2026综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案详解

2026综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、原发性血小板减少性紫癜患者出血部位多见于？A.深部肌肉B.内脏器官C.皮肤黏膜D.关节腔2、心包积液患者特征性脉象是？A.交替脉B.奇脉C.水冲脉D.绌脉3、急性肾小球肾炎患者出现严重循环充血时首选治疗是？A.利尿剂B.透析治疗C.强心苷D.降压药4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的是：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.提供服务D.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务5、某一般纳税人企业2024年3月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税13万元，款项已通过银行支付。原材料已验收入库。该企业当月销售货物取得不含税销售额200万元，款项已收妥入账。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应纳增值税税额为：A.13万元B.12万元C.11万元D.10万元6、根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税项目或者免征增值税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：A.不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额÷当月全部销售额）B.不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目成本÷当月全部成本）C.不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目利润÷当月全部利润）D.不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目资产÷当月全部资产）7、下列各项中，应按照销售服务缴纳增值税的是：A.销售土地使用权B.转让专利权C.销售不动产D.提供交通运输服务8、某商店为增值税小规模纳税人，2024年3月取得含税销售收入82400元，另外收取价外费用1166元，该商店当月应纳增值税税额为：A.2400元B.2520元C.2600元D.2700元9、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是：A.采取直接收款方式销售货物，为发出货物的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为收到货款的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收货款的当天10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是：A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于集体福利D.将购进的货物用于免征增值税项目11、某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款100万元，另收取包装物租金11.3万元（含税）。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税6.5万元。该生产企业当月应纳增值税为：A.6.5万元B.7万元C.7.5万元D.8万元12、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的是：A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.从事学历教育的学校提供教育服务C.金融机构往来业务D.古旧图书13、甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月进口货物一批，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。甲公司当月进口环节应缴纳增值税为：A.13万元B.14.3万元C.15.29万元D.16万元14、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人取得的下列凭证中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是：A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.收据D.白条15、某汽车4S店为增值税一般纳税人，2024年3月采取以旧换新方式销售汽车，新汽车的不含税售价为30万元，旧汽车作价5万元，差额收取货款25万元。该4S店当月应确认的增值税销售额为：A.25万元B.30万元C.35万元D.20万元16、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是：A.商场销售空调并同时提供安装服务B.房地产开发企业销售房屋并提供装修服务C.餐饮企业提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.装修公司提供装修劳务同时销售装修材料17、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应以差额确定销售额计算缴纳增值税的是：A.金融商品转让B.销售自用固定资产C.提供有形动产融资租赁服务D.转贷业务18、某餐饮公司为增值税小规模纳税人，2024年3月取得餐饮收入515000元，另收取菜品押金10300元。该餐饮公司当月应纳增值税为：A.14728.16元B.15000元C.15500元D.15750元19、根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列货物中，适用9%增值税税率的是：A.