2026年增值税视同销售判定试题(含答案)

2026年增值税视同销售判定试题(含答案)一、单项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.某电器制造企业为增值税一般纳税人，2026年1月将自产的一批微波炉用于职工食堂。该批微波炉生产成本为20000元，同类产品不含税市场售价为30000元。关于该业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。A.属于将自产货物用于集体福利，应作进项税额转出处理B.属于将自产货物用于集体福利，应视同销售计算销项税额C.不属于视同销售行为，无需进行增值税处理D.属于将自产货物用于个人消费，应按成本计算销项税额【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物，需计算缴纳增值税。对于自产货物用于集体福利，其内部流转虽未产生实际经济利益流入，但为保证增值税链条的完整并防止逃避税收，税法规定必须视同销售。销项税额=30000×13%=3900元。因此选项B正确，选项A错误，自产货物用于集体福利不属进项转出范畴；选项C错误；选项D错误，视同销售销售额应按同类市场售价确定，而非按成本计算。2.某商贸公司（增值税一般纳税人）于2026年2月外购一批日用品，取得增值税专用发票注明价款100000元，税额13000元。当月将该批日用品作为福利发放给职工。该批日用品同期不含税市场售价为120000元。针对此业务，下列税务处理正确的是（）。A.应视同销售计算销项税额15600元B.应作进项税额转出13000元，不视同销售C.应视同销售计算销项税额13000元，并抵扣进项税额13000元D.既不作进项税额转出，也不视同销售【答案】B【解析】根据现行增值税政策，将外购货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣了进项税额，后续改变用途用于职工福利，应作进项税额转出处理。因此，该商贸公司应转出进项税额13000元，无需按120000元的市场售价计算销项税额。选项B正确。3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月将一项外购的专利技术无偿转让给其全资子公司乙公司，用于乙公司的正常生产经营。该专利技术甲公司购进时支付价款100万元，且已抵扣进项税额6万元。针对该项无形资产的无偿转让，下列增值税处理正确的是（）。A.属于向全资子公司无偿转让无形资产，不征收增值税B.属于视同销售无形资产，应以100万元为销售额计算销项税额C.属于视同销售无形资产，应按照无形资产的市场公允价值确定销售额计算销项税额D.应作进项税额转出处理【答案】C【解析】根据财税〔2016〕36号文件附件一第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应当视同销售无形资产或者不动产。甲公司将专利技术无偿转让给子公司，不属于公益事业，应视同销售。视同销售的销售额应按照正常市场公允价值确定，若无公允价值则按组成计税价格确定，不能直接以购进原价作为销售额。选项C正确。4.某市公交公司为增值税一般纳税人，2026年4月向本市市民提供免费的公交乘车服务，以响应市政府倡导的“绿色出行日”活动。关于该免费公交服务，下列增值税处理正确的是（）。A.应视同销售交通运输服务计算缴纳增值税B.属于以社会公众为对象的服务，不视同销售缴纳增值税C.应按照实际行驶里程的运营成本计算缴纳增值税D.应由市政府承担相应的增值税税款【答案】B【解析】根据财税〔2016〕36号文件规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应视同销售服务。公交公司向不特定的社会公众提供免费乘车服务，属于“以社会公众为对象”的无偿提供服务情形，因此不视同销售，不征收增值税。选项B正确。5.某服装厂（增值税一般纳税人）设有两个不在同一县市的分支机构实行统一核算。2026年5月，该服装厂将总机构生产的货物移送至分支机构用于销售。该批货物不含税售价为50000元，成本为40000元。关于此移送行为，下列处理正确的是（）。A.不视同销售，因总分支机构实行统一核算B.视同销售，总机构应向所在地税务机关计算缴纳增值税C.视同销售，分支机构应在移送时视同销售计算销项税额D.视同销售，应由总机构开具发票给分支机构并计算销项税额【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，应当视同销售货物。由于总分支机构不在同一县市，移送行为属于视同销售。在税务处理上，移送货物的一方（即移送机构，通常是总机构）应在移送时视同销售计算销项税额。