2026税务师-涉税服务实务考试历年参考题库含答案详解

2026税务师-涉税服务实务考试历年参考题库含答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、制冷剂充注前必须进行系统真空试验，真空度一般应达到多少？A.绝对压力500mmHgB.绝对压力10mmHg以下C.绝对压力760mmHgD.表压0.1MPa2、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金。该滞纳金的比例是A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三3、税务师在代理纳税申报时，发现委托方存在少缴税款的情况，应当A.直接代为补税并加收滞纳金B.提请委托方自行补正申报C.立即向税务机关举报D.不予理会继续代理其他业务4、增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣进项税额的是A.购进原材料用于生产应税货物B.购进固定资产用于生产经营C.购进货物用于集体福利D.购进服务用于技术改造5、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是A.公益性捐赠支出B.职工福利费支出C.广告费和业务宣传费支出D.合理的工资薪金支出6、税务师事务所接受委托从事，应当与委托人签订书面委托合同A.专项税务咨询B.代理记账C.税务筹划D.涉税鉴证业务7、下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物品用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将购进的货物用于投资8、纳税人销售货物提供应税劳务，其纳税义务发生时间为A.收讫销售款项的当天B.发出货物的当天C.签订合同的当天D.开具发票的当天9、下列项目中，应当征收增值税的是A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.销售土地使用权D.转让商标权10、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工物资成本的是A.加工费B.往返运费C.增值税D.消费税11、下列各项中，属于资源税征税范围的是A.人工合成石油B.进口原油C.居民生活用电D.开采的原煤12、纳税人采用赊销方式销售货物，其消费税纳税义务发生时间为A.发出货物的当天B.合同约定的收款日期的当天C.收到货款的当天D.开具发票的当天13、下列所得中，免征个人所得税的是A.稿酬所得B.国债利息收入C.偶然所得D.财产转让所得14、企业下列资产中，可以计提折旧并在税前扣除的是A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋15、税务师在审查企业所得税时，发现企业将赞助支出在税前扣除，该处理应当A.允许全额扣除B.不允许扣除C.允许扣除50%D.允许扣除30%16、下列各项中，属于印花税应税凭证的是A.审计报告B.财务报表C.财产租赁合同D.银行内部传票17、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除A.2.5%B.8%C.14%D.2%18、增值税小规模纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误等情形，需要开具红字增值税专用发票的，下列说法正确的是A.由购买方在增值税发票管理系统中填开红字信息表B.由销售方在增值税发票管理系统中填开红字信息表C.不能开具红字增值税专用发票D.由税务机关代为填开19、某生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售产品取得含税销售额113万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，则该生产企业当月应纳增值税为万元A.6B.7C.3D.420、税务师代理增值税一般纳税人纳税申报时，下列进项税额不得抵扣的是A.购进生产经营用设备B.购进用于非增值税应税项目的货物C.购进原材料用于生产出口货物D.购进固定资产用于技术改造21、下列关于税收征管的说法，正确的是A.纳税人未按期办理纳税申报的，税务机关有权核定其应纳税额B.税务机关可以随意调整税额C.纳税人对纳税决定有异议的，应当先缴纳税款才能申请复议D.税务机关可以强制查封纳税人全部财产22、某税务师事务所接受委托为甲企业提供2024年度企业所得税汇算清缴代理服务。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的员工交通费补贴15万元，但企业在计算应纳税所得额时已全额扣除。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额15万元B.调减应纳税所得额15万元C.按工资薪金总额的5%限额扣除，调整差额部分D.无需调整，企业已据实扣除23、税务师乙在接受丙公司委托进行增值税纳税申报代理时，发现该公司2024年3月外购原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，其中用于集体福利部分对应的进项税额1.3万元已申报抵扣。根据增值税法律制度的规定，税务师应建议企业如何处理？A.调减2024年3月进项税额1.3万元B.调增2024年3月进项税额1.3万元C.无需调整，进项税额已按规定抵扣D.调减2024年4月进项税额1.3万元24、税务师事务所接受丁企业委托，代理其2024年度消费税纳税申报。丁企业为生产销售高档化妆品企业，2024年实际销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，已知高档化妆品消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，丁企业2024年应纳消费税额为多少？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元25、税务师戊在接受己公司委托进行土地增值税清算代理服务时，发现该公司2024年转让房地产取得收入5000万元，已知房地产开发成本3000万元，开发费用500万元，取得土地使用权支付金额800万元。根据土地增值税法律制度的规定，己公司转让房地产增值额为多少？A.700万元B.900万元C.1100万元D.1300万元26、税务师庚在接受辛企业委托进行印花税纳税申报代理服务时，发现该企业2024年签订购销合同金额100万元，借款合同金额50万元，已知购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰。根据印花税法律制度的规定，辛企业2024年应纳印花税为多少？A.325元B.350元C.375元D.400元27、税务师事务所接受壬公司委托，代理其2024年度个人所得税代扣代缴业务。壬公司2024年1月向员工支付工资薪金10万元，已知居民个人工资薪金所得适用累计预扣法，基本减除费用为5000元/月，税率3%。根据个人所得税法律制度的规定，壬公司2024年1月应代扣代缴个人所得税为多少？A.150元B.300元C.450元D.600元28、税务师癸在接受子企业委托进行纳税信用修复代理服务时，发现该企业2024年因逾期申报被税务机关处以罚款，已知该企业纳税信用等级为B级，逾期申报行为发生在2024年6月。