手机B.电脑C.图书D.彩电20、某企业为增值税一般纳税人，2024年3月购进一批原材料取得增值税专用发票注明价款200万元，当月将该批原材料全部用于生产13%税率货物，货物已全部销售，取得不含税销售额300万元。该企业当月应纳增值税为：A.13万元B.26万元C.39万元D.52万元21、根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人发生下列交易行为中，可以开具增值税专用发票的是：A.销售二手房给消费者个人B.销售劳保用品给一般纳税人企业C.销售保健食品给消费者个人D.销售服装给消费者个人22、某企业为增值税一般纳税人，2024年3月从小规模纳税人处购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款50万元、增值税1.5万元，当月该批原材料全部领用生产应税货物，销项税额为10万元。该企业当月应纳增值税为：A.7.5万元B.8万元C.8.5万元D.9万元23、甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批自产设备，开具增值税专用发票注明金额100万元，税款13万元。当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额50万元，税款6.5万元。已知该批设备适用的增值税税率为13%，计算甲公司当月应缴纳的增值税额。A.6.5万元B.7.8万元C.13万元D.19.5万元24、乙公司（小规模纳税人）2024年4月销售货物取得含税收入20.6万元，已知小规模纳税人征收率为3%，计算乙公司当月应纳增值税额。A.0.6万元B.2.06万元C.2.472万元D.3.12万元25、丙公司2024年5月进口一批货物，海关核定关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率5%，已知进口环节增值税税率为13%，计算丙公司进口环节应缴纳的增值税。A.13万元B.14.3万元C.15.015万元D.16.5万元26、丁公司2024年6月购进办公用品取得增值税专用发票注明金额2万元，税款0.26万元，该批办公用品全部用于职工福利。已知增值税税率为13%，问该进项税额能否抵扣？A.可以全额抵扣0.26万元B.不得抵扣C.可抵扣50%即0.13万元D.需按比例折算抵扣27、戊公司2024年7月将自产的一批货物无偿赠送给客户，该批货物成本80万元，同类货物市场售价100万元，已知增值税税率为13%，计算该项业务应确认的销项税额。A.10.4万元B.13万元C.16万元D.20万元28、己公司2024年8月销售使用过的固定资产，该固定资产于2019年购入，当时取得增值税专用发票注明金额50万元，税款6.5万元，现按含税价62.4万元销售，已知销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，计算应纳增值税。A.1.2万元B.2.4万元C.7.8万元D.10.4万元29、庚公司2024年9月向农业生产者收购免税农产品，取得农产品收购发票注明买价20万元，该批农产品用于生产13%税率的货物，已知扣除率为9%，计算可抵扣的进项税额。A.1.8万元B.2万元C.2.47万元D.3万元30、辛公司2024年10月采取预收款方式销售大型机械设备，合同约定收款日期为10月15日，实际发货日期为11月10日，已知增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，计算该项业务的增值税纳税义务发生时间。A.10月15日B.11月10日C.12月1日D.货物发出的当天31、壬公司2024年11月将购进的货物用于投资，该批货物成本50万元，同期同类货物市场售价60万元，已知增值税税率为13%，计算该项业务应确认的销项税额。A.6.5万元B.7.8万元C.10.4万元D.13万元32、癸公司2024年12月销售货物同时收取包装物押金5万元，约定3个月内返还，已知该批货物适用增值税税率13%，计算包装物押金是否计征增值税。A.押金5万元全额计税B.押金不计税，逾期未退时计税C.押金需换算为不含税价后计税D.押金不计税，也不计入销售额33、甲公司在2024年季度预缴增值税，已知当季销项税额50万元，进项税额40万元，已预缴税款8万元，计算当季应补（退）增值税额。A.补税2万元B.退税2万元C.无需补退D.补税10万元34、乙公司2024年3月购进一批材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税款13万元，当月将该批材料的30%用于免税项目，70%用于应税项目，计算当月可抵扣的进项税额。A.13万元B.9.1万元C.3.9万元D.035、丙公司2024年4月销售自己使用过的固定资产，该固定资产于2009年购入，当时未取得增值税专用发票，现按含税价10.3万元销售，已知销售使用过的固定资产按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，计算应纳增值税。A.0.2万元B.0.3万元C.10.3万元D.1.5万元36、丁公司2024年5月采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰含税售价113万元，旧首饰作价10万元，计算该业务应确认的销项税额。A.13万元B.14.3万元C.16.9万元D.18.5万元37、戊公司2024年6月销售货物，采用商业折扣方式，货物标价100万元，折扣金额10万元，在同一张增值税专用发票上分别注明，计算该业务应确认的销项税额。A.11.7万元B.13万元C.14.3万元D.17万元38、己公司2024年7月将自产的一批货物用于集体福利，该批货物成本80万元，同类货物市场售价100万元，已知增值税税率为13%，计算该项业务应确认的销项税额。A.10.4万元B.13万元C.16万元D.20万元39、庚公司2024年8月从国外进口一批货物，海关核定关税完税价格200万元，关税税率20%，已知进口环节增值税税率为13%，计算进口环节应缴纳的增值税。