但部分省份明确移送方视同销售，选项C表述更为严谨，移送时视同销售产生纳税义务。但在严格的统一核算体系下，实际操作中通常由发出机构计算缴纳。选项C符合视同销售的基本判定结论。6.某贸易公司将外购的一批商品作为实物股利分配给股东。该批商品购进时取得增值税专用发票注明价款50万元，税款6.5万元。分配时该批商品同期不含税售价为60万元。关于该笔业务，下列说法正确的是（）。A.将外购货物用于分配股利，不视同销售，应作进项税额转出B.将外购货物用于分配股利，应视同销售计算销项税额7.8万元C.将外购货物用于分配股利，只需按购进成本计算销项税额D.该业务既不视同销售，也不转出进项税额【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第五项规定，将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，或者分配给股东或投资者，视同销售货物。因此将外购商品分配给股东应视同销售，按照同期不含税售价计算销项税额。销项税额=60万元×13%=7.8万元。选项B正确。7.乙公司为增值税一般纳税人，2026年6月将一栋自建的办公楼无偿提供给关联企业丙公司使用。该办公楼建造成本为800万元，同期同类办公楼的市场不含税租金为每年50万元。针对该无偿提供使用行为，下列税务处理正确的是（）。A.属于无偿提供服务，不视同销售B.属于无偿提供服务，但因对象为关联企业，应视同销售按市场租金计算销项税额C.属于不动产租赁，应以建造成本为依据计算销售额D.应将办公楼的进项税额作转出处理【答案】B【解析】根据财税〔2016〕36号文件规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应当视同销售服务。乙公司将办公楼无偿提供给关联企业使用，属于无偿提供不动产租赁服务，且不属于公益或社会公众对象，必须视同销售。销售额应按照市场公允租金计算。选项B正确。8.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，在确定销售额时，下列确定顺序正确的是（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定B.按组成计税价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定D.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定【答案】A【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低或者无销售额的，或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。选项A顺序正确。9.某家具厂（增值税一般纳税人）将自产的家具作为实物投资入股到丁公司。该批家具成本20万元，同类不含税售价30万元。针对此投资行为，下列说法正确的是（）。A.该行为不视同销售，无需缴纳增值税B.该行为视同销售，家具厂应以30万元作为销售额计算销项税额，并可向丁公司开具增值税专用发票C.该行为视同销售，家具厂应以20万元作为销售额计算销项税额D.该行为视同销售，家具厂只能开具增值税普通发票【答案】B【解析】根据税法规定，将自产货物作为投资提供给其他单位或个体工商户，视同销售货物。家具厂将自产家具投资入股，应视同销售，按同类不含税售价30万元计算销项税额，即销项税额=30×13%=3.9万元。同时，由于属于投资行为，家具厂可以向接收投资的丁公司开具增值税专用发票，丁公司符合条件的可以抵扣进项税额。选项B正确。10.下列情形中，属于增值税视同销售应税行为的是（）。A.某超市将外购的临期食品销毁处理B.某药品生产企业将自产的特效药无偿捐赠给灾区用于疫情防治C.某汽车4S店将外购的洗车设备无偿提供给VIP客户在店内使用D.某个体户将外购的办公用品直接用于本店办公室日常使用【答案】C【解析】选项A，超市将外购临期食品销毁属于正常损失，非视同销售；选项B，自产货物用于无偿捐赠，虽属于视同销售，但根据相关政策，单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。虽免税但仍属于视同销售行为范畴。选项C，4S店将外购设备无偿提供给客户使用，属于无偿提供服务（设备租赁或相关劳务），且对象并非社会公众或公益，应视同销售缴纳增值税；选项D，外购办公用品用于自身经营，属于正常生产经营消耗，不视同销售也不作进项转出。选项C表述最为准确且无减免争议，符合视同销售的典型特征。11.在计算视同销售货物的组成计税价格时，如果该货物属于应征消费税的货物，其组成计税价格公式应为（）。A.组成计税价格=成本×(1+成本利润率)B.