中级财务会计分录大全

中级财务会计分录大全一、货币资金及应收款项货币资金是企业流动性最强的资产，应收款项则是企业在日常经营中形成的债权，二者共同构成了企业短期偿债能力的重要体现。1.1库存现金*提取现金：借：库存现金贷：银行存款*现金存入银行：借：银行存款贷：库存现金*现金盘盈（无法查明原因）：借：库存现金贷：营业外收入*现金盘亏（无法查明原因）：借：管理费用贷：库存现金1.2银行存款*收到客户货款：借：银行存款贷：应收账款*支付供应商货款：借：应付账款贷：银行存款*取得短期借款：借：银行存款贷：短期借款*偿还长期借款：借：长期借款贷：银行存款1.3其他货币资金*开立银行汇票/本票：借：其他货币资金——银行汇票/银行本票贷：银行存款*使用银行汇票/本票支付：借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票*收到银行汇票/本票款项：借：银行存款贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）1.4应收票据*收到商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）*票据到期收回款项：借：银行存款贷：应收票据*票据贴现（不附追索权）：借：银行存款（实际收到金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）*票据背书转让：借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据1.5应收账款*销售商品未收款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）*收回欠款：借：银行存款贷：应收账款*计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备*实际发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款*已确认坏账又收回：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款1.6其他应收款*职工预借差旅费：借：其他应收款——XX职工贷：库存现金/银行存款*收到职工交回的差旅费剩余款：借：库存现金管理费用（实际报销金额）贷：其他应收款——XX职工*支付租入包装物押金：借：其他应收款——押金贷：银行存款二、存货存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。其会计处理核心在于存货成本的准确计量与结转。2.1原材料（实际成本法）*购入材料，货款已付，材料入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款*购入材料，货款未付，材料入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款*购入材料，货款已付，材料未到：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库后：借：原材料贷：在途物资*生产领用材料：借：生产成本——基本生产成本贷：原材料2.2原材料（计划成本法）*购入材料：借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款*材料验收入库（按计划成本）：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）同时，结转材料成本差异（超支差）：借：材料成本差异贷：材料采购或结转材料成本差异（节约差）：借：材料采购贷：材料成本差异*生产领用材料（按计划成本）：借：生产成本——基本生产成本贷：原材料月末，分摊材料成本差异：借：生产成本——基本生产成本（超支差用蓝字，节约差用红字）贷：材料成本差异2.3库存商品*产成品入库：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本*销售商品结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品2.4存货清查*存货盘盈：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用*存货盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（若涉及）经批准后，根据原因：借：原材料（残料价值）其他应收款（保险公司或责任人赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.5存货跌价准备*计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备*转回已计提的存货跌价准备：借：存货跌价准备贷：资产减值损失*结转已售存货计提的跌价准备：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本三、固定资产固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其会计处理涉及取得、折旧、后续支出及处置等环节。3.1固定资产取得*购入不需要安装的固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款*购入需要安装的固定资产：购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款发生安装费用：借：在建工程贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程*自行建造固定资产（自营方式）：发生工程物资支出、人工成本、其他费用等：借：在建工程贷：工程物资/应付职工薪酬/银行存款等工程完工达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程3.2固定资产折旧*计提折旧：借：制造费用（生产车间用）管理费用（管理部门用）销售费用（销售部门用）其他业务成本（出租用）贷：累计折旧3.3固定资产后续支出*资本化后续支出（如改良、改扩建）：将固定资产账面价值转入在建工程：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生改良支出：借：在建工程贷：银行存款等改良完成达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程*费用化后续支出（如日常修理）：借：管理费用/销售费用等贷：银行存款等3.4固定资产处置*固定资产转入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产*发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款*收到出售价款或残料变价收入：借：银行存款/原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（若涉及）*确认应收保险公司或过失人赔偿：借：其他应收款贷：固定资产清理*结转清理净损益：净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益净损失：借：资产处置损益（或营业外支出，视情况而定）贷：固定资产清理3.5固定资产减值*计提固定资产减值准备：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备（注：固定资产减值损失一经计提，不得转回）四、无形资产无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。其会计处理与固定资产有相似之处，但也有其特殊性。4.1无形资产取得*购入无形资产：借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款*自行研发无形资产（符合资本化条件）：研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末转入当期损益：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出（符合资本化条件）：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等项目开发完成达到预定可使用状态：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出4.2无形资产摊销*计提摊销：借：管理费用（自用）其他业务成本（出租）贷：累计摊销4.3无形资产处置*出售无形资产：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）（若涉及）资产处置损益（差额，或借方）4.4无形资产减值*计提无形资产减值准备：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备（注：无形资产减值损失一经计提，不得转回）五、投资投资是企业为了获得收益或实现资本增值而投放资金于其他企业或项目的行为。中级财务会计主要涉及交易性金融资产、债权投资、其他债权投资和长期股权投资等。5.1交易性金融资产*取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款*持有期间确认现金股利或利息：借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息*资产负债表日公允价值变动：公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动*出售交易性金融资产：借：银行存款（实际收到金额）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（差额，或借方）同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益：借：公允价值变动损益（或贷方）贷：投资收益（或借方）（注：新准则下此步可省略）5.2长期股权投资（成本法）*取得时（非企业合并，或同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并）：借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等*被投资单位宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益*处置长期股权投资：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额，或借方）5.3长期股权投资（权益法）*取得时（初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）：借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等（初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入）借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等营业外收入*被投资单位实现净利润：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益*被投资单位宣告发放现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整*被投资单位发生其他综合收益变动：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反分录）*被投资单位发生除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积（或相反分录）*处置长期股权投资：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（或借方）——其他综合收益（或借方）——其他权益变动（或借方）投资收益（差额，或借方）同时，将原计入其他综合收益和资本公积的金额转入投资收益或留存收益（根据具体情况）：借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益（或相反分录，或转入留存收益）六、负债负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按流动性可分为流动负债和非流动负债。6.1短期借款*取得短期借款：借：银行存款贷：短期借款*计提短期借款利息：借：财务费用贷：应付利息*支付利息：借：应付利息贷：银行存款*偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款6.2应付账款*购入材料、商品等验收入库，货款未付：借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值