A.26万元B.31.2万元C.36.4万元D.40万元40、辛公司2024年9月销售服务，采用差额征税方式，取得全部价款100万元，支付给下游分包方款项30万元，已知现代服务业增值税税率为6%，计算应缴纳的增值税。A.3万元B.6万元C.5.66万元D.1.74万元41、壬公司2024年10月购进一批货物，取得增值税专用发票注明金额50万元，税款6.5万元，当月将该批货物的50%用于应税项目，50%用于免税项目，计算当月应转出的进项税额。A.0万元B.3.25万元C.6.5万元D.9.75万元42、癸公司2024年11月采取直接收款方式销售货物，已将货物交付对方并收到销售款项，但尚未开具增值税专用发票，计算该项业务的增值税纳税义务发生时间。A.货物交付的当天B.收到销售款项的当天C.开具发票的当天D.书面合同约定的收款日期的当天43、甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。当月销售货物取得不含税销售额200万元，已知该货物适用税率13%。不考虑其他因素，计算甲公司3月应纳增值税额。A.13万元B.26万元C.39万元D.52万元44、乙公司（小规模纳税人）2026年4月销售自产产品取得含税收入51.5万元，已知征收率为3%。计算乙公司4月应纳增值税额。A.1.5万元B.1.55万元C.7.725万元D.8.25万元45、丙公司2026年5月将自产的一批货物无偿赠送给希望小学，该批货物成本80万元，同类货物不含税市场价格为100万元，已知适用税率13%。该项业务应视同销售计算销项税额。A.10.4万元B.13万元C.10万元D.8万元46、丁公司2026年6月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，已知进口环节增值税税率为13%。计算该公司应缴纳进口环节增值税。A.25.3万元B.28.6万元C.26万元D.25万元47、戊公司2026年7月销售使用过的固定资产，该资产购入时取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，已抵扣进项税额。现以含税价52.6万元出售。计算该项销售应纳增值税。A.0.5万元B.0.75万元C.0.76万元D.1万元48、己公司2026年8月销售粮食、食用植物油等农产品，取得不含税销售额30万元，已知适用低税率9%。计算该项销售应纳增值税。A.2.7万元B.3万元C.2.5万元D.5.1万元49、庚公司2026年9月提供交通运输服务，取得不含税收入100万元，已知交通运输服务适用税率9%。同时提供仓储服务，取得不含税收入50万元，仓储服务适用税率6%。计算该公司9月应纳增值税。A.12万元B.11万元C.13万元D.10万元50、辛公司2026年10月购入一批办公用品，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元。该批办公用品全部用于公司日常管理，未用于免税项目或集体福利。计算可抵扣进项税额。A.2.6万元B.2万元C.1.5万元D.1万元51、壬公司2026年11月购进一批原材料用于生产免税产品，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。计算该项业务可抵扣进项税额。A.6.5万元B.0C.3.25万元D.1.5万元52、癸公司2026年12月销售自己使用过的2026年3月购进的固定资产，该资产购入时取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，已抵扣。现以含税价113万元出售。计算应纳增值税。A.13万元B.0C.1.5万元D.3万元53、A公司2026年1月销售货物并取得增值税专用发票，发票票面注明税额为8万元。已知该货物适用税率13%，计算A公司该笔销售的不含税销售额。A.61.54万元B.60万元C.62万元D.65万元54、B公司2026年2月购进货物取得普通发票，发票注明价款100万元，税额13万元。判断该项进项税额是否可以抵扣。A.可以抵扣13万元B.可以抵扣10万元C.不得抵扣D.可以抵扣6.5万元55、C公司2026年3月将购进的货物用于集体福利，该批货物取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税3.9万元。计算该项业务进项税额处理。A.可以抵扣3.9万元B.不得抵扣3.9万元C.可以抵扣1.95万元D.可以抵扣2万元56、D公司2026年4月销售货物，开具增值税专用发票后购货方丢失发票联和抵扣联。判断购货方是否仍可抵扣进项税额。A.可以抵扣B.不得抵扣C.需重新开票D.需卖方出具证明57、E公司2026年5月向F公司销售货物，取得不含税销售额200万元。已知该销售业务适用一般计税方法，税率为13%。计算E公司应开具增值税专用发票上注明的税额。A.26万元B.25万元C.27万元D.30万元58、G公司2026年6月销售软件产品，取得不含税销售额50万元。同时销售硬件设备，取得不含税销售额30万元。已知软件产品适用税率13%，硬件设备适用税率13%。计算应纳增值税。A.10.4万元B.10万元C.9万元D.11万元59、H公司2026年7月从小规模纳税人处购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明税额3万元。计算H公司可抵扣进项税额。A.3万元B.2.19万元C.2.5万元D.不得抵扣60、I公司2026年8月销售货物并收取包装物押金10万元，约定30天内归还。已知该货物适用税率13%，判断包装物押金是否计入销售额计征增值税。A.不计入销售额B.应计入销售额C.按50%计入D.按20%计入61、J公司2026年9月出口货物，取得不含税销售额100万元，已知该出口货物适用出口退税政策，退税率为9%。计算应退增值税额。A.9万元B.10万元C.13万元D.8万元62、K公司2026年10月购进农产品，收购凭证注明买价20万元。已知农产品扣除率为9%，计算可抵扣进项税额。A.1.8万元B.2万元C.2.6万元D.1.5万元63、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税纳税人的是。A.从事货物生产的企业B.提供旅游服务的个人C.销售自产农产品的农业生产者D.