2026年机关内部控制建设实务考试试题及答案

2026年机关内部控制建设实务考试试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.《行政事业单位内部控制规范（试行）》制定的主要依据是？A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国预算法》C.《中华人民共和国审计法》D.《中华人民共和国政府采购法》答案A解析该规范第一条规定，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定本规范。2.《行政事业单位内部控制规范（试行）》自何时起施行？A.2013年1月1日B.2013年7月1日C.2014年1月1日D.2014年7月1日答案C解析该规范自2014年1月1日起施行。3.下列各项中，不属于行政事业单位内部控制目标的是？A.合理保证单位经济活动合法合规B.合理保证单位资产安全和使用有效C.合理保证单位财务信息真实完整D.实现单位经济利润最大化答案D解析行政事业单位内部控制目标之一是提高公共服务的效率和效果，而非实现利润最大化。4.单位内部控制应当贯穿经济活动决策、执行和监督全过程，这体现了内部控制的哪项原则？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案A解析全面性原则要求内部控制贯穿单位经济活动决策、执行和监督全过程，实现全过程控制。5.单位内部控制的建立健全和有效实施的责任主体是？A.单位财务部门负责人B.单位负责人C.单位纪检部门D.单位内审机构答案B解析单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。6.下列岗位设置中，符合不相容岗位相互分离要求的是？A.出纳人员兼管会计档案保管B.采购人员同时负责采购验收C.采购申请由需求部门提出，采购审批由分管领导负责D.会计人员同时负责收入、支出、债权债务账目的登记答案C解析选项A、B均属于不相容岗位未分离的情形。选项C中请购与审批相互分离，符合制衡要求。7.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，下列不属于风险应对策略的是？A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险转移至个人答案D解析规范规定的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。8.归口管理作为行政事业单位内部控制的重要方法，其含义是？A.按照职能和业务特点，将相关经济活动统一由指定部门或岗位进行管理B.将全部经济业务交由财务部门统一管理C.由单位负责人直接审批所有经济业务D.将所有经济活动外包给中介机构管理答案A解析归口管理强调按职能分工，将同类经济活动交由指定部门或岗位统一管理，避免多头管理、职责不清。9.行政事业单位预算编制应当做到？A.程序规范、方法科学、编制及时、内容完整B.以收定支、收支平衡、略有结余C.先有支出后有收入D.只编制收入预算，不编制支出预算答案A解析预算编制应做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整，确保预算编制质量。10.对于未纳入单位预算的支出事项，正确的做法是？A.经单位负责人批准后支付B.经财务部门负责人批准后支付C.一律不得支付D.先行支付后补办审批手续答案C解析单位应当严格执行预算，强化预算约束，无预算、超预算支出原则上不得安排支付。11.下列做法中，不符合收支业务内部控制要求的是？A.实行收支两条线管理B.各项收入由财会部门归口管理并进行会计核算C.严禁设立账外账和"小金库"D.将收入坐支用于弥补办公经费不足答案D解析收入应全部纳入单位预算统一管理，严禁坐收坐支。单位不得以任何形式设立"小金库"。12.下列关于政府采购业务内部控制的做法，正确的是？A.采购需求由采购部门一家确定并组织验收B.达到公开招标数额标准的货物采购，应当采用公开招标方式C.紧急采购可以不受任何采购方式和程序限制D.采购文件由采购人员自行保管，无需归档答案B解析达到公开招标数额标准的采购项目应当采用公开招标方式。采购需求确定与验收应当分离，紧急采购也应履行相应审批程序，采购文件应当及时归档。13.关于行政事业单位资产控制，下列说法错误的是？A.单位应当建立资产台账和定期盘点制度B.资产处置应当遵循公开、公平、公正原则C.资产的配置、使用、处置可以由同一岗位全程办理D.货币资金实行不相容岗位分离控制答案C解析资产配置、使用、处置等环节应当实行归口管理和岗位分离，确保不同环节相互制约、相互监督。14.单位对外签订合同，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同订立前应当进行？A.合法性审查B.公证C.招标D.备案答案A解析合同订立前应当对合同条款进行合法性和合规性审查，重大合同还应当经单位领导班子集体研究决定。15.行政事业单位内部控制评价的对象是？A.单位负责人B.单位内部控制的有效性C.单位财务收支D.单位资产安全答案B解析内部控制评价是对单位内部控制建立与实施的有效性进行评价，形成评价结论并出具评价报告。16.下列主体中，不属于单位内部监督主体的是？