2025年税务系统招录《税收征管法专项》题库附答案

2025年税务系统招录《税收征管法专项》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.《中华人民共和国税收征收管理法》的立法目的是（）。A.加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展B.保障税务机关的执法权力C.简化税收征管程序，降低征纳成本D.增加地方财政收入答案A2.根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日答案B解析《税收征管法》第十五条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。3.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。A.一个月B.二个月C.三个月D.六个月答案C解析《税收征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。4.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之五B.千分之五C.千分之二D.万分之二答案A解析《税收征管法》第三十二条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。5.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关（）立即解除税收保全措施。A.可以B.应当C.酌情D.不予答案B解析《税收征管法》第三十八条规定，纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。6.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（）的罚款。A.百分之五十以上三倍以下B.百分之五十以上五倍以下C.一倍以上三倍以下D.一倍以上五倍以下答案B解析《税收征管法》第六十五条规定，对纳税人逃避追缴欠税的，处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。7.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.一年B.两年C.三年D.五年答案C解析《税收征管法》第五十二条第一款规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。8.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.五年B.八年C.十年D.十五年答案A解析《税收征管法》第五十二条第二款规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。9.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，（）追征期限制。A.适用三年的B.适用五年的C.适用十年的D.不受答案D解析《税收征管法》第五十二条第三款规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。10.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请（）。A.行政复议B.行政诉讼C.行政调解D.行政仲裁答案A解析《税收征管法》第八十八条第一款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。11.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和（），未出示的，被检查人有权拒绝检查。A.税务检查通知书B.税务事项通知书C.责令限期改正通知书D.税务处理决定书答案A解析《税收征管法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。12.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，由税务机关没收违法所得，并处（）的罚款。A.一万元以上五万元以下B.五万元以上十万元以下C.十万元以上五十万元以下D.二十万元以上五十万元以下答案A解析《税收征管法》第六十六条对骗取出口退税的处罚作出规定。《增值税暂行条例实施细则》及相关法规明确虚开发票的处罚，本题依据《发票管理办法》第二十一条、第三十五条：虚开发票的，处1万元以上5万元以下的罚款。13.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者（）。A.冻结其银行账户B.停止向其发售发票C.查封其财产D.扣押其财物答案B解析《税收征管法》第七十二条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。14.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.一年B.二年C.三年D.五年答案C解析《税收征管法》第五十一条规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。15.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（）地为纳税人提供纳税咨询服务。A.有偿B.无偿C.定期D.不定期答案B解析《税收征管法》第七条规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。16.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是（）。A.漏税B.欠税C.偷税D.抗税答案C解析《税收征管法》第六十三条规定了偷税的定义。17.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是（）。A.偷税B.抗税C.骗税D.欠税答案B解析《税收征管法》第六十七条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。18.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。A.百分之五十以上三倍以下B.百分之五十以上五倍以下C.一倍以上三倍以下D.一倍以上五倍以下答案A解析《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。19.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（）。A.延期申报B.免除申报C.合并申报D.简化申报答案A解析《税收征管法》第二十七条规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。20.税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予（）。A.通报批评B.诫勉谈话C.行政处分D.行政处罚答案C解析《税收征管法》第八十一条规定，税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《税收征管法》的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.知情权B.申请减免税权C.陈述权、申辩权D.申请行政复议权答案ABCD解析《税收征管法》第八条规定了纳税人的知情权、申请减免税权、陈述权、申辩权和申请行政复议权等权利。2.税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案ABCD解析《税收征管法》第五十四条规定了税务机关的六项税务检查职权。3.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案ABCD解析《税收征管法》第三十五条规定了税务机关有权核定应纳税额的情形。4.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款答案AB解析CD属于税收强制执行措施。税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财产；强制执行措施包括从存款中扣缴税款和依法拍卖变卖财产抵缴税款。5.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的答案ABCD解析《税收征管法》第三十五条规定了六种核定征收的情形，以上四项均包含在内。6.下列违法行为中，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款的有（）。A.偷税B.逃避追缴欠税C.骗税D.