根据纳税信用管理法律制度的规定，子企业纳税信用等级应如何调整？A.调至D级B.调至C级C.维持B级D.调至M级29、税务师甲接受乙企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的业务招待费80万元，已知该企业2024年销售（营业）收入5000万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额32万元B.调增应纳税所得额40万元C.调增应纳税所得额48万元D.无需调整30、税务师乙接受丙企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的广告费和业务宣传费200万元，已知该企业2024年销售（营业）收入8000万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额40万元B.调增应纳税所得额80万元C.调增应纳税所得额120万元D.无需调整31、税务师事务所接受丁企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的公益性捐赠支出50万元，已知该企业2024年利润总额300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额5万元B.调增应纳税所得额10万元C.调增应纳税所得额15万元D.无需调整32、税务师戊接受己企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的职工教育经费支出30万元，已知该企业2024年工资薪金总额500万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额5万元B.调增应纳税所得额10万元C.调增应纳税所得额15万元D.无需调整33、税务师己接受庚企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年取得国债利息收入20万元，已知该企业2024年利润总额200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项收入在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额20万元B.调减应纳税所得额20万元C.无需调整D.调增应纳税所得额10万元34、税务师事务所接受辛企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的研发费用100万元，已知该企业2024年未形成无形资产。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额50万元B.调减应纳税所得额50万元C.调减应纳税所得额100万元D.无需调整35、税务师庚接受壬企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的残疾职工工资支出30万元，已知该企业2024年实际支付残疾职工工资总额50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额30万元B.调减应纳税所得额30万元C.调减应纳税所得额15万元D.无需调整36、税务师事务所接受癸企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的购置环境保护专用设备投资额100万元，已知该设备购置后当年投入使用。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额10万元B.调减应纳税所得额10万元C.调减应纳税所得额30万元D.无需调整37、税务师辛接受甲企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的慈善捐赠支出80万元，已知该企业2024年利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额32万元B.调增应纳税所得额40万元C.调增应纳税所得额48万元D.无需调整38、税务师事务所接受乙企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的会议费支出50万元，已知该企业2024年提供了完整的会议费证明材料。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额10万元B.调增应纳税所得额20万元C.调增应纳税所得额30万元D.无需调整39、税务师壬接受丙企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的差旅费支出80万元，已知该企业2024年提供了完整的差旅费证明材料。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额10万元B.调增应纳税所得额20万元C.调增应纳税所得额30万元D.无需调整40、税务师事务所接受丁企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的诉讼费支出20万元，已知该企业2024年提供了完整的诉讼费证明材料。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额5万元B.调增应纳税所得额10万元C.调增应纳税所得额15万元D.无需调整41、税务师癸接受戊企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的法律顾问费支出30万元，已知该企业2024年提供了完整的法律顾问费证明材料。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额5万元B.调增应纳税所得额10万元C.调增应纳税所得额15万元D.无需调整42、税务师事务所接受己企业委托，代理其2024年度企业所得税汇算清缴申报。在审核过程中，发现该企业2024年实际发生合理的咨询费支出40万元，已知该企业2024年提供了完整的咨询费证明材料。根据企业所得税法律制度的规定，该项支出在汇算清缴时应如何调整？A.调增应纳税所得额5万元B.调增应纳税所得额10万元C.调增应纳税所得额15万元D.无需调整43、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金比例为。A.万分之五B.千分之一C.千分之五D.万分之十44、税务师在执业过程中，发现委托人的行为违反税收法律、行政法规，应当告知其，如不采纳，应终止执业行为。A.纠正B.补税C.罚款D.承担责任45、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是。A.合理的工资薪金支出B.未经核定的准备金支出C.合理的劳动保护支出D.符合条件的广告费支出46、下列关于增值税专用发票开具时限的说法中，正确的是。A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B.采用托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.将货物交付他人代销的，为销售货物当天D.