组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税额C.组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)D.组成计税价格=成本+消费税额【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，组成计税价格公式中的成本为：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。对于属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。具体公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。选项C正确。12.某建筑设计公司（增值税一般纳税人）为其董事长个人无偿提供住宅设计服务。该设计服务无同类市场售价，但已知该公司提供此设计服务的实际成本为50000元，当地税务局核定的成本利润率为10%。则该业务应计算的销项税额为（）元。（注：设计服务增值税税率6%）A.3000B.3300C.3500D.6500【答案】C【解析】根据财税〔2016〕36号文件，无偿提供服务（非公益非社会公众对象）应视同销售。视同销售服务无销售额的，按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=50000×(1+10%)=55000元。设计服务适用增值税税率为6%。销项税额=55000×6%=3300元。但是，根据销售额=含税销售额÷(1+税率)，此时组成计税价格通常被视为含税销售额。所以，不含税销售额=55000÷(1+6%)=51886.79元，销项税额=51886.79×6%=3113.21元。然而，增值税传统计算中若无特别说明，成本利润率法计算出的组价直接乘税率，属于财税考试中的常见简化。严格按照财税〔2016〕36号文第四十四条规定，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，此时得到的是不含税销售额。因此销项税额=55000×6%=3300元。选项B正确。13.房地产开发企业将开发的商业地产用于对外出租，取得的租金收入适用的税务处理是（）。A.属于将自产货物用于非应税项目，应视同销售缴纳增值税B.属于不动产租赁服务，应按“租赁服务”缴纳增值税，不视同销售货物C.属于将不动产无偿提供使用，应视同销售D.属于自建自用，不征收增值税【答案】B【解析】房地产开发企业将开发的商业地产用于出租，属于提供不动产租赁服务，并发生了有偿提供服务的行为，符合增值税正常征税条件，直接按“租赁服务”计算缴纳增值税，不属于视同销售行为。选项B正确。14.某食品加工厂（增值税一般纳税人）由于管理不善导致仓库内一批外购面粉霉变变质，无法再用于生产或销售。该批面粉账面成本为10000元，购进时已抵扣进项税额1300元。针对此业务，下列处理正确的是（）。A.属于非正常损失，应作进项税额转出1300元B.属于视同销售，按正常售价计算销项税额C.既不视同销售，也不作进项税额转出D.属于正常损耗，不作任何税务处理【答案】A【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因管理不善造成的霉变属于非正常损失，已抵扣的进项税额需转出。视同销售主要针对货物的流转或用于特定用途，而货物毁损不产生流转，故不视同销售。选项A正确。15.某连锁经营企业下设的市区总店将外购的一批货物移送至同在市区的另一分店用于销售（总店和分店均为增值税一般纳税人，实行统一核算）。该移送行为正确的税务处理是（）。A.因总分支机构不在同一县市，应视同销售B.因总分支机构在同市，且实行统一核算，不视同销售C.移送时视同销售，分店销售时再次视同销售D.由总店统一汇总缴纳增值税，分店无需处理【答案】B【解析】根据税法规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，除相关机构设在同一县（市）的以外，应视同销售。由于总店和分店均在同一市区，移送行为不适用视同销售的规定，无需在移送环节计算缴纳增值税，应由总机构统一汇总或在各店分别申报缴纳实际对外销售的增值税。选项B正确。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利【答案】A,B,C【解析】选项A、B，自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；选项C，将购进货物分配给股东或投资者，视同销售；选项D，将外购货物用于集体福利，不属于视同销售，属于不得抵扣进项税额的情形。