抗税答案AB解析《税收征管法》第六十三条规定偷税处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；第六十五条规定逃避追缴欠税处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。骗取出口退税的，处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款（第六十六条）；抗税的，处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款（第六十七条）。7.在税务检查中，税务机关依法行使下列职权（）。A.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况B.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料C.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户D.检查纳税人的会计核算软件答案ABCD解析《税收征管法》第五十四条规定了税务检查职权。随着电子记账的普及，检查会计核算软件属于检查账簿凭证的应有之义。8.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.收缴发票或者停止发售发票答案ABCD解析根据《税收征管法》及《行政处罚法》的相关规定，税务机关可实施罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及收缴或者停止发售发票等处罚措施。9.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于（）执行。A.抵押权B.质权C.留置权D.职工工资答案ABC解析《税收征管法》第四十五条规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。10.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的答案ABCD解析《税收征管法》第六十条规定了上述违法行为及其处罚幅度。三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人享有申请减免税的权利，但应当依照法律、行政法规的规定书面申请。答案正确2.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。答案正确3.纳税人可以依照法律、行政法规的规定选择由会计师事务所、税务师事务所代为办理纳税申报。答案正确解析《税收征管法》第二十六条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。第二十九条规定，纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。4.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。答案正确5.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还；但纳税人自己发现多缴税款并要求退还的，须加算银行同期存款利息。答案正确解析《税收征管法》第五十一条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。6.扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。税务机关按照有关规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。答案正确7.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，包括税收违法行为信息。答案错误解析《税收征管法》第八条第二款规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。但税收违法行为信息不属于保密范围，税务机关依法可以对外公开。8.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报。答案错误解析《税收征管法实施细则》第三十二条规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。9.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。答案正确解析《税收征管法实施细则》第五十九条规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。10.对于抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还应依法追究刑事责任。情节轻微未构成犯罪的，由税务机关处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。答案正确四、简答题（每题10分，共20分）1.简述《税收征管法》中税收优先权的具体内容。答案（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。解析税收优先权是保障国家税款安全的重要制度安排，其核心在于明确税收债权与其他债权之间的受偿顺序。回答时应完整涵盖三个层次：对无担保债权的优先、对担保物权的相对优先、对行政罚款和没收违法所得的优先。2.简述税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人实施税收保全措施的前提条件和法定程序。答案实施前提：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保；如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。法定程序：责令限期缴纳→责成提供纳税担保→经县以上税务局（分局）局长批准→实施保全措施。解析回答时需突出"责令限期缴纳、提供纳税担保、县以上局长批准"这三个前置程序与核心步骤，并准确列出两项法定保全措施。五、综合分析题（每题15分，共30分）1.某市税务局稽查局在检查中发现，A公司2023年度通过设置两套账簿的方式，少计应税收入300万元，少缴企业所得税75万元。稽查局按照规定程序完成检查后，于2024年6月15日向A公司送达了《税务处理决定书》，责令其补缴税款75万元并加收滞纳金，限期15日内缴纳。A公司收到决定书后未在规定期限内缴纳。2024年7月5日，稽查局经市税务局局长批准，书面通知A公司开户银行冻结了其存款90万元（相当于应纳税款加滞纳金）。请根据《税收征管法》及相关规定，分析以下问题：（1）A公司的行为构成何种违法行为？税务机关应如何处理？（2）稽查局采取的税收保全措施是否合法？为什么？（3）稽查局应当如何继续执行追缴税款？答案（1）A公司设置两套账簿，在账簿上不列、少列收入，少缴应纳税款75万元，构成偷税。根据《税收征管法》第六十三条，对A公司偷税行为，税务机关应追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税比例达100%（75万/75万），但是否构成犯罪需结合偷税数额和比例综合判断。（2）不合法。税收保全措施适用于"在规定的纳税期之前"发现纳税人有逃避纳税义务行为的情形，其功能在于预防税款流失。本案中，税务机关已经完成检查并依法作出《税务处理决定书》，纳税期限已届满，此时不再适用税收保全措施，而应当采取税收强制执行措施。税收保全和强制执行是两个不同阶段、不同功能的法定措施，不得混用。（3）根据《税收征管法》第四十条，A公司逾期不履行税务处理决定，经责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，稽查局经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取下列强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。同时，税务机关对纳税人未按照规定期限缴纳的税款，从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。解析本题考查偷税的认定、税收保全与强制执行措施的区别。需准确理解税收保全措施的时间条件——"纳税期之前"或"责令限期缴纳的期限之内"；而处理决定作出后应走强制执行程序，两者不能混用。2.B公司为增值税一般纳税人，因经营不善连续数月未申报纳税。2024年8月，市税务局在征管信息比对中发现B公司已连续3个月未进行纳税申报，且经电话催报仍未申报。税务人员遂赴B公司实地检查，发现B公司实际已处于停业状态，法定代表人无法联系，公司账目混乱，部分凭证缺失，原存放在仓库的库存商品已不知所踪。经查询银行账户，B公司账户内有存款余额46万元。税务人员初步估算B公司欠缴增值税及附加合计约40万元。请根据《税收征