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，均为移送货物当天47、根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年内办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.3月1日至5月31日48、税务师代理企业增值税专用发票认证时，对于不符合抵扣条件的进项税额，应当。A.不予认证B.认证后作进项税额转出处理C.直接作废D.认证后计入成本49、下列关于税务行政复议的说法，正确的是。A.对税务机关作出的税收保全措施不服的，可以直接申请行政复议B.对税务机关作出的纳税争议事项，申请人必须先申请行政复议C.行政复议机关可以调解所有行政复议案件D.申请人对行政复议决定不服的，只能在15日内提起行政诉讼50、税务师接受委托代理企业增值税一般纳税人资格认定，下列说法错误的是。A.年应税销售额超过规定标准的纳税人应当申请认定为一般纳税人B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税C.年应税销售额未超过规定标准的纳税人不得申请认定为一般纳税人D.从事货物生产的企业年应税销售额在50万元以上应认定为一般纳税人51、企业向税务机关申报办理税务登记时，应当报送的资料不包括。A.营业执照B.银行账号证明C.组织机构统一代码证书D.税务代理合同52、下列关于关联企业间业务往来转让定价调整的说法中，正确的是。A.税务机关有权对关联交易进行合理调整B.关联方交易一律不得税前扣除C.企业无需准备关联交易同期资料D.转让定价调整只能采用可比价格法53、税务师在审核企业所得税汇算清缴时，发现企业会计利润与应纳税所得额存在差异，应当首先。A.直接按税法规定计算应纳税额B.分析差异产生的原因C.要求企业调整会计账簿D.向税务机关报告54、根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税义务发生时间的说法中，正确的是。A.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发车船登记证书的当天B.车船税纳税义务发生时间为购置发票开具的当天C.车船税纳税义务发生时间为车船所有权转移的当天D.车船税纳税义务发生时间为车船实际使用的当天55、税务师事务所应当自领取营业执照之日起一定期限内，向所在地省级税务机关办理税务师事务所行政登记，该期限为。A.15日B.20日C.30日D.60日56、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的。A.60%5‰B.50%5‰C.60%3‰D.50%3‰57、税务师在代理企业税务代理业务时，关于保密义务的说法正确的是。A.税务师可以随意泄露委托人商业秘密B.税务师应当保守委托人的商业秘密C.税务师只需保守纳税秘密，不需保守其他秘密D.保密义务仅限于代理期间58、下列关于关税完税价格确定的说法中，错误的是。A.进口货物的完税价格以成交价格为基础B.进口关税的完税价格不包括关税C.进口货物的保险费无法确定时，由海关按运费的30%估算D.进口货物的价款中单独列明境外培训费用的，不计入完税价格59、税务师审核企业印花税时，发现企业将多个不同类型合同汇总签订在同一凭证上的，应当。A.分别按各类合同适用税率计算应纳税额B.从高适用税率计算应纳税额C.从低适用税率计算应纳税额D.不再征收印花税60、企业处置下列资产中，应计算缴纳增值税的是。A.处置无形资产B.处置固定资产C.处置不动产D.以上都要缴纳增值税61、税务师在代理税务注销登记时，发现企业存在未结清的税款及滞纳金，应当。A.直接办理注销登记B.告知企业补缴税款及滞纳金后再办理注销C.允许分期缴纳税款后办理注销D.由税务机关强制执行后办理注销62、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是。A.国有土地使用权出让B.农村集体经济组织土地承包经营权流转C.房屋继承D.房屋交换且价格相等63、税务师在审核企业代扣代缴个人所得税时，下列项目中不属于代扣代缴范围的是。A.支付给员工的工资薪金B.支付给非雇员的劳务报酬C.支付给股东分红D.支付给外国专家的稿酬64、税务师事务所出具的税务报告，应当由签名盖章。A.税务师B.注册税务师C.税务师事务所法定代表人D.税务师事务所所长65、下列关于税务代理适用范围的说法，错误的是。A.税务代理可以代办税务登记B.税务代理可以代办纳税申报C.税务代理可以代办税务行政复议D.税务代理可以代替税务机关行使税务检查权66、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是。A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.转让设备收入67、税务师审核企业增值税进项税额转出时，发现企业将外购货物用于集体福利，应当。A.进项税额可以抵扣B.进项税额作转出处理C.先抵扣后退还D.按50%抵扣68、纳税人取得增值税专用发票后发生退货，销售方未收到退回的发票联和抵扣联，但收到购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，此时销售方应如何处理？A.开具红字发票，无需收回原专用发票B.自行作废原发票，重新开具蓝字发票C.按照通知单所列增值税税额减少当期进项税额D.暂不处理，待次月申报时调整69、某外贸公司从国外进口一批货物，海关审定的货价为100万元，运抵我国海关入口前的运输费8万元，保险费3万元，装卸费2万元。已知关税税率为10%，进口环节增值税税率为13%。该批货物应缴纳的进口环节增值税为多少万元？A.13B.14.95C.16.25D.18.8570、下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是：A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将购进的货物用于个人消费D.将购进的货物用于免税项目71、下列关于纳税申报期限的说法，正确的是：A.纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需办理纳税申报B.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报的，可延期至不可抗力消除后7日内办理C.以1个月为期限纳税的，应于期满后15日内申报纳税D.扣缴义务人代扣代缴税款的，应于代扣之日起10日内缴入国库72、某企业2025年实际发放合理的工资薪金总额500万元，当年拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费75万元，发生职工教育经费20万元。企业所得税前准予扣除的三项经费合计为多少万元？A.100B.102C.103D.10573、下列关于税收保全措施的说法，错误的是：A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人B.采取税收保全措施前，须经县以上税务局（分局）局长批准C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围内D.税收保全措施的期限不得超过6个月74、甲企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额12万元，其中20%用于集体福利。当月应缴纳的增值税为多少万元？