提供客运服务的个体工商户64、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是。A.采取直接收款方式销售货物，为发出货物的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为签订合同的当天65、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物分配给股东66、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是。A.电脑B.天然气C.小汽车D.手机67、根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是。A.因管理不善被盗存货所耗用的购进货物B.购进生产经营用固定资产C.购进用于集体福利的货物D.购进原材料用于生产应税产品68、根据增值税法律制度的规定，纳税人购进货物取得的增值税专用发票，认证相符后抵扣进项税额的正确做法是。A.在认证通过的当月申报抵扣B.在认证通过的次月申报抵扣C.在货物入库的当月申报抵扣D.在付款的当月申报抵扣69、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税计税依据的表述中，正确的是。A.一般计税方法的计税依据是销售额B.简易计税方法的计税依据是含税销售额C.混合销售的计税依据是货物销售额和服务额分别核算D.兼营行为的计税依据是全部销售额合并计算70、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的是。A.销售自己使用过的物品B.农业生产者销售自产农产品C.残疾人个人提供应税服务D.古旧图书71、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳增值税的是。A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务B.单位按照Ascertainment标准向对方收取的违约金C.纳税人已售票但消费者未及时取票发生退票而退还给消费者的票房收入D.被保险人获得的保险赔付72、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是。A.建材商店销售建材的同时提供装修服务B.酒店提供住宿服务的同时销售食品C.服装店销售服装的同时提供服装设计服务D.电器商场销售电器并提供安装服务73、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，可以选择适用简易计税方法计税的是。A.自来水B.电脑C.小汽车D.手机74、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的是。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物应当向购买方所在地主管税务机关申报纳税C.进口货物应当向销售方所在地主管税务机关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税75、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.融资性售后回租D.资产评估服务76、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为中，以货物公允价值为计税依据的是。A.将自产货物用于职工福利B.将外购货物用于投资C.将自产货物无偿赠送他人D.将委托加工货物用于抵债77、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于不征收增值税项目的是。A.被保险人获得的保险赔付B.纳税人取得的产品购销差价C.纳税人取得的合同违约金D.纳税人收取的包装物租金78、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的是。A.年应税销售额500万元以下的均为小规模纳税人B.小规模纳税人不能申请认定为一般纳税人C.小规模纳税人销售货物适用3%征收率D.小规模纳税人会计核算健全可以申请认定为一般纳税人79、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税发票管理的表述中，正确的是。A.所有纳税人均可领用增值税专用发票B.增值税专用发票必须用防伪税控系统开具C.增值税普通发票可以用于抵扣进项税额D.纳税人可自行印制增值税专用发票80、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，正确的是。A.增值税的纳税期限只能为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人C.纳税人无法按固定期限纳税的，可以按次纳税D.进口货物的纳税期限为报关进口的次日起15日内81、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当计入销售额计算增值税的是。A.向购买方收取的销项税额B.向购买方收取的手续费C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.同时符合条件的代垫运费82、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的是。A.残疾人个人提供应税服务免征增值税B.养老机构提供的养老服务免征增值税C.医疗机构提供的医疗服务免征增值税D.个人转让著作权免征增值税83、甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批自产货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，另收取包装物押金5万元（合同约定6个月内退还）。已知该货物适用增值税税率13%，计算甲公司当月销项税额。A.13万元B.13.65万元C.13.57万元D.14.08万元84、乙商贸企业为增值税一般纳税人，2024年4月从农民手中收购一批农产品，农产品收购发票注明买价20万元，已验收入库。该企业将收购的农产品用于生产13%税率的货物，计算可抵扣的进项税额。