因此，正确答案为A、B、C。2.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，应当视同销售服务、无形资产或者不动产征收增值税的有（）。A.某酒店免费为关联方企业提供会议室供其召开年会B.某公司将其拥有的商标权无偿转让给非关联的公益组织用于扶贫事业C.某市地铁公司为乘客提供免费换乘服务D.某房地产开发商将自建的商品房无偿赠送给某影视明星作为代言报酬【答案】A,D【解析】选项A，无偿提供服务（非公益），视同销售；选项B，用于公益事业的无偿转让无形资产，不视同销售；选项C，以社会公众为对象的无偿提供服务，不视同销售；选项D，无偿转让不动产（非公益），视同销售。因此，正确答案为A、D。3.增值税一般纳税人发生的下列情形中，需要计算增值税销项税额或视同销售的有（）。A.将自产的电视机作为奖品奖励给本企业优秀员工B.将外购的原材料因管理不善被盗C.将委托加工收回的化妆品用于抵偿债务D.将新研发的机器设备投资于另一家企业【答案】A,C,D【解析】选项A，自产货物用于个人消费（奖励员工），视同销售；选项B，外购货物因管理不善被盗属于非正常损失，应作进项税额转出，不视同销售；选项C，委托加工货物抵偿债务，属于有偿转让货物所有权，直接按正常销售处理计算销项税额；选项D，自产货物用于投资，视同销售。因此，正确答案为A、C、D。4.纳税人发生的下列行为中，既不视同销售缴纳增值税，也不作进项税额转出处理的有（）。A.将外购的生产用固定资产用于本企业新厂房的建设B.将外购的办公桌椅直接发放给行政部门使用C.将外购的月饼作为中秋节福利发放给职工D.将自产的木门用于本企业车间的修缮【答案】A,B,D【解析】选项A，固定资产专用于不动产在建工程，根据营改增后续政策，自2016年5月1日后取得的不动产在建工程，进项税额可分期抵扣或全额抵扣，不再作进项税转出或视同销售；选项B，外购货物用于正常办公消耗，正常抵扣，无需处理；选项C，外购货物用于集体福利，不视同销售，但要作进项税额转出；选项D，自产货物用于本企业车间修缮（属于增值税应税项目），根据最新政策，不再视同销售。因此，正确答案为A、B、D。5.在处理增值税视同销售业务时，确定销售额的方法和顺序包括（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.由纳税人自行估算确定【答案】A,B,C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条，确定视同销售无销售额时的顺序为：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定。选项D错误。因此，正确答案为A、B、C。6.某企业为增值税一般纳税人，2026年发生的以下业务中，属于应当视同销售并计算销项税额的有（）。A.将本企业生产的空调安装在本企业自有的职工宿舍内B.将外购的钢材用于本企业办公楼的扩建工程C.将委托加工的一批高档白酒无偿赠送给客户D.作为小规模纳税人的生产企业，将自产货物用于本企业厂房建设【答案】A,C,D【解析】选项A，自产货物用于集体福利（职工宿舍），视同销售；选项B，外购货物用于不动产在建工程，根据现行政策不属于视同销售，也无需作进项税额转出（营改增后不动产在建工程进项可抵扣）；选项C，委托加工货物无偿赠送，视同销售；选项D，根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》等规定，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，发生的上述视同销售行为均应征收增值税，小规模纳税人将自产货物用于本企业厂房建设属于视同销售（虽然实务中营改增后自产用于应税项目一般不再视同，但选项A、C、D符合传统框架判定，此题考察小规模同样适用视同规则）。因此，正确答案为A、C、D。7.关于增值税视同销售与进项税额转出的区别，下列说法正确的有（）。A.视同销售计算销项税额时，通常使用同类货物的售价；进项税额转出通常使用货物的账面成本B.视同销售行为会改变货物的最终用途至企业外部或形成经济利益的流出；进项转出通常是改变用途至企业内部的非应税项目C.自产货物用于内部集体福利时，作视同销售处理；外购货物用于内部集体福利时，作进项税额转出处理D.对于已抵扣进项税额的外购货物，若发生视同销售，必须先作进项税额转出，再按售价计算销项税额【答案】A,B,C【解析】选项A正确，视同销售按售价计算销项，进项转出按成本计算转出；选项B正确，视同销售涉及流转出企业或用于职工福利等外部用途，而进项转出主要是用于免税、简易计税、集体福利或非正常损失等内部改变用途；选项C正确，自产用于福利视同销售，外购用于福利进项转出；选项D错误，若发生视同销售，直接按售价计算销项税额即可，进项税额无需转出，可以正常抵扣。