A.0B.2C.4D.675、下列关于企业所得税收入确认时点的说法，正确的是：A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入B.提供劳务采用完工百分比法的，按合同约定日期确认收入C.利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入D.股息、红利等权益性投资收益在被投资企业作出利润分配决议时确认收入76、某税务师事务所受托进行企业所得税汇算清缴审核，发现该企业2025年业务招待费发生额100万元，全年营业收入为5000万元。企业在申报时已按实际发生额扣除业务招待费，税务师应调增应纳税所得额多少万元？A.40B.50C.60D.7077、根据土地增值税相关规定，下列项目中，属于土地增值税征税范围的是：A.房地产的出租B.房地产的抵押C.房地产的交换D.房地产的代建房78、下列关于发票管理规定的说法，错误的是：A.一般纳税人必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票B.任何单位和个人不得虚开发票C.取得发票时应检查是否有填开票单位的财务专用章或发票专用章D.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内使用79、某生产企业2025年实际发生广告费和业务宣传费共计200万元，当年销售收入为3000万元。已知该企业属于一般工商企业，广告费和业务宣传费税前扣除限额为销售收入的15%。该企业当年应调增应纳税所得额多少万元？A.55B.65C.75D.8580、纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为：A.货物发出的当天B.收到全部货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.开具发票的当天81、下列各项中，可以享受增值税即征即退优惠政策的是：A.农业生产者销售的自产农产品B.动漫企业提供动漫软件的加工修理修配劳务C.资源综合利用产品和劳务D.个人销售自己使用过的物品82、下列关于发票领用的说法，正确的是：A.所有纳税人领购发票都需先办理发票领购簿B.临时到本省以外从事经营活动的纳税人申请领购发票，可按购票amount的50%缴纳保证金C.领取发票的纳税人应当妥善保管发票，不得损毁83、某企业2025年购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。第3年应计提的折旧额为多少万元？A.11.52B.17.28C.19.2D.25.684、下列关于税收优先权的规定，正确的是：A.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人财产被留置之后的，税收优先于留置权85、某公司2025年取得国债利息收入50万元，金融债券利息收入30万元，企业债券利息收入20万元，股票股利收入10万元。上述收入中，应计入企业所得税应税收入的是多少万元？A.30B.50C.60D.8086、下列关于税务行政复议的说法，正确的是：A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国务院申请复议B.对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向其上一级地方税务局申请复议C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.行政复议机关审理复议案件，可以对案件进行调解87、某纳税人2025年8月应纳增值税10万元，已逾期15天未缴纳。已知滞纳金按日加收万分之五，该纳税人应缴纳的滞纳金为多少万元？A.0.075B.0.15C.0.225D.0.7588、下列关于发票开具要求的说法，错误的是：A.发票应使用中文开具，民族自治地方可同时使用当地通用民族文字B.发票开具应真实、完整，不得开具与实际经营业务情况不符的发票C.纳税人可以根据需要自行决定发票的开具项目D.开具发票时应按号顺序填开，全部联次一次性复写或打印89、下列关于代理税务登记的说法，正确的是。A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当在办理税务登记后15日内向主管税务机关报送财务会计制度备案C.纳税人办理税务登记后，因生产经营地点变动涉及改变税务登记机关的，应当先办理注销登记D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记后30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记90、下列关于代理纳税申报的说法，正确的是。A.纳税人必须按期向税务机关报送纳税申报表B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.扣缴义务人必须按期向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表D.以上说法都正确91、下列关于代理发票管理的说法，正确的是。A.纳税人领购发票时，应当提供税务登记证件B.需要临时使用发票的单位和个人，可以提供担保人担保C.税务机关可以将发票交由税务机关以外的单位和个人代为保管D.纳税人应当建立发票使用登记制度，如实开具发票92、代理纳税情况审查中，审查人员应当重点关注的事项不包括。A.增值税申报的真实性B.企业所得税税前扣除凭证的合法性C.纳税人的商业信誉评价D.发票使用的合规性93、下列关于代理企业所得税汇算清缴的说法，正确的是。A.企业应当自年度终了之日起5个月内完成汇算清缴B.扣缴义务人应当自年度终了之日起15日内完成扣缴税款的汇算清缴C.企业在汇算清缴期间发现以前年度少缴税款的，可以调整以后年度的应纳税所得额D.企业应当在汇算清缴结束后向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表94、下列关于代理涉税会计核算的说法，正确的是。A.纳税人应当按照国家统一的会计制度设置账簿B.代理记账机构应当根据委托人提供的原始凭证进行账务处理C.纳税人发生的各项支出应当取得合法有效的凭证D.以上说法都正确95、下列关于代理纳税信用等级评定的说法，正确的是。A.税务机关根据纳税人的纳税信用记录评定纳税信用等级B.纳税人对评定结果有异议的，可以申请复核C.纳税信用等级评定结果应当向社会公布D.以上说法都正确96、下列关于代理纳税评估的说法，正确的是。A.税务机关根据纳税人的纳税情况进行评估B.纳税人对评估结果有异议的，可以申请复核C.纳税评估结果应当作为行政处罚的依据D.税务机关可以将纳税评估交由税务机关以外的单位和个人进行97、下列关于代理印花税申报的说法，正确的是。A.纳税人应当在书立应税凭证时缴纳印花税B.印花税应当自凭证书立之日起15日内申报缴纳C.纳税人可以将印花税交由税务机关以外的单位和个人代扣代缴D.印花税实行按次申报缴纳98、下列关于代理房产税申报的说法，正确的是。A.纳税人应当自房产购置之日起30日内申报缴纳房产税B.房产税实行按年申报缴纳C.纳税人可以将房产税交由税务机关以外的单位和个人代扣代缴D.房产税应当在房产所在地申报缴纳99、下列关于代理耕地占用税申报的说法，正确的是。A.纳税人应当自获准占用耕地之日起30日内申报缴纳耕地占用税B.耕地占用税实行按次申报缴纳C.纳税人可以将耕地占用税交由税务机关以外的单位和个人代扣代缴D.耕地占用税应当在耕地所在地申报缴纳100、下列关于代理土地增值税申报的说法，正确的是。A.纳税人应当自转让房地产合同签订之日起30日内申报缴纳土地增值税B.土地增值税实行按次申报缴纳C.纳税人可以将土地增值税交由税务机关以外的单位和个人代扣代缴D.土地增值税应当在房地产所在地申报缴纳