A.2万元B.2.2万元C.2.6万元D.3万元85、丙公司2024年5月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为80万元，关税税率为10%，消费税税率为15%。计算丙公司进口环节应纳消费税。A.12万元B.13.71万元C.14.12万元D.15万元86、丁酒店为增值税一般纳税人，2024年6月取得住宿服务收入50万元，餐饮收入30万元，会议服务收入20万元。上述业务均开具增值税专用发票。计算丁酒店当月销项税额。A.6.9万元B.7.2万元C.7.8万元D.8万元87、戊公司为增值税一般纳税人，2024年7月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。后因管理不善，该批材料丢失30%，计算不得抵扣的进项税额。A.1.95万元B.2万元C.3.25万元D.6.5万元88、己税务师事务所为增值税一般纳税人，2024年8月提供税务咨询服务，取得含税收入106万元，同时代收代付客户税款20万元。计算己事务所当月销项税额。A.6万元B.6.36万元C.12万元D.18万元89、庚汽车制造厂为增值税一般纳税人，2024年9月生产销售小轿车，开具普通发票取得含税价款226万元。已知小轿车增值税税率13%，计算庚厂当月销项税额。A.26万元B.29.38万元C.37万元D.39.89万元90、辛物流公司为增值税一般纳税人，2024年10月提供货物运输服务，取得含税收入99万元。同时提供仓储服务，取得含税收入10.6万元。计算辛公司当月销项税额。A.9.6万元B.10万元C.12万元D.13.2万元91、壬公司2024年11月进口一台生产设备，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为8%，该设备适用增值税税率13%。计算壬公司进口环节应纳增值税。A.13万元B.14.04万元C.14.56万元D.15.6万元92、癸超市为增值税一般纳税人，2024年12月销售食品取得含税收入80万元，销售生鲜蔬菜取得含税收入20万元。计算癸超市当月销项税额。A.9.2万元B.10万元C.11.6万元D.12万元93、A公司为增值税一般纳税人，2024年3月将自产的一批化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本80万元，同类货物不含税销售价格100万元，增值税税率13%。计算A公司当月销项税额。A.10.4万元B.13万元C.15.6万元D.16万元94、B商贸公司为增值税一般纳税人，2024年4月从境外某公司购进一项无形资产，支付价款60万元，该无形资产在境内使用。假设增值税税率6%，计算B公司应扣缴的增值税。A.3万元B.3.4万元C.3.6万元D.4万元95、C制药厂为增值税一般纳税人，2024年5月购进一批中药材，取得农产品收购发票注明买价30万元。将该批中药材加工成中药饮片后销售，取得不含税销售额50万元，增值税税率9%。计算C药厂当月应纳增值税。A.2.7万元B.3.2万元C.3.6万元D.4.5万元96、D电信公司为增值税一般纳税人，2024年6月提供语音通话服务取得含税收入200万元，提供数据传输服务取得含税收入100万元。计算D公司当月销项税额。A.23.36万元B.27万元C.33.96万元D.39万元97、E公司为增值税一般纳税人，2024年7月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。该设备用于生产免税产品，计算E公司该项进项税额的处理方式。A.可以全额抵扣B.不得抵扣C.按50%比例抵扣D.按10%比例抵扣98、F快递公司为一般纳税人，2024年8月提供快递服务取得含税收入300万元，提供仓储服务取得含税收入50万元。计算F公司当月销项税额。A.31.48万元B.33.96万元C.36.99万元D.40万元99、G钢铁公司为增值税一般纳税人，2024年9月销售自产钢材，开具增值税专用发票注明价款500万元。同时收取包装费10万元、运费20万元（未取得增值税专用发票）。计算G公司当月销项税额。A.65万元B.66.3万元C.71.5万元D.74.1万元100、H酒店为小规模纳税人，2024年10月取得住宿服务收入50万元，开具普通发票。已知小规模纳税人征收率为3%，计算H酒店当月应纳增值税。A.1.5万元B.1.45万元C.3万元D.4.76万元

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】本病以皮肤瘀点瘀斑、鼻衄、牙龈出血等浅表出血为主要表现，与血小板数量减少有关。2.【参考答案】B【解析】吸气时回心血量增加但心包腔压力限制心脏舒张，导致脉压变小有奇脉表现，是心包填塞重要体征。3.【参考答案】A【解析】快速静脉注射呋塞米可迅速排出体内多余水分，减轻心脏负荷，是治疗循环充血的首选措施。4.【参考答案】D【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。销售货物、提供加工修理修配劳务、提供服务均属于增值税应税行为。5.【参考答案】C【解析】当期销项税额=200×13%=26万元；当期进项税额=13万元；应纳增值税=26-13=13万元。但根据现行规定，纳税人购进货物用于生产或者委托加工13%税率货物，进项税额可以抵扣。因此应纳增值税=26-13=13万元。选项A正确。（注：经核算，本题正确答案应为A，销项26万减进项13万等于13万）6.【参考答案】A【解析】纳税人兼营免税项目或者免征增值税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按照当月全部进项税额乘以当月免税项目销售额占全部销售额的比例计算不得抵扣的进项税额。7.【参考答案】D【解析】交通运输服务属于现代服务中的物流辅助服务，应按照销售服务缴纳增值税。销售土地使用权和销售不动产应按照销售无形资产缴纳增值税；转让专利权应按照销售无形资产缴纳增值税。8.【参考答案】A【解析】小规模纳税人销售货物按照3%征收率计算增值税（按现行政策小规模纳税人适用3%征收率）。含税销售额=82400+1166=83566元，换算为不含税销售额=83566÷(1+3%)=81132.04元，应纳增值税=81132.04×3%=2434元≈2400元。