23.固定资产折旧方法的选择应当反映与该项资产使用相关的经济利益的预期消耗方式。（）24.企业确认收入时，如果合同中包含可变对价（如销售返利），应将可变对价计入交易价格。（）25.收入确认时点是指企业履行了合同中的履约义务，客户能够控制企业转让的商品或服务的时点。（）26.政府补助包括政府直接向企业提供的现金补助和实物补助，也包括政府向企业提供服务取得的收入。（）27.企业因交易性金融资产公允价值变动计入当期损益的金额，会影响企业的应纳税所得额。（）28.企业采用权益法核算长期股权投资，在确认投资收益时，应考虑被投资单位宣告分派的现金股利。（）29.借款费用资本化是指将符合资本化条件的借款费用计入相关资产成本。（）30.企业对外提供的财务报告，其列报基础应当保持一致，不得随意变更。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元，增值税额13000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款200000元，增值税额26000元，产品已发出，款项已收讫。（3）将自产的产品用于对外捐赠，该产品成本50000元，无同类产品市场价格。（4）当月发生的销售费用为20000元，其中包含支付销售人员工资10000元，支付办公费用5000元。（5）当月发生的管理费用为30000元，其中包含支付行政管理人员工资20000元，支付固定资产折旧5000元。（6）当月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税额6500元，设备已交付使用，款项已支付。假定甲公司当月无其他纳税调整事项，不考虑其他因素。要求：计算甲公司2023年12月应交增值税和应交企业所得税。（企业所得税税率为25%。）32.甲公司为一般工业企业，采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月10日购入200件，单位成本12元；12月20日发出250件；12月25日购入150件，单位成本13元；12月28日发出100件。甲公司12月发出存货的总成本为多少元？五、综合题（本类题共1小题，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）33.甲公司为一般工业企业，2023年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为100000元，其中包含一项已计提减值准备20000元的库存商品（该库存商品账面成本为120000元）。假定该库存商品在2024年1月20日全部销售，销售价格为110000元，款项已收讫。甲公司适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2023年12月31日计提存货跌价准备的会计分录。（2）编制甲公司2024年1月20日销售该库存商品的会计分录。（3）计算甲公司2024年1月20日销售该库存商品应交增值税销项税额。（4）计算甲公司2024年1月20日销售该库存商品确认的损益金额。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.B4.B5.D6.C7.D8.D9.B10.C二、多项选择题11.ABCD12.AC13.AC14.BC15.ABD16.ABC17.ABCD18.ABCD19.ABC20.ABCD三、判断题21.对22.对23.对24.错25.对26.错27.错28.错29.对30.对四、计算分析题31.（1）应交增值税=销项税额-进项税额=（26000+13000）-13000=26000（元）借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款113000借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000借：应付职工薪酬10000贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300应交税费—应交城市维护建设税、教育费附加（假设按增值税额3%计算）790管理费用2000借：管理费用30000贷：应付职工薪酬20000累计折旧5000借：管理费用20000贷：银行存款20000借：固定资产50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500当期应交增值税=26000-13000+1300+790=20390（元）（2）应纳税所得额=利润总额-纳税调整事项=（-2000+10000-5000-20000-20000）-（-20000+100000-120000）=-20000（元）由于企业亏损，无需缴纳企业所得税，应确认递延所得税资产=20000*25%=5000（元）借：递延所得税资产5000贷：所得税费用500032.发出存货总成本=100*10+150*12=2200（元）五、综合题33.（1）借：