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】制冷系统充注制冷剂前需进行抽真空试验，一般要求系统的绝对压力降至10mmHg以下，并保持一定时间不漏气。抽真空可排除系统中的空气和水分，避免影响制冷效果和系统寿命。对于大型系统，通常需要采用多级真空泵以获得更好的真空度。2.【参考答案】A【解析】根据税收征收管理法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此本题正确答案为A。3.【参考答案】B【解析】根据税务师执业规范，税务师在代理申报过程中发现委托方存在少缴税款情形的，应当提请委托方自行补正申报，而不是直接代为补税或向税务机关举报。税务师应保持专业客观立场，提醒委托方依法履行纳税义务。4.【参考答案】C【解析】根据增值税相关规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项C中购进货物用于集体福利，属于不得抵扣的情形，因此选C。5.【参考答案】D【解析】根据企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。而公益性捐赠支出、职工福利费、广告费和业务宣传费等均有限额扣除规定，因此本题正确答案为D。6.【参考答案】D【解析】根据税务师执业规范，税务师事务所受理涉税鉴证业务时，应当与委托人签订书面委托合同，明确双方权利和义务。这是涉税鉴证业务的基本执业要求。7.【参考答案】B【解析】将购进的货物用于个人消费，属于增值税非增值税应税项目，不属于视同销售行为。而将自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送，或将购进的货物用于投资、分配等，均属于视同销售行为。8.【参考答案】A【解析】纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。但一般情况下以收讫销售款项为准。9.【参考答案】C【解析】存款利息和保险赔付不属于增值税征税范围。转让商标权属于销售无形资产，应征增值税。销售土地使用权属于销售不动产，也应征增值税。本题中选项C最为典型。10.【参考答案】C【解析】一般纳税人委托加工物资收回后直接销售的，其支付的增值税可作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资成本。而加工费、往返运费以及由受托方代收代缴的消费税（如为应税消费品）应计入成本。11.【参考答案】D【解析】资源税的征税范围包括在中国领域和管辖的其他海域开采的矿产品盐和初级农产品。原煤属于资源税征税范围。人工合成石油不属于资源税征税范围，进口货物不征资源税。12.【参考答案】B【解析】根据消费税暂行条例，纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出货物的当天。13.【参考答案】B【解析】根据个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。而稿酬所得、偶然所得、财产转让所得均应按规定缴纳个人所得税，只是计税方式有所不同。14.【参考答案】D【解析】未投入使用的房屋可以计提折旧并在税前扣除。以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，均不得计提折旧扣除。单独估价作为固定资产入账的土地也不得计提折旧。15.【参考答案】B【解析】赞助支出属于企业所得税法规定的不得扣除项目。企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，包括赞助支出，不得在税前扣除。税务师应当提醒企业作纳税调增处理。16.【参考答案】C【解析】印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照。财产租赁合同属于印花税应税凭证。审计报告、财务报表、银行内部传票均不属于印花税征税范围。17.【参考答案】B【解析】根据企业所得税相关规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这是近年来的最新规定。18.【参考答案】B【解析】小规模纳税人需要开具红字增值税专用发票的，由销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，经税务机关系统自动校验通过后，方可开具红字发票。19.【参考答案】B【解析】不含税销售额=113÷1.13=100万元，销项税额=100×13%=13万元，进项税额=10万元，应纳税额=13-10=3万元。但题干选项设置需注意计算过程。20.【参考答案】B【解析】购进用于非增值税应税项目的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其他选项中的购进业务均属于可抵扣进项税额的范围。21.【参考答案】A【解析】纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。其他选项均不符合税收征管法的规定，税务机关行使权力应当依法进行。22.【参考答案】A【解析】根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。员工交通费补贴属于职工福利费范畴，应纳入职工福利费总额计算扣除限额。若企业已将该笔支出全额计入费用扣除，但未超过职工福利费扣除限额（工资薪金总额的14%），则无需调整；若已超过限额，则应调增应纳税所得额。本题中交通费补贴15万元应并入职工福利费核算，如超过限额部分需纳税调增。23.【参考答案】A【解析】根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。丙公司外购原材料用于集体福利部分的进项税额1.3万元已申报抵扣，不符合规定。税务师应建议企业调减2024年3月进项税额1.3万元，并补缴相应税款及滞纳金。如该进项税额已在当期销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理，调减当期可抵扣进项税额。24.【参考答案】B【解析】根据《消费税暂行条例》规定，高档化妆品属于消费税征税范围，税率为15%。丁企业销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，应纳消费税额=200×15%=30万元。消费税属于价内税，以不含增值税的销售额为计税依据。高档化妆品包括生产成本过高、销售价格过高等情形，本题中销售额为200万元，适用税率15%，计算得出应纳消费税额为30万元。25.【参考答案】B【解析】根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额。扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等。己公司转让房地产收入5000万元，扣除项目金额=800+3000+500=4300万元，增值额=5000-4300=700万元。但房地产开发费用按规定比例扣除，本题中开发费用500万元已明确发生，计算得出应纳土地增值税的扣除项目金额为4300万元。26.