2026年审计专业资格考试中级《审计程序》模拟试卷

2026年审计专业资格考试中级《审计程序》模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题给出的选项中选填）1.在审计过程中，注册会计师需要将计划实施的审计程序的性质、时间安排和范围形成审计工作记录，该记录通常指的是（）。A.审计计划概要B.审计重要性水平报告C.审计工作底稿D.审计风险应对矩阵2.注册会计师计划如何利用内部控制以实现审计目标，所执行的程序属于（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.分析性复核程序3.当存在控制风险时，注册会计师通常需要执行（）以获取充分、适当的审计证据。A.仅执行实质性程序B.仅执行控制测试C.控制测试和实质性程序D.仅执行风险评估程序4.下列关于细节测试的说法中，错误的是（）。A.细节测试通常针对特定的认定B.细节测试可以提供直接证据C.细节测试的结果不能证实控制测试的有效性D.细节测试通常不涉及对数据的计算或比较5.询问管理层和被审计单位内部人员是实施审计程序的常用方法，该方法获取的证据属于（）。A.推理证据B.纪录证据C.其他信息D.直接证据6.注册会计师执行监盘程序的主要目的是为了获取关于资产存在或状况的（）。A.推理性证据B.完整性证据C.存在或发生证据D.权利或完整性证据7.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.授权和批准B.纪录和凭证C.独立核查功能D.业绩评价8.当评估某项控制的预期效果时，注册会计师考虑的是该控制的（）。A.实际运行效果B.设计有效性C.执行频率D.重要性水平9.如果注册会计师计划依赖内部控制，则其执行的控制测试目的是为了获取关于内部控制（）的审计证据。A.是否得到执行B.设计是否合理C.是否得到一贯执行D.是否存在缺陷10.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不回函的样本通常基于（）。A.账户金额重大B.账户余额为零C.账户余额较小时D.被审计单位要求不函证11.注册会计师在审计中发现销售与收款循环存在重大错报风险，计划执行实质性程序。以下程序中，通常不属于销售与收款循环实质性程序的是（）。A.检查销售合同和发货单B.测试应收账款账龄分析表的准确性C.函证应收账款D.评估采购过程中的内部控制12.在设计细节测试时，注册会计师确定可接受的抽样风险水平主要取决于（）。A.被审计单位的业务性质B.审计证据的相关性和可靠性要求C.内部控制测试的结果D.审计时间和成本预算13.当使用审计抽样方法进行细节测试时，注册会计师需要确定样本量，样本量的确定通常与（）正相关。A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.总体变异性D.对总体项目有重大差异的可能性14.注册会计师执行的计算性程序，如重新计算银行存款日记账与总账余额的合计数，属于（）。A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.分析性复核程序15.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序主要适用于评估实质性风险的程序B.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别重大错报C.实质性分析程序可以单独提供充分、适当的审计证据D.注册会计师在实施实质性分析程序前无需了解被审计单位及其环境16.在测试固定资产的折旧计提是否准确时，注册会计师执行的程序主要是（）。A.检查固定资产明细账B.重新计算折旧费用C.函证固定资产供应商D.分析固定资产周转率17.当被审计单位使用复杂的收入确认政策时，注册会计师通常需要执行更详细的程序，如（）。A.测试收入交易确认政策的合理性B.评估收入确认政策的可接受性C.执行更多的细节测试D.减少实质性分析程序的使用18.注册会计师在审计工作底稿中记录实施审计程序所获取的信息，记录的内容应足以支持审计结论，这体现了审计工作底稿的（）特征。A.完整性B.客观性C.证据性D.系统性19.下列关于审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的证据通常比从其他来源获取的证据更可靠B.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠C.审计人员的观察结果通常比计算结果更可靠D.不同来源、不同性质的证据可以相互印证，提高证据的可靠性20.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑审计程序的（）以获取充分、适当的审计证据。A.效果B.效率C.有效性D.经济性二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题给出的选项中选填。多选、错选、漏选均不得分）21.风险评估程序的主要目的包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表的重大错报风险C.设计和实施进一步审计程序D.评价被审计单位的内部控制22.注册会计师执行的控制测试可能包括（）。A.检查销售发票是否附有经批准的发货单B.询问出纳员关于现金保管程序的了解程度C.重新执行采购订单的审批程序D.检查费用报销单是否经过适当授权23.细节测试可用于测试财务报表的各类认定，包括（）。A.存在B.权利与义务C.完整性D.计价和分摊24.注册会计师在实施函证程序时，可能遇到的困难或限制包括（）。A.被询证者可能无法及时回函B.被询证者可能故意提供不真实的信息C.被审计单位可能拒绝提供询证函D.函证程序本身不能发现所有的错报25.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当使用实质性分析程序时，注册会计师通常不需要执行其他审计程序B.实质性分析程序适用于风险评估阶段C.如果预期数据之间不存在关系，实质性分析程序可能不适用D.实质性分析程序的结果可能需要依赖专业判断进行评价26.