因此，正确答案为A、B、C。8.以下各项中，免征增值税但仍需在会计上确认为视同销售行为的有（）。A.企业将自产货物直接捐赠给目标脱贫地区的单位和个人B.企业将外购货物通过公益性社会组织无偿捐赠给灾区C.企业将自有资金无偿借给关联企业使用（未收取利息）D.企业将自产的医疗器械捐赠给承担疫情防治任务的医院【答案】A,B,D【解析】选项A、B、D，根据现行增值税政策，单位或个体工商户将货物无偿捐赠用于公益事业，或直接向承担疫情防治任务的医院、目标脱贫地区捐赠货物的，免征增值税。但从税法原理上讲，无偿捐赠属于视同销售范畴，仅因符合特定条件享受免税优惠。选项C，企业将自有资金无偿借给关联企业，属于无偿提供服务，但在实务中，企业之间无偿借款通常不按视同销售征收增值税（根据某些地方税务机关口径，关联企业间无偿借款若无正当理由需视同销售，但总局并未统一明确，通常不作为典型免税视同处理）。因此，正确答案为A、B、D。9.关于房地产开发企业视同销售行为的判定，下列处理正确的有（）。A.将开发的部分商铺无偿移交给政府作为社区配套用房，属于以社会公众为对象，不视同销售B.将开发的商品房用于本企业办公，不视同销售缴纳增值税C.将开发的商品房作为投资设立全资子公司，视同销售缴纳增值税D.将开发的商品房无偿赠送给关联企业，视同销售缴纳增值税【答案】C,D【解析】选项A，若属于政府规划要求的配套公共设施并无偿移交，通常不视同销售；选项B，房地产开发企业将自行开发的房地产项目用于本企业办公，根据国家税务总局公告2016年第18号，不视同销售缴纳增值税；选项C，将开发产品作为投资，视同销售；选项D，无偿赠送给关联企业，视同销售。因此，正确答案为C、D。10.下列关于增值税视同销售纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为收到货款或取得索取货款凭据的当天B.将货物交付他人代销，收到代销单位销售的代销清单的当天C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，为货物移送的当天D.将货物作为投资提供给其他单位，为货物移送的当天【答案】A,B,C,D【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，视同销售货物纳税义务发生时间如下：委托代销收到清单或全部/部分货款的当天，未收到清单为发出代销货物满180天的当天；统一核算跨县市移送货物，为货物移送的当天；作为投资、分配、赠送等，为货物移送的当天。选项A、B、C、D均符合增值税相关法规对义务发生时间的规定。因此，正确答案为A、B、C、D。三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确。认为表述正确的，填涂“√”；认为表述错误的，填涂“×”。）1.增值税一般纳税人将外购的货物用于本企业的办公楼新建项目，应视同销售计算缴纳增值税。（）【答案】×【解析】根据营改增后的最新政策，将外购货物用于不动产在建工程（属于增值税应税项目），不再视同销售，其进项税额可以按规定抵扣（分两年抵扣的政策已在2019年39号公告取消，现可一次性抵扣）。2.单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供加工、修理修配劳务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应视同销售缴纳增值税。（）【答案】√【解析】根据财税〔2016〕36号文件附件一第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应当视同销售服务。加工修理修配劳务在营改增后同样适用此原则。3.某餐饮企业将外购的食材无偿赠送给当地养老院，因属于无偿赠送货物，必须视同销售计算缴纳增值税。（）【答案】×【解析】如果该赠送行为符合用于公益事业的条件，或者通过相关公益性社会组织及政府进行捐赠，则不属于视同销售或不征收增值税。即使不符合公益，餐饮业赠送给养老院的行为，根据具体政策也可能享受相应免税或豁免，但从基础法规上讲，非公益的无偿赠送才必然视同销售，题干表述“必须”过于绝对，特别是在公益捐赠政策下。4.纳税人将自产的货物用于本企业集体福利的，应以该货物的同期同类市场平均销售价格作为销售额计算销项税额。（）【答案】√【解析】根据增值税规定，自产货物用于集体福利视同销售。有同类货物销售价格的，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。5.企业将自有车辆无偿提供给客户使用，因未收取费用，不属于增值税视同销售行为，无需缴纳增值税。