2026年中级审计师《审计理论与实务》题库及答案

2026年中级审计师《审计理论与实务》题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.我国国家审计准则的制定机构是（）。A.财政部B.审计署C.中国注册会计师协会D.国家税务总局答案B2.审计最本质的特性是（）。A.权威性B.独立性C.公正性D.客观性答案B3.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.被审计单位提供的书面证据比审计人员自行获取的证据更可靠B.审计人员重新计算的折旧表比被审计单位提供的账簿记录更可靠C.口头证据比书面证据更可靠D.内部证据比外部证据更可靠答案B4.属性抽样在审计中的主要用途是（）。A.内部控制测试B.实质性细节测试C.分析程序D.风险评估程序答案A5.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.外部审计答案D6.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）。A.检查内部控制手册是否更新B.重新执行内部控制中的审批流程C.对应收账款进行函证D.观察被审计单位是否对凭证编号进行连续登记答案C7.审计工作底稿通常应当在审计报告日后一定期限内归档，该期限一般为（）。A.30日B.45日C.60日D.90日答案C8.在审计风险模型中，审计人员未能发现财务报表中存在的重大错报的风险是（）。A.重大错报风险B.检查风险C.审计风险D.控制风险答案B9.审计机关应当在实施审计多少日前，向被审计单位送达审计通知书？（）A.1日B.3日C.5日D.7日答案B10.下列各项中，不属于审计报告基本要素的是（）。A.标题B.收件人C.审计意见D.管理层认定书答案D11.下列关于审计固有限制的表述中，错误的是（）。A.审计提供合理保证而非绝对保证B.审计证据大多是说服性而非结论性的C.审计可以完全消除财务报表中的所有错报风险D.审计工作受到时间、成本和人员素质等因素的限制答案C12.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序，其主要目的是证实存货的（）认定。A.所有权B.存在性C.完整性D.计价和分摊答案B13.下列各项中，属于控制环境内容的是（）。A.管理层的理念和经营风格B.风险评估程序C.控制活动D.信息与沟通答案A14.内部审计机构应当接受本组织董事会或类似权力机构的领导，并向其负责和报告工作。这主要体现了内部审计的（）。A.独立性B.权威性C.依附性D.强制性答案A15.审计人员对被审计单位应收账款进行函证，回函直接寄至审计机构。该回函属于（）。A.内部证据B.外部证据C.亲历证据D.环境证据答案B16.下列关于重大错报风险的表述中，错误的是（）。A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次B.重大错报风险与被审计单位内部控制有关C.审计人员可以完全消除重大错报风险D.重大错报风险可以通过风险评估程序加以识别和评估答案C17.现代民间审计制度最早产生于（）。A.美国B.英国C.意大利D.法国答案B18.下列各项中，不属于与期末账户余额相关的认定的是（）。A.存在B.权利和义务C.完整性D.发生答案D19.审计人员采用重新计算程序核实固定资产折旧，主要印证的管理层认定是（）。A.固定资产的存在性B.累计折旧的计价和分摊C.固定资产的完整性D.固定资产的权利和义务答案B20.下列各项中，属于控制活动的有（）。A.授权审批B.职责分离C.凭证与记录控制D.全部均为控制活动答案D21.内部控制的目标是合理保证（）。A.财务报表的绝对准确B.企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略C.完全消除舞弊和错误D.企业利润最大化答案B22.关于审计证据的数量与质量的关系，下列表述中正确的是（）。A.数量多的证据可以弥补质量上的缺陷B.质量高的证据可以适当减少所需证据的数量C.数量和质量之间没有关系D.获取数量多的证据一定可以提高审计质量答案B23.国家审计的总体目标可以概括为（）。A.真实、合法、效益B.公允、完整、准确C.合规、完整、可理解D.存在、权利、计价答案A24.当审计人员因被审计单位管理层拒绝提供必要资料而无法获取充分、适当的审计证据，且影响重大且具有广泛性时，应当出具的审计意见类型是（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段答案C25.审计报告的日期通常为（）。A.财务报表批准日B.审计工作完成日C.被审计单位资产负债表日D.审计报告签发日答案B26.下列各项中，不属于审计计划阶段工作内容的是（）。A.初步了解被审计单位及其环境B.制定总体审计策略和具体审计计划C.执行控制测试D.确定重要性水平答案C27.与列报和披露相关的认定中，不包括（）。A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.存在性答案D28.审计人员为了证实银行存款余额的真实性，通常执行的审计程序是（）。