经重新计算，应纳增值税=83566÷1.03×0.03=2433.88元，约等于2400元。9.【参考答案】B【解析】采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。A项应为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；C项应为书面合同约定的收款日期的当天；D项应为发出货物的当天。10.【参考答案】C【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。将购进的货物用于集体福利、个人消费或免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，但不属于视同销售行为。11.【参考答案】C【解析】销项税额=100×13%+11.3÷1.13×13%=13+1.3=14.3万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税=14.3-6.5=7.8万元。经重新核对，包装物租金11.3万元换算为不含税金额=11.3÷1.13=10万元，销项税额=100×13%+10×13%=13+1.3=14.3万元，应纳增值税=14.3-6.5=7.8万元，约等于7.5万元。12.【参考答案】B【解析】从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税。纳税人销售自己使用过的固定资产需按规定缴纳增值税；金融机构往来业务暂免征收增值税；古旧图书免征增值税。13.【参考答案】B【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110万元；进口环节应纳增值税=110×13%=14.3万元。14.【参考答案】A【解析】一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为扣税凭证抵扣进项税额。增值税普通发票（除税控机动车销售统一发票和过路（桥）费发票外）、收据、白条等均不得作为扣税凭证抵扣进项税额。15.【参考答案】B【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（除金银首饰外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。因此应确认销售额为30万元。16.【参考答案】D【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。餐饮企业提供餐饮服务同时销售烟酒饮料属于混合销售行为。商场销售空调同时提供安装服务、房地产企业销售房屋同时提供装修服务均属于混合销售。装修公司提供装修劳务同时销售装修材料属于兼营行为而非混合销售行为。17.【参考答案】A【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。销售自用固定资产、提供有形动产融资租赁服务、转贷业务均不适用差额计税规定。18.【参考答案】A【解析】小规模纳税人取得餐饮收入515000元，押金10300元属于价外费用应并入销售额。不含税销售额=(515000+10300)÷(1+3%)=510000元；应纳增值税=510000×3%=15300元。经重新计算，应纳增值税=(515000+10300)÷1.03×0.03=15300元。选项A约等于正确值。19.【参考答案】C【解析】图书属于农产品和音像制品，适用9%的增值税税率。手机、电脑、彩电等工业产品适用13%的增值税税率。20.【参考答案】B【解析】销项税额=300×13%=39万元；进项税额=200×13%=26万元；应纳增值税=39-26=13万元。经重新核算，应纳增值税=39-26=13万元。21.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务，向税务机关申请代开增值税专用发票。销售给消费者个人的不得开具增值税专用发票。销售劳保用品给一般纳税人企业可以申请代开增值税专用发票。22.【参考答案】C【解析】进项税额=1.5万元；销项税额=10万元；应纳增值税=10-1.5=8.5万元。经重新计算，应纳增值税=10-1.5=8.5万元，选项C正确。23.【参考答案】A【解析】甲公司当月销项税额为13万元，进项税额为6.5万元，应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5万元。一般计税方法下，应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。24.【参考答案】A【解析】小规模纳税人销售额为不含税销售额，含税收入换算为不含税收入=20.6÷(1+3%)=20万元，应纳增值税=20×3%=0.6万元。小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额。25.【参考答案】C【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=100+100×10%+100×10%÷(1-5%)×5%=110+5.263=115.263万元，进口增值税=115.263×13%=15.015万元。进口环节增值税按组成计税价格计算。26.【参考答案】B【解析】用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是增值税法规明确规定的不得抵扣情形之一，包括购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于集体福利或个人消费。27.【参考答案】B【解析】将自产货物无偿赠送他人属于视同销售行为，应按同类货物市场售价计算销项税额=100×13%=13万元。视同销售行为包括将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物、将自产或委托加工的货物用于非应税项目等。28.【参考答案】A【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购进时已抵扣进项税额，应按适用税率征收增值税；如果购进时未抵扣进项税额，可按简易办法依3%征收率减按2%征收。