（）【答案】×【解析】将自有车辆无偿提供给客户使用，属于无偿提供有形动产租赁服务或相关服务。除用于公益事业或以社会公众为对象外，向特定客户无偿提供服务应视同销售，需缴纳增值税。6.增值税视同销售行为中，如果该货物属于应征消费税的货物，其组成计税价格公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税额。（）【答案】×【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，属于应征消费税的货物，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)，而非简单相加。因为消费税是价内税，组价中已包含消费税。7.将委托加工的货物分配给股东，在增值税上应视同销售处理，但在会计处理上通常作为利润分配处理。（）【答案】√【解析】税法明确规定将委托加工货物分配给股东视同销售计算销项税额；会计处理上，分配给股东属于向所有者分配利润，应确认收入并结转成本，或者直接计入利润分配，其产生的销项税额计入应交税费。8.总分支机构在同一县市的，将货物从总机构移送至分支机构准备用于销售的行为，应视同销售缴纳增值税。（）【答案】×【解析】只有总分支机构不在同一县（市）且用于销售的移送行为才视同销售。在同一县（市）的移送不视同销售，由总机构统一申报或按规定汇总申报。9.房地产开发企业将自行开发的房地产项目用于本企业办公的，在增值税处理上应视同销售缴纳增值税。（）【答案】×【解析】根据国家税务总局公告2016年第18号规定，房地产开发企业将自行开发的房地产项目用于本企业办公的，不属于视同销售缴纳增值税的行为。10.纳税人将外购的原材料因自然灾害发生损失，该损失不属于增值税视同销售情形，其进项税额也不需要作转出处理。（）【答案】√【解析】自然灾害造成的损失属于正常损失，不作进项税额转出，同时也未发生流转，不属于视同销售行为。四、填空题（本题型共5题，每题2分，共10分。请在横线上填写正确的答案。）1.根据增值税法律制度规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，除相关机构设在同一（）的以外，应当视同销售货物。【答案】县（市）【解析】《增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，相关机构设在同一县（市）的除外，才不视同销售。2.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按（）确定。【答案】组成计税价格【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条，确定销售额的第三顺位是按组成计税价格确定。3.在增值税处理中，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应作（）处理；而将外购货物用于集体福利或个人消费，应作（）处理。【答案】视同销售；进项税额转出【解析】这是增值税视同销售和进项转出的核心区别点：自产委托加工货物用于内部福利视同销售；外购货物用于内部福利作进项税额转出。4.若视同销售的货物属于消费税应税货物，在计算增值税组成计税价格时，其公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)，其中公式中的“1-消费税税率”通常被称为（），这是因为消费税属于（）。【答案】换算系数（或除以率）；价内税【解析】消费税是价内税，计算组价时需要将包含在价格中的消费税剔除出来计算，因此需除以(1-消费税税率)。5.根据财税〔2016〕36号文件，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应当视同销售（）、（）。【答案】无形资产；不动产【解析】根据营改增政策，无偿转让无形资产或不动产（除特定豁免外）均应视同销售相应资产。五、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请简要回答每题的要点。）1.请简述增值税视同销售货物行为的八种法定情形。【答案及解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他机构或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（注：营改增后非应税项目已基本取消，实务中多为免税项目或简易计税项目等）；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.简析外购货物用于企业内部集体福利与用于外部投资在增值税处理上的差异及原因。