幼儿园会计核算制度

幼儿园会计核算制度一、总则（一）制定目的与依据为规范本幼儿园的会计核算行为，保证会计信息质量，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》及国家有关法律法规，结合本园实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本幼儿园的所有经济业务核算与财务管理活动。（三）会计核算基本前提会计核算以幼儿园持续、正常的运营活动为前提；会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告；会计核算以人民币为记账本位币。（四）记账基础本园会计核算采用权责发生制作为记账基础。凡在本期发生应属于本期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。二、会计机构设置与会计人员配备（一）会计机构设置根据幼儿园规模和管理需要，设置独立的会计机构，或在相关部门中配备专职会计人员。会计机构负责人的任免应符合国家有关规定。（二）会计人员配备与职责配备持有会计从业资格证书的会计人员，并明确其岗位职责。会计人员应遵守职业道德，熟悉国家财经法律法规和幼儿园财务制度，认真履行职责，确保会计信息真实、准确、完整。会计人员的工作调动或离职，必须与接管人员办清交接手续。（三）内部牵制制度建立健全内部牵制制度，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。三、会计核算的基本要求（一）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账方法采用借贷记账法进行会计核算。（三）会计科目设置根据《民间非营利组织会计制度》及幼儿园业务特点，设置和使用会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如有需要变更，应按规定程序办理。（四）会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证的取得和填制必须符合规定，内容真实、完整，手续齐全。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到摘要清晰、科目运用正确、金额准确。（五）会计账簿设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚。（六）会计处理方法会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应在财务会计报告附注中说明变更的内容、理由、累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等。（七）财产清查定期进行财产清查，确保账实相符。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按规定程序报批后进行账务处理。四、资产核算（一）流动资产1.现金及银行存款：严格执行《现金管理暂行条例》，建立健全现金和银行存款的内部控制制度。现金日记账和银行存款日记账应日清月结，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。2.应收款项：包括应收账款、其他应收款等。应及时清理结算，定期对账，对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失处理。3.存货：主要包括幼儿伙食费原材料、教学办公用品等。存货的收发、领退应当办理规范手续，定期进行盘点，发生盘盈、盘亏应及时处理。存货成本的计价方法应保持一致。（二）固定资产1.定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋建筑物、教学设备、交通工具、办公设备等。2.计价与折旧：固定资产应当按取得时的实际成本入账。按月计提折旧，折旧方法可采用年限平均法。计提的折旧计入当期费用。3.管理与处置：建立固定资产台账，定期进行清查盘点，确保账实相符。固定资产的购置、转让、报废、盘盈、盘亏等应按规定程序报批后处理。（三）无形资产及其他资产无形资产的核算参照相关会计制度执行。其他资产如长期待摊费用等，应按受益期限分期摊销。五、负债核算（一）流动负债1.应付账款：核算幼儿园因购买材料、物资或接受服务等而应付给供应单位的款项。应及时清偿，定期对账。2.预收款项：主要核算预收的幼儿保教费、伙食费等。应按权责发生制原则，在服务提供时确认为收入。3.应付职工薪酬：核算应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费等。应按规定计提和发放。4.应交税费：核算幼儿园应缴纳的各种税费，如增值税、所得税等，应按税法规定及时申报缴纳。5.其他应付款：核算除上述应付款项以外的其他各项应付、暂收款项。（二）长期负债如存在长期借款等长期负债，应按规定核算其本金和利息。六、净资产核算净资产是指幼儿园的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（一）非限定性净资产核算幼儿园非限定性收入减去非限定性支出后的余额。期末，将各收入类科目中非限定性收入明细科目的余额转入“非限定性净资产”科目；将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目。（二）限定性净资产核算幼儿园收到的带有时间限制或用途限制的资产所形成的净资产。当限定性净资产的限制条件解除时，应将其转为非限定性净资产。七、收入核算（一）收入的分类幼儿园收入主要包括：1.保教费收入：核算幼儿园向幼儿家长收取的保育教育费。2.伙食费收入：核算幼儿园向幼儿家长收取的伙食费。3.政府补助收入：核算从政府部门取得的各类补助款项，如生均经费补助等。4.社会捐赠收入：核算接受社会各界的捐赠款项。5.其他收入：如利息收入、杂项收入等。（二）收入的确认收入应当在同时满足下列条件时予以确认：与交易相关的经济利益能够流入幼儿园；收入的金额能够可靠地计量。对于限定性收入，应当在确认收入的同时，确认相应的限定性净资产。八、支出核算（一）支出的分类幼儿园支出主要包括：1.人员经费支出：核算支付给教职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.公用经费支出：核算幼儿园为维持正常运转发生的办公费、水电费、差旅费、培训费、交通费、维修维护费、教学材料费、固定资产折旧等。3.对个人和家庭的补助支出：如困难职工补助等。4.专项支出：核算为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的支出。5.其他资本性支出：核算购建固定资产、无形资产等发生的支出。（二）支出的确认支出应当在其发生时按实际发生额予以确认，并计入当期费用或相关资产成本。九、财务报告（一）财务报告的组成财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。（二）财务报告的编制财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报告的报送与披露定期向园务会、上级主管部门及其他有关部门报送财务报告。对于重要的会计信息，应在会计报表附注中予以披露。十、会计档案管理会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当按照国家有关规定建立档案，妥善保管。会计档案的