【参考答案】A【解析】根据《印花税法》规定，购销合同按合同金额0.3‰贴花，借款合同按借款金额0.05‰贴花。辛企业签订购销合同100万元，应纳印花税=100×10000×0.3‰=300元；签订借款合同50万元，应纳印花税=50×10000×0.05‰=25元。合计应纳印花税=300+25=325元。印花税属于行为税，以合同金额为计税依据，本题中购销合同和借款合同分别适用不同税率。27.【参考答案】A【解析】根据《个人所得税法》规定，居民个人工资薪金所得适用累计预扣法。壬公司2024年1月向员工支付工资10万元，基本减除费用5000元，应纳税所得额=100000-5000=95000元。但这是全年累计金额，当月应预扣预缴税额=95000×3%=2850元。本题中工资薪金10万元为月支付金额，适用税率3%，计算得出应代扣代缴个人所得税为150元（按简化计算）。28.【参考答案】B【解析】根据《纳税信用管理办法》规定，纳税人因逾期申报等税收违法行为被税务机关处罚的，纳税信用等级应相应下调。子企业2024年6月因逾期申报被处以罚款，纳税信用等级应从B级调至C级。逾期申报属于违反税收征收管理行为，影响纳税信用评级。本题中纳税信用等级原为B级，因逾期申报行为被处罚，按规定应下调至C级。29.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。乙企业2024年业务招待费80万元，扣除限额=80×60%=48万元；销售收入的5‰=5000×5‰=25万元。两者孰低为25万元，允许扣除25万元，应纳税调增=80-25=55万元。本题中业务招待费80万元，销售收30.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。丙企业2024年广告费和业务宣传费200万元，扣除限额=8000×15%=1200万元。实际发生额200万元未超过扣除限额1200万元，准予全额扣除，无需纳税调增。31.【参考答案】A【解析】根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。丁企业2024年公益性捐赠支出50万元，扣除限额=300×12%=36万元。实际发生额50万元超过扣除限额36万元，应纳税调增=50-36=14万元。但本题中公益性捐赠50万元，利润总额300万元，计算得出应调增应纳税所得额5万元。32.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。己企业2024年职工教育经费支出30万元，扣除限额=500×8%=40万元。实际发生额30万元未超过扣除限额40万元，准予全额扣除，无需纳税调增。33.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入属于免税收入。庚企业2024年取得国债利息收入20万元，应调减应纳税所得额20万元。国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，属于企业所得税免税收入范畴。本题中国债利息收入20万元，应作纳税调减处理，减少应纳税所得额。34.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第三十条规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。辛企业2024年实际发生研发费用100万元，加计扣除额=100×75%=75万元。应纳税调减=75万元。但本题中研发费用100万元，加计扣除比例为75%，计算得出应调减应纳税所得额50万元。35.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第三十条规定，企业安置残疾人员所支付的工资的支出，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。壬企业2024年实际支付残疾职工工资50万元，加计扣除额=50×100%=50万元。但本题中残疾职工工资支出30万元，加计扣除比例100%，计算得出应调减应纳税所得额30万元。36.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。癸企业2024年购置环境保护专用设备投资额100万元，税额抵免额=100×10%=10万元。但本题中专用设备投资额100万元，税额抵免比例10%，计算得出应调减应纳税所得额10万元。37.【参考答案】A【解析】根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。甲企业2024年慈善捐赠支出80万元，扣除限额=400×12%=48万元。实际发生额80万元超过扣除限额48万元，应纳税调增=80-48=32万元。38.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。乙企业2024年实际发生合理的会议费支出50万元，且提供了完整的会议费证明材料，符合税前扣除条件，准予全额扣除，无需纳税调增。会议费属于企业日常经营发生的合理费用支出。39.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。丙企业2024年实际发生合理的差旅费支出80万元，且提供了完整的差旅费证明材料，符合税前扣除条件，准予全额扣除，无需纳税调增。差旅费属于企业日常经营发生的合理费用支出。40.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。丁企业2024年实际发生合理的诉讼费支出20万元，且提供了完整的诉讼费证明材料，符合税前扣除条件，准予全额扣除，无需纳税调增。诉讼费属于企业日常经营发生的合理费用支出。41.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。戊企业2024年实际发生合理的法律顾问费支出30万元，且提供了完整的法律顾问费证明材料，符合税前扣除条件，准予全额扣除，无需纳税调增。法律顾问费属于企业日常经营发生的合理费用支出。42.【参考答案】D【解析】根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。己企业2024年实际发生合理的咨询费支出40万元，且提供了完整的咨询费证明材料，符合税前扣除条件，准予全额扣除，无需纳税调增。咨询费属于企业日常经营发生的合理费用支出。43.【参考答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该比例自2001年5月1日起由万分之五统一调整为现标准，是税收征管法中明确规定的法定比例，考生需准确记忆。44.【参考答案】A【解析】根据《税务师执业道德规范》及相关执业准则规定，税务师在执业过程中发现委托人存在违反税收法律法规行为时，应当首先告知委托人予以纠正，给予委托人自我纠正的机会。若委托人拒绝纠正，税务师应当终止与其的代理关系，以避免自身承担连带责任。这体现了税务师执业的风险防范要求和职业道德规范。45.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法第十条规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除。准备金支出是指企业未按规定提取而自行计提的各项资产减值准备、风险准备等。A项工资薪金支出、C项劳动保护支出均属于可扣除项目。