A.单位内部审计机构B.单位纪检监察部门C.财政部门D.单位财务部门内部稽核岗位答案C解析财政部门对单位内部控制实施的是外部监督。内部监督主体包括单位内审机构、纪检监察部门、财务部门稽核岗位等。17.下列各项中，不属于单位层面内部控制内容的是？A.内部控制工作组织B.内部控制机制建设C.政府采购业务控制D.会计系统控制答案C解析政府采购业务控制属于业务层面内部控制。单位层面内部控制主要包括工作组织、机制建设、关键岗位管理、会计系统控制和信息技术应用等。18.行政事业单位内部控制信息化建设的核心要求是？A.将经济活动及其内部控制流程嵌入信息系统，减少或消除人为操纵因素B.使用财务软件进行账务处理C.将纸质凭证扫描后存入电脑D.由技术人员自行开发所有信息系统答案A解析内部控制信息化要求将内控流程嵌入信息系统，实现自动控制，减少人为干预，同时加强信息安全保护。19.单位预算执行中如遇特殊情况确需调整预算，正确的做法是？A.由单位财务部门自行调整B.按规定的程序报批后执行C.由单位负责人口头批准后执行D.从其他项目自行调剂使用且无需报批答案B解析预算调整应当严格履行审批程序，明确预算调整事项的审批权限和流程，不得擅自调整预算。20.关于行政事业单位内部控制报告，下列说法正确的是？A.内部控制报告应当真实、完整地反映单位内部控制建立实施情况B.内部控制报告由财务部门编制后即可报送，无需单位负责人审签C.内部控制报告应当按照规定及时向社会公开D.内部控制报告不需要反映内部控制存在的问题答案A解析单位应当真实、完整地编报内部控制报告，经单位负责人审签后报送财政部门，并如实反映内部控制存在的问题。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.行政事业单位内部控制的基本原则包括？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.效益性原则答案ABCD解析行政事业单位内部控制遵循全面性、重要性、制衡性和适应性四项原则，效益性原则不属于其基本原则。2.行政事业单位风险评估的基本程序包括？A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.风险回避答案ABCD解析风险评估程序包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。风险回避属于风险应对策略中的一种。3.下列各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有？A.不相容岗位相互分离B.内部授权审批控制C.会计控制D.单据控制E.绩效考评控制答案ABCD解析规范列举的内部控制方法包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开。绩效考评控制属于企业内部控制的方法。4.下列属于行政事业单位业务层面内部控制的有？A.预算业务控制B.收支业务控制C.会计系统控制D.政府采购业务控制E.合同控制答案ABDE解析业务层面内部控制覆盖预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同六大业务领域。会计系统控制属于单位层面内部控制。5.行政事业单位收支业务控制中，应当做到？A.实现收入与支出两条线管理B.支出报销应当附真实合规的原始凭证C.可以设立"小金库"用于职工福利D.大额支出实行集体决策或联签制度E.印章与票据由同一人保管以便提高效率答案ABD解析单位严禁设立"小金库"；印章与票据应当分人保管，实行不相容岗位分离，防止舞弊风险。6.关于政府采购业务内部控制，下列说法正确的有？A.采购预算编制应当与年度预算相衔接B.采购需求制定与内部审核应当相互分离C.采购验收可以由采购人员单独负责以提高效率D.大额采购应当由单位领导班子集体研究决定E.采购业务应当做到"采管分离"答案ABDE解析采购验收应当由独立于采购执行的岗位或人员负责，采购人员单独组织验收缺乏制约，容易产生舞弊。7.单位建设项目内部控制应当重点关注的风险包括？A.立项缺乏可行性研究或者流于形式B.设计方案不合理，造成资源浪费C.招标过程中存在串通舞弊行为D.工程变更审核不严，导致造价失控E.竣工验收不规范，资产移交不及时答案ABCDE解析建设项目周期长、环节多，立项、设计、招标、施工、变更、验收等环节均可能存在风险，应当加强全过程控制。8.下列各项中，属于行政事业单位内部监督方式的有？A.单位内部审计机构实施的审计监督B.单位纪检监察部门的监督检查C.单位内部控制自我评价D.财政部门组织的监督检查E.审计机关实施的审计监督答案ABC解析财政部门监督检查和审计机关审计监督属于外部监督方式。内部监督主要包括内审、纪检监察和内部控制自我评价等。9.行政事业单位内部控制关键岗位包括？A.预算业务管理B.政府采购业务管理C.会计系统控制D.合同管理E.内部监督答案ABDE解析内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等岗位。会计系统控制属于单位层面内部控制的内容。10.关于行政事业单位内部控制信息化建设，下列说法正确的有？A.应当将经济活动及其内部控制流程嵌入信息系统B.信息系统应当减少或消除人为操纵因素C.单位应当加强信息系统安全管理，保护信息安全D.