A.向银行函证银行存款余额B.检查银行存款日记账C.观察出纳盘点现金D.复核银行存款余额调节表答案A29.在审计抽样中，下列因素与样本量大小成反比的是（）。A.预期总体误差率B.总体变异性C.可容忍误差D.总体规模答案C30.下列成本中，属于审计风险基础审计中审计人员需要评估的成本或风险的是（）。A.审计收费水平B.重大错报风险C.被审计单位员工薪酬D.审计人员差旅费用答案B二、多项选择题（每题2分，共40分）1.审计按其主体分类，可以分为（）。A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财务报表审计答案ABC解析按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。财务报表审计是按审计对象和内容分类，不属于主体分类。2.审计证据按其外形特征，可以分为（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案ABCD解析审计证据按外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四类。3.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.监督答案ABCD解析根据COSO框架，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素，本题选项包含其中四个。4.审计工作底稿的主要作用包括（）。A.为审计结论和审计意见提供证据B.有助于审计人员组织和执行审计工作C.便于对审计人员的执业质量进行评价D.可作为以后年度审计的参考答案ABCD解析审计工作底稿是审计证据的载体，为审计结论提供支持，同时也是质量控制、监督和以后年度审计的重要依据。5.下列各项中，属于非无保留意见审计报告类型的有（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段答案ABC解析非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见加强调事项段从意见类型上仍属于无保留意见。6.下列各项中，属于控制活动的具体措施的有（）。A.授权审批控制B.职责分离控制C.财产保护控制D.独立稽核答案ABCD解析控制活动包括授权审批、职责分离、凭证与记录控制、财产保护控制、独立稽核等具体措施。7.与交易和事项相关的认定包括（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止答案ABCD解析与交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类五个方面，本题四项均正确。8.分析程序在审计中通常可以用于（）。A.风险评估阶段B.实质性测试阶段C.审计结束时的总体复核D.替代所有的细节测试答案ABC解析分析程序可用于风险评估、实质性测试和总体复核阶段，但不能替代所有的细节测试，尤其是重大交易和余额仍需实施细节测试。9.国家审计程序的主要阶段包括（）。A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计整改检查阶段答案ABCD解析国家审计程序通常包括审计计划、审计实施、审计报告和审计整改检查四个阶段。10.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.保密D.专业胜任能力和应有的关注答案ABCD解析注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密以及良好职业行为。11.审计证据的适当性包括（）。A.充分性B.相关性C.可靠性D.数量性答案BC解析审计证据的适当性包括相关性和可靠性，充分性是数量的衡量指标。12.下列因素中，可能导致审计人员评估的重大错报风险上升的有（）。A.被审计单位内部控制薄弱B.管理层诚信存在重大疑虑C.被审计单位业务高度复杂D.存在大量异常交易答案ABCD解析内部控制薄弱、管理层诚信问题、业务复杂性以及异常交易都是评估重大错报风险时需要考虑的风险因素。13.内部审计的基本职能包括（）。A.确认职能B.咨询职能C.对外鉴证职能D.强制检查职能答案AB解析内部审计的基本职能是确认和咨询，对外鉴证属于社会审计和国家审计的职能，内部审计不具有强制检查的外部法律授权。14.对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关可以依法采取的措施有（）。A.责令改正B.警告C.通报批评D.没收违法所得答案ABCD解析根据审计法，审计机关对违反国家规定的财政收支行为可以采取责令改正、警告、通报批评、没收违法所得等多种措施。15.下列情形中，审计人员应当出具保留意见或无法表示意见的有（）。A.审计范围受到限制B.财务报表存在重大错报但影响不广泛C.财务报表存在重大错报且影响广泛D.审计人员无法获取充分、适当的审计证据且影响重大但不广泛答案ABD解析审计范围受限或存在重大错报但影响不广泛时出具保留意见；影响重大且广泛时分别出具无法表示意见或否定意见，因此C项应出具否定意见，不属于保留或无法表示意见。