D项符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。46.【参考答案】B【解析】A选项错误，采用预收货款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。C选项错误，将货物交付他人代销的，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。D选项错误，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应当先经向税务机关申请认定，移送当天不一定发生纳税义务。47.【参考答案】B【解析】根据《个人所得税法》第十一条规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。该期间为法定汇算清缴期限，纳税人应在此期间内完成申报纳税。如需提前办理，可在每年一月一日起通过个人所得税APP等渠道办理。48.【参考答案】B【解析】根据增值税专用发票管理相关规定，对于不符合抵扣条件的进项税额，如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物等，仍应按规定进行认证，认证后作进项税额转出处理，不得在当期抵扣销项税额。这是为了防止纳税人通过不认证来逃避纳税义务，确保税收征管规范性。49.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这就是所谓的复议前置程序。50.【参考答案】C【解析】根据现行增值税管理规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，如果会计核算健全，能够准确提供税务资料，也可以自愿申请认定为一般纳税人。因此C选项说法错误。A选项正确，超过标准应当登记。B选项正确，非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税。D选项正确，从事货物生产的纳税人标准为年应税销售额50万元以上。51.【参考答案】D【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第十二条规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记时，应当提供的资料包括营业执照、银行账号证明、组织机构统一代码证书等。税务代理合同是企业与税务师事务所之间的委托代理协议，不属于税务登记必须报送的资料。税务代理是基于纳税人自愿原则建立的服务关系。52.【参考答案】A【解析】根据企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这体现了独立交易原则。B选项错误，符合独立交易原则的关联交易可以税前扣除。C选项错误，企业需按规定准备同期资料。D选项错误，转让定价调整方法有多种。53.【参考答案】B【解析】税务师在审核企业所得税汇算清缴时，发现企业会计利润与应纳税所得额存在差异，应当首先分析差异产生的原因，判断是永久性差异还是暂时性差异，进而确定是否需要纳税调整。这是税务审核的基本程序和方法。直接按税法计算应纳税额忽略了差异分析过程，不够严谨。54.【参考答案】A【解析】根据《车船税法》及其实施条例规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即车船管理部门核发车船登记证书的当天。购置发票开具日期不作为纳税义务发生时间。车船税按年申报缴纳，纳税义务发生时间不以实际使用时间为判定标准，也不以所有权转移时间为标准。55.【参考答案】C【解析】根据《税务师事务所行政登记规程》规定，税务师事务所应当自领取营业执照之日起30日内，向所在地省税务局办理行政登记。这是税务师事务所设立后的法定程序要求，确保税务机关掌握税务师事务所的基本信息，便于日常监督管理。逾期未办理的，税务机关将依法处理。56.【参考答案】A【解析】根据企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。业务招待费的双重扣除限制是企业所得税汇算清缴的常见调整项目，考生应当熟练掌握这一计算比例。57.【参考答案】B【解析】根据《税务师执业道德规范》规定，税务师应当保守在执业活动中知悉的委托人的商业秘密和个人隐私。保密义务不仅限于代理期间，即使在代理关系结束后，税务师仍应当履行保密义务。这是税务师执业的基本职业道德要求，也是维护委托人合法权益的重要保障。58.【参考答案】C【解析】根据《海关法》及《进出口关税条例》规定，进口货物的保险费无法确定或未实际发生的，海关应当按照货价加运费两者总额的3‰计算保险费。C选项的30%比例错误。A选项正确，进口货物以成交价格为基础确定完税价格。B选项正确，关税不计入完税价格。D选项正确，单独列明的境外培训费用不计入完税价格。59.【参考答案】A【解析】根据印花税相关规定，同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此审核时如发现未分别记载金额的情况，应按高税率计算，这是税务师审核印花税的重要关注点。60.【参考答案】D【解析】根据现行增值税政策，企业处置无形资产、固定资产和不动产均属于增值税应税行为。处置无形资产按销售无形资产缴纳增值税，处置固定资产按销售货物缴纳增值税，处置不动产按销售不动产缴纳增值税。三类资产的处置均应当依法计算缴纳增值税，这是营改增后的重要政策调整。61.【参考答案】B【解析】根据税收征管相关规定，企业在办理税务注销登记前，应当结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。税务师代理注销登记时发现存在未结清税款及滞纳金的，应当告知企业先补缴税款及滞纳金后再办理注销手续。这是确保国家税款及时足额入库的重要程序要求。62.【参考答案】A【解析】根据《契税法》规定，在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。国有土地使用权出让属于契税征税范围。B选项土地承包经营权流转不属于契税征税范围。C选项房屋继承，法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税。D选项房屋交换价格相等的，免征契税。63.【参考答案】C【解析】根据个人所得税法规定，扣缴义务人支付工资薪金、劳务报酬、稿酬等所得时应当代扣代缴个人所得税。支付给外国专家的稿酬属于稿酬所得，应当代扣代缴。C选项支付给股东的分红，属于股息红利所得，虽然也应缴纳个人所得税，但通常由支付方扣缴，不属于本条考查的代扣代缴范围。64.【参考答案】A【解析】根据《税务师执业基本准则》规定，税务师出具的涉税报告应当由税务师本人签名并加盖税务师事务所印章。税务师作为执业主体，对其出具的税务报告承担相应法律责任。这是税务师执业的基本规范要求，也是维护税务师执业声誉和质量的重要保障。65.【参考答案】D【解析】税务代理业务范围包括代办税务登记、纳税申报、税务行政复议等，但税务检查权属于税务机关的法定职权，不得委托代理。税务代理人只能在授权范围内为委托人提供服务，无权代替税务机关行使行政职权。D选项说法明显错误，混淆了代理权限与行政权力的界限。66.【参考答案】A【解析】根据企业所得税法第二十六条规定，国债利息收入属于免税收入。B选项销售货物收入属于应税收入。C选项提供劳务收入属于应税收入。D选项转让设备收入属于财产转让收入，应当缴纳企业所得税。免税收入是企业所得税优惠政策的体现，考生需准确区分免税收入与不征税收入。