信息系统开发维护可以由业务人员自行操作且无需授权E.信息系统建设应当实行归口管理答案ABCE解析信息系统开发、维护和访问应当实行授权管理，明确不同岗位的权限边界，防止越权操作和人为操纵。三、判断题（每题1分，共10分）1.行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。答案正确2.单位内部控制应当在全面控制的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，这体现的是全面性原则。答案错误解析该表述体现的是重要性原则，而非全面性原则。3.行政事业单位内部控制能够为单位经济活动提供绝对保证。答案错误解析受制度执行、人为失误等因素限制，内部控制只能提供合理保证，而非绝对保证。4.单位应当建立经济活动风险评估机制，对单位经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。答案正确5.行政事业单位的所有经济业务都必须签订书面合同。答案错误解析除即时结清方式外，对外发生经济行为应当订立书面合同。6.为提高工作效率，出纳人员可以兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。答案错误解析出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。7.单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，强化预算约束。答案正确8.单位内部控制报告应当真实、完整地反映单位内部控制的建立和实施情况。答案正确9.采购验收工作可以由采购人员自行负责，只要采购程序合规即可。答案错误解析采购验收应当由独立于采购执行的岗位或人员负责，以形成相互制约。10.单位应当对内部控制关键岗位实行轮岗制度；不具备轮岗条件的，应当采取专项审计等控制措施。答案正确四、简答题（每题8分，共24分）1.简述行政事业单位内部控制的目标。答案（1）合理保证单位经济活动合法合规；（2）合理保证单位资产安全和使用有效；（3）合理保证单位财务信息真实完整；（4）有效防范舞弊和预防腐败；（5）提高公共服务的效率和效果。2.简述行政事业单位内部控制的八种控制方法，并就其中三种说明基本要求。答案八种控制方法：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开。其中三种方法的基本要求如下：（1）不相容岗位相互分离：合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（2）内部授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（3）归口管理：按照职能和业务特点，对相关经济活动统一由指定部门或岗位实施管理，避免多头管理、职责不清。3.简述单位风险评估中，单位层面和业务层面应当重点关注的内容。答案单位层面风险评估应当重点关注：内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况、信息技术的应用情况等。业务层面风险评估应当重点关注：预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等。五、案例分析题（16分）1.某市某局在内部审计和财政检查中发现以下情况：（1）该局财务科现有工作人员3名：会计张某、出纳李某、财务科长王某。出纳李某长期兼任会计档案保管，并负责登记收入、支出等总账和明细账。会计张某外出培训期间，李某使用张某的财务系统操作权限进行凭证制单和审核。（2）预算管理上，各科室自行编制本科室预算，直接报送财政部门，未经财务科汇总审核。年中某科室因工作需要申请追加预算，由该科室科长口头向局长请示后即安排支出，未履行预算调整审批程序。（3）该局办公楼维修工程通过邀请招标发包，评标委员会由该局办公室主任、行政科科长和施工单位代表共3人组成，未从评标专家库中随机抽取专家。工程完工后，由行政科自行组织验收，未邀请第三方或相关专业人员参与。（4）该局对固定资产长期未进行定期盘点，部分设备已损坏报废但长期挂账。资产处置由行政科直接联系回收公司变卖，处置收入未上缴财政。（5）该局对外签订合同，由经办科室自行签订，未实行归口管理。部分合同未经法律审核即加盖公章，合同文本未统一编号归档，个别合同履行完毕后未及时办理结算。要求：（1）指出该局在内部控制方面存在的主要问题（至少列出6项）；（10分）（2）针对上述问题，提出相应的内部控制改进建议。（6分）答案：（1）主要问题：①不相容岗位未有效分离。出纳李某兼任会计档案保管并负责登记收入、支出等账目，违反出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记的规定。②财务系统权限管理失控。会计张某外出培训期间，出纳李某使用张某的操作权限进行制单和审核，既当经办又当审核，缺乏必要制衡。③预算编制缺乏归口管理和审核。各科室自行编制预算直接报送财政部门，未经财务科统一审核汇总，预算编制程序不规范。④预算调整审批程序执行不严。追加预算仅经口头请示即安排支出，未按规定履行预算调整审批程序，预算约束力不足。⑤招标采购程序不合规。评标委员会组成不符合规定，含有施工单位代