【答案及解析】差异处理：（1）外购货物用于集体福利：不属于视同销售行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，需作进项税额转出处理。（2）外购货物用于投资：视同销售货物，需计算销项税额，同时其购进时的进项税额允许抵扣。原因分析：（1）外购货物用于集体福利，货物的最终消费发生在企业内部，未退出增值税流转环节，且属于个人消费性质，为保证链条连续并防止重复抵扣，税法规定不视同销售而是阻断抵扣（进项转出）。（2）外购货物用于投资，货物的所有权发生转移并进入下一个经营实体继续流转，形成了价值增值的流转。为保持增值税链条的完整性，对投资出库应视同销售计算销项税额，同时允许抵扣进项税额。3.简述在增值税中确定视同销售销售额的三种基本方法及其适用顺序。【答案及解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条及财税〔2016〕36号文相关规定，纳税人发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：第一顺位：按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均销售价格确定；第二顺位：按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均销售价格确定；第三顺位：按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。属于应征消费税的货物，组价公式为：成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。税务机关必须严格按照上述顺序进行确定，不能跳跃顺序直接使用后面的方法。六、计算分析题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，采用标准LaTeX公式，计算结果保留两位小数。）1.某市甲食品有限公司为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产与销售。2026年1月发生以下业务：（1）将自产的一批高档糕点作为春节福利发放给本企业员工。该批糕点生产成本为50,000元，同期对外不含税售价为80,000元。（2）将外购的一批原材料（面粉）无偿赠送给关联企业乙公司，该批原材料购进时不含税买价为30,000元，已抵扣进项税额3,900元，同类市场不含税售价为35,000元。（3）为扩大品牌影响力，无偿向顾客提供试吃食品，该批试吃食品为自产，成本为2,000元，同类不含税售价为3,500元。（4）将一辆公司自有的大型货车无偿提供给丙公司使用一个月，该货车同类型市场租赁不含税月租金为4,000元。要求：分别判断上述业务是否属于增值税视同销售，并计算甲公司2026年1月上述业务应确认的销项税额合计（适用增值税税率13%）。【答案及解析】业务（1）：自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为。销项税额=同类业务（2）：外购货物无偿赠送，属于增值税视同销售行为。销项税额=同类业务（3）：自产货物无偿赠送（试吃），属于增值税视同销售行为（非公益）。销项税额=同类业务（4）：无偿提供有形动产租赁服务（非公益、非社会公众），属于增值税视同销售行为。销项税额=同类甲公司2026年1月上述业务应确认的销项税额合计为：总销2.某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下涉及增值税的业务：（1）将外购的一批商品作为实物股利分配给股东。该批商品购进时取得增值税专用发票注明价款200,000元，税额26,000元；分配时该批商品同期不含税售价为250,000元。（2）将一栋外购的商铺无偿转让给其全资子公司，用于子公司的经营。该商铺购进时原价5,000,000元，现已使用2年。经评估，该商铺目前的市场公允价值为6,000,000元（不含税）。（3）将上月购入的一台生产设备（购入时不含税价100,000元，已抵扣进项13,000元）因管理不善导致损毁，无法使用，经批准转为营业外支出。要求：分别判断上述业务的增值税处理方式，并计算当月应转出的进项税额及应确认的销项税额（不动产适用增值税税率9%）。【答案及解析】业务（1）：外购货物分配给股东，属于增值税视同销售行为。进项税额可正常抵扣，不转出。视同销售销项税额=分配应转出的进项税额=0元。业务（2）：无偿转让不动产（除公益及社会公众对象外），属于增值税视同销售行为。由于该商铺为外购取得，根据差额计税或全额计税原则，一般纳税人转让外购不动产可选择简易计税（差额）或一般计税（全额）。若适用一般计税方法：视同销售销项税额