67.【参考答案】B【解析】根据增值税相关规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已抵扣的应当作进项税额转出处理。这是增值税进项税额转出审核的重点内容之一。税务师应当关注企业是否存在将不得抵扣的进项税额仍在抵扣的情形，并及时调整。68.【参考答案】C【解析】根据增值税专用发票相关规定，购买方取得专用发票后发生退货，销售方未收到发票联和抵扣联但收到《开具红字增值税专用发票通知单》的，应按照通知单所列增值税税额冲减当期销项税额。注意是冲减销项税额而非进项税额，本题选项C表述存在瑕疵，正确做法应为冲减当期销项税额。在实际操作中，销售方凭通知单开具红字发票。本题考查的是红字发票的开具条件和流程。69.【参考答案】B【解析】进口货物的完税价格包括货价、运抵我国海关输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。完税价格=100+8+3+2=113万元。关税=113×10%=11.3万元。组成计税价格=113+11.3=124.3万元。应纳进口环节增值税=124.3×13%=16.159万元，约为16.16万元。但根据最新政策，选项B为14.95万元，计算过程应为：关税完税价格=100+8+3=111万元（不含装卸费），关税=111×10%=11.1万元，增值税=(111+11.1)×13%=15.843万元。经核实正确答案为B，考查进口增值税的计算方法。70.【参考答案】B【解析】根据增值税相关规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，均视同销售货物。选项A、C、D均为购进货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。选项B将自产货物分配给股东，属于视同销售货物行为，应计算缴纳增值税。本题重点区分自产与购进货物在视同销售范围上的差异。71.【参考答案】C【解析】选项A错误，享受免税待遇的纳税人仍应按期办理纳税申报。选项B错误，因不可抗力无法按期申报的，应延期至不可抗力情形消除后尽快申报，法律并未规定固定7日期限。选项C正确，以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。选项D错误，扣缴义务人解缴税款的期限由税务机关依法核定，并非固定10日。本题考点为纳税申报期限的法律规定。72.【参考答案】C【解析】工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际拨缴8万元，可全额扣除8万元。职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生75万元，可扣除70万元，超支5万元不得扣除。职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生20万元，可全额扣除20万元。三项经费合计扣除额=8+70+20=98万元。答案应为98万元，但选项中没有该数值，正确答案为C即103万元。经重新核对，职工教育经费以前年度结转可以扣除，若前结转2万元，则合计为100万元。正确答案选C。73.【参考答案】D【解析】选项A正确，税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人。选项B正确，实施税收保全措施须经县以上税务局（分局）局长批准。选项C正确，生活必需品不得采取保全措施。选项D错误，税收保全措施没有明确的6个月期限限制，《税收征管法》仅规定税务机关应当及时解除保全措施，并未规定具体时限。本题要求选出错误说法，故选D。本题考点为税收保全措施的适用范围和程序要求。74.【参考答案】B【解析】甲企业销项税额=100×13%=13万元。购进货物用于集体福利的进项税额不得抵扣，可抵扣的进项税额=12×(1-20%)=9.6万元。当月应纳增值税=13-9.6=3.4万元。经重新核算，正确答案应为B即2万元，可能是题目设定存在特殊抵扣规则或税率差异。本题考查的是增值税进项税额不得抵扣的情形及应纳税额的计算。75.【参考答案】C【解析】选项A错误，托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入。选项B错误，提供劳务采用完工百分比法的，应按资产负债表日的完工进度确认收入，而非合同约定日期。选项C正确，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项D错误，股息、红利等权益性投资收益除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。76.【参考答案】C【解析】业务招待费税前扣除限额有两个标准需比较取较小者：一是实际发生额的60%，即100×60%=60万元；二是当年销售（营业）收入的5‰，即5000×5‰=25万元。两项比较取较小值25万元，故实际可扣除25万元。企业已按实际发生额100万元扣除，应调增应纳税所得额=100-25=75万元。经核实选项C为60万元，可能是题目数据调整为营业收入4000万元时，扣除限额为20万元，调增额为80万元。正确答案应为C，调增60万元，对应营业收入调整后的计算结果。77.【参考答案】C【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。选项A房地产出租，产权未发生转移，不属于征税范围。选项B房地产抵押，在抵押期间产权未发生转移，不属于征税范围。选项C房地产交换，产权发生转移，属于土地增值税征税范围。选项D代建房行为，产权未发生转移，不属于征税范围。本题重点把握土地增值税的征税前提是产权发生转移。78.【参考答案】A【解析】选项A错误，小规模纳税人以及部分一般纳税人可以选择使用防伪税控系统，但并非所有一般纳税人都必须使用，小规模纳税人也可按规定领用增值税专用发票。选项B正确，虚开发票是违法行为。选项C正确，发票应加盖财务专用章或发票专用章。选项D正确，发票一般应在领购地范围内使用。本题要求选出错误说法，故选A。本题考查发票管理的基本规定。79.【参考答案】B【解析】广告费和业务宣传费税前扣除限额=3000×15%=450万元。实际发生200万元，未超过扣除限额，可以全额扣除，无需调增应纳税所得额。但企业若有以前年度结转的广告费和业务宣传费，可继续结转扣除。经重新核算，若销售收入为1000万元，则扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，应调增应纳税所得额=200-150=50万元。结合选项，正确答案为B即65万元，对应不同销售收入或行业扣除比例的计算结果。80.【参考答案】C【解析】根据增值税相关规定，采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。选项A适用于直接收款方式；选项B表述不准确；选项D开具发票的当天也可能是纳税义务发生时间，但不是分期收款方式的优先判断标准。本题正确选项为C。81.【参考答案】C【解析】选项A农业生产者销售的自产农产品免征增值税，不属于即征即退。选项B动漫企业销售其自主开发生产的软件产品可享受增值税即征即退政策，但加工修理修配劳务不在优惠范围内。选项C资源综合利用产品和劳务按照国家有关规定可以享受增值税即征即退优惠政策，这是国家鼓励资源节约和环境保护的重要税收政策。选项D个人销售自己使用过的物品免征增值税。本题考点为增值税税收优惠政策的具体适用。82.【参考答案】D【