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查采购订单的审批痕迹B.测试存货的计价方法C.函证供应商款项的支付情况D.评估采购验收程序的有效性27.注册会计师在确定样本量时需要考虑的因素包括（）。A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.总体变异性D.总体项目数量28.下列关于审计证据特征的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系C.审计证据的可靠性是指审计证据能够被信赖的基础D.审计证据的客观性是指审计证据不受个人主观判断的影响29.注册会计师在审计过程中需要考虑审计程序的（）。A.重要性B.效果C.效率D.对内部控制的影响30.下列各项中，可能表明需要执行更详细审计程序的情形包括（）。A.被审计单位经营环境复杂B.被审计单位内部控制存在严重缺陷C.以前审计发现重大错报D.财务报表项目金额异常波动试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.D5.C6.C7.C8.B9.C10.B11.D12.B13.B14.B15.D16.B17.C18.C19.C20.B二、多项选择题21.AB22.ABCD23.ABCD24.ABCD25.CD26.ACD27.ABCD28.ABC29.ABC30.BCD解析思路一、单项选择题1.C解析思路：审计工作底稿是记录审计工作过程和结果的载体，详细记录了实施的审计程序、获取的证据等信息。2.A解析思路：风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险的过程，为后续审计程序提供基础。3.A解析思路：控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。当存在控制风险时，意味着内部控制不可靠，注册会计师不能依赖内部控制来降低检查风险，因此必须执行实质性程序来直接识别和评估错报风险。4.D解析思路：细节测试通常涉及对单个或少数项目进行检查，如检查原始凭证、账簿记录等，可能涉及计算（如核对加总），但不一定涉及对大量数据的计算或比较，实质性分析程序更符合后者的描述。5.C解析思路：询问获取的信息通常被视为“其他信息”，需要与其他审计证据结合使用或进行验证，其可靠性相对较低。6.C解析思路：监盘程序通过观察资产的实际状况，主要目的是获取资产存在或状况的“存在或发生”证据。7.C解析思路：内部控制的五要素是控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动。独立核查功能通常属于控制活动的一部分。8.B解析思路：评估控制的设计有效性是指评价控制在设计上是否能够防止或发现并纠正特定认定的错报。注册会计师在计划依赖控制时，关注的是控制的设计是否合理。9.C解析思路：控制测试的目标是获取关于控制在执行过程中是否一贯有效的审计证据，以支持对控制风险的评估。10.B解析思路：对于余额为零的银行存款，由于不存在银行对账单反应的未达账项风险，且金额通常较小，回函的必要性较低，注册会计师通常会选择性不函证。11.D解析思路：评估采购过程中的内部控制属于采购与付款循环的审计内容，与销售与收款循环无关。12.B解析思路：可接受的抽样风险水平（即可容忍错报）是注册会计师愿意接受的通过审计程序未能发现存在的错报的最大水平，这个水平越低，要求获取的审计证据越充分，通常需要执行的程序越详细，样本量也越大。13.B解析思路：在统计抽样中，样本量的大小与可容忍错报呈反向关系。可容忍错报越低，需要更大的样本量来降低抽样风险。14.B解析思路：重新计算是实质性程序的一种，通常直接针对财务报表金额的准确性进行测试，例如核对明细账与总账合计、计算成本等。15.D解析思路：实施实质性分析程序前，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，以便确定数据的预期关系是否合理，以及分析程序是否适用。16.B解析思路：测试固定资产折旧计提的准确性，核心是检查计算的准确性，因此“重新计算折旧费用”是主要的审计程序。17.C解析思路：面对复杂的收入确认政策，注册会计师需要通过执行大量的细节测试来验证收入交易是否符合收入确认准则，即执行更多的“细节测试”。18.C解析思路：审计工作底稿作为审计证据的载体，其核心作用在于能够证明审计结论是如何得出的，即体现了审计证据的“证据性”。19.C解析思路：计算结果通常比观察结果更可靠，因为计算基于数据，过程客观，除非计算方法本身有误或数据不可靠。20.B解析思路：注册会计师在选择和执行审计程序时，必须考虑效率，即以合理的成本获取充分、适当的审计证据，不能只追求效果而忽略成本。二、多项选择题21.AB解析思路：风险评估程序的首要目的是了解被审计单位及其环境（包括行业、监管环境、治理结构、业务流程、内部控制等），其次是识别和评估财务报表重大错报风险。风险评估是计划进一步审计程序的基础，虽然可能间接评价内部控制，但主要目的不是全面评价。22.ABCD解析思路：控制测试是为了获取控制运行有效的证据。检查销售发票与发货单、询问出纳现金保管程序、重新执行采购审批、检查费用报销单授权都是测试控制活动是否得到执行和一贯执行的具体程序。23.ABCD解析思路：细节测试可以针对财务报表认定中的所有类别，包括存在、权利与义务、完整性、计价和分摊等。24.ABCD解析思路：函证程序可能因被询证者延迟回函、提供虚假信息、被审计单位阻挠等原因而遇到困难或限制，且函证本身无法保证发现所有错报。25.CD解析思路：实质性分析程序不能替代细节测试，尤其是在识别和评估重大错报风险时（A错误）。实质性分析程序主要在进一步审计程序阶段使用（B错误）。如果预期数据之间不存在合理关系，则不适合使用实质性分析程序（C正确）。实质性分析程序的结果需要结合其他信息和专业判断进行评价（D正确）。26.ACD解析思路：审计采购与付款循环的程序包括检查采购订单审批（控制测试）、函证供应商（实质性程序）、评估验收程序（控制测试和风险评估）。测试存货计价方法主要属于存货循环的审计内容。27.ABCD解析思路：确定样本量需要考虑可接受的抽样风险（与可容忍错报反向相关）、可容忍错报（直接影响样本量）、总体变异性（变异性大需要大样本）、总体项目数量（对样本量有调节