16.下列各项中，属于被审计单位内部控制中信息与沟通要素内容的有（）。A.信息系统B.沟通渠道C.经营风格D.风险偏好答案AB解析信息与沟通要素包括信息系统和沟通渠道，经营风格和风险偏好属于控制环境要素。17.审计人员在实施审计过程中，可以采用的具体审计方法有（）。A.检查法B.观察法C.函证法D.分析程序答案ABCD解析审计人员常用的审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。18.下列各项中，属于审计计划阶段工作内容的有（）。A.初步了解被审计单位及其环境B.制定总体审计策略C.制定具体审计计划D.实施实质性程序答案ABC解析实施实质性程序属于审计实施阶段的工作，不属于计划阶段内容。19.关于审计重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平的高低与审计证据数量成反比C.重要性水平的确定是审计人员的专业判断D.重要性水平一经确定不得变更答案ABC解析重要性水平是审计人员根据特定环境作出的专业判断，可以在审计过程中根据新获取的信息进行调整，因此D项错误。20.下列各项中，属于被审计单位内部控制中的监督活动的有（）。A.内部审计部门的定期检查B.管理层对日常经营活动的持续监控C.对控制运行状况的定期评价D.编制年度财务报告答案ABC解析监督活动包括持续监控和个别评价，内部审计检查和管理层持续监控属于监督活动。编制年度财务报告不属于监督活动。三、案例分析题（每题10分，共30分）案例一审计项目组对ABC公司2025年度财务报表进行审计。ABC公司年末应收账款余额8000万元，占资产总额的45%，共有58个客户。审计人员选取部分客户进行函证，其中12个客户未回函。对于未回函客户，审计人员执行了替代程序，检查销售合同、出库单、发运凭证和期后收款记录。根据以下资料回答问题。1.审计人员对应收账款实施函证程序，获取的审计证据类型属于（）。A.内部证据B.外部证据C.亲历证据D.环境证据答案：B解析：回函由被审计单位外部第三方直接寄至审计机构，属于外部证据。2.对未回函客户实施替代程序，主要是为了证实应收账款的（）认定。A.存在性B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊答案：A解析：检查销售合同、发运凭证等文件可以证实应收账款是否真实存在，主要针对存在性认定。3.如果函证结果显示某客户回函金额与被审计单位账面记录存在较大差异，审计人员首先应当（）。A.直接调整账面记录B.扩大函证范围C.调查差异原因D.出具保留意见答案：C解析：发现差异后应首先调查差异原因，判断是否属于错报或时间性差异，再决定后续程序。4.审计人员在确定应收账款函证样本量时，通常不需要考虑的因素是（）。A.应收账款的重要性水平B.客户的数量和分布C.以前年度函证的结果D.被审计单位员工数量答案：D解析：函证样本量的确定与应收账款重要性、客户分布、以前年度函证结果等因素相关，与被审计单位员工数量无关。5.在实施应收账款审计时，下列程序中能够直接证实应收账款“计价和分摊”认定的是（）。A.检查销售合同B.函证应收账款余额C.检查期后收款记录D.检查坏账准备计提政策并重新计算答案：D解析：重新计算坏账准备可以验证应收账款的账面价值是否准确计价和分摊，直接针对计价和分摊认定。案例二审计人员对XYZ公司采购与付款循环进行了解和评价。公司采购流程为：请购部门填写请购单→采购部门编制采购订单→验收部门验收货物并编制验收单→应付账款部门核对发票、验收单和采购订单后记录负债→财务部门付款。审计人员发现部分采购订单未经授权审批，部分供应商发票与采购订单价格不符，且验收单有缺失。根据以下资料回答问题。1.采购与付款循环中，负责执行采购职能的部门是（）。A.请购部门B.采购部门C.验收部门D.财务部门答案：B解析：采购部门负责执行采购职能，编制采购订单。2.针对“部分采购订单未经授权审批”这一缺陷，审计人员应建议被审计单位加强的控制是（）。A.职责分离B.凭证与记录控制C.授权审批控制D.财产保护控制答案：C解析：未经授权审批的问题直接对应授权审批控制的缺失。3.验收部门编制验收单的主要作用是（）。A.确认货物已经收到并检验合格B.核对发票金额C.批准付款D.记录应付账款答案：A解析：验收单是验收部门对货物数量和质量的确认，是采购与付款循环中的关键凭证。4.如果被审计单位存在“供应商发票与采购订单价格不符”的情况，最可能影响的财务报表认定是（）。A.存货的存在性B.应付账款的计价和分摊C.存货的完整性D.收入的准确性答案：B解析：发票价格与采购订单价格不符，可能导致应付账款金额记录不准确，影响计价和分摊认定。5.针对采购与付款循环内部控制存在的缺陷，审计人员下一步最应当（）。A.直接发表否定意见B.评估其对重大错报风险的影响C.停止审计D.修改财务报表答案：B解析：发现内部控制缺陷后，审计人员应当评估其对重大错报风险的影响，进而决定实质性程序的性质、时间和范围。案例三某市审计局对2025年度某公共工程项目专项资金进行绩效审计。该项目总投资2亿元，计划建设100个社区健身点。