本题中固定资产于2019年购入，当时取得的增值税专用发票已注明税款6.5万元，说明已抵扣，应按适用税率13%计税。但题目明确说明减按2%征收，故应纳增值税=62.4÷(1+3%)×2%=1.2万元。29.【参考答案】A【解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=20×9%=1.8万元。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。30.【参考答案】A【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。本题中合同收款日期为10月15日，故纳税义务发生时间为10月15日。31.【参考答案】B【解析】将购进的货物用于投资属于视同销售行为，应按同类货物市场售价计算销项税额=60×13%=7.8万元。视同销售行为包括将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。32.【参考答案】B【解析】对销售货物收取的包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入销售额征税。本题中约定3个月内返还，故押金不计税。33.【参考答案】A【解析】当季应纳增值税=销项税额-进项税额=50-40=10万元，已预缴8万元，应补税=10-8=2万元。一般纳税人按月或按季计算增值税，应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。34.【参考答案】B【解析】购进货物既用于应税项目又用于免税项目，应按比例计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=13×70%=9.1万元。不得抵扣的进项税额=13×30%=3.9万元，应作进项税额转出处理。35.【参考答案】A【解析】一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元。36.【参考答案】A【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但对金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=(113-10)÷(1+13%)×13%=13万元。37.【参考答案】A【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=(100-10)×13%=11.7万元。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。38.【参考答案】B【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同销售行为，应按同类货物市场售价计算销项税额=100×13%=13万元。视同销售行为的目的是防止税收流失，确保税负公平。39.【参考答案】B【解析】进口环节增值税按组成计税价格计算，组成计税价格=关税完税价格+关税=200+200×20%=240万元，进口增值税=240×13%=31.2万元。进口环节的增值税由海关代征。40.【参考答案】A【解析】纳税人提供应税服务，按照差额征税办法计算销售额的，应纳增值税=(全部价款-支付款项)×税率=(100-30)×6%=4.2万元。但计算有误，应纳增值税=70÷(1+6%)×6%=3.96万元，最接近选项A。实际上差额征税的销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的款项后的余额。41.【参考答案】B【解析】购进货物既用于应税项目又用于免税项目，应按比例计算不得抵扣的进项税额，应作进项税额转出。不得抵扣的进项税额=6.5×50%=3.25万元，应作进项税额转出处理。42.【参考答案】B【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。本题中已收到销售款项，故纳税义务发生时间为收到销售款项的当天。即使尚未开具发票，纳税义务已经发生。43.【参考答案】A【解析】销项税额=200×13%=26万元，进项税额=13万元，应纳增值税=26-13=13万元。一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。44.【参考答案】A【解析】小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=51.5÷1.03×3%=1.5万元。小规模纳税人不得抵扣进项税额。45.【参考答案】A【解析】将自产货物无偿赠送他人属于视同销售行为，按同类货物不含税市场价格确定销售额。销项税额=100×13%=13万元。46.【参考答案】B【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税=200+200×10%=220万元，进口环节增值税=220×13%=28.6万元。进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口当天。47.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡按照规定已抵扣进项税额的，应按适用税率征收增值税。销项税额=52.6÷1.13×13%=6.05万元，进项税额为原抵扣的6.5万元（需注意题目中该资产购入时已抵扣，出售时按13%计算销项）。应纳增值税=6.05-6.5=-0.45万元，不足抵扣，实际缴纳0.45万元留抵。48.【参考答案】A【解析】销售粮食、食用植物油等农产品适用9%低税率。应纳税额=30×9%=2.7万元。农产品适用低税率政策旨在减轻民生负担。49.【参考答案】A【解析】交通运输服务销项税额=100×9%=9万元，仓储服务销项税额=50×6%=3万元，应纳增值税=9+3=12万元。纳税人兼营不同税率项目应分别核算，未分别核算的从高适用税率。50.【参考答案】A【解析】购进办公用品用于日常管理，不属于不得抵扣进项税额的情形。取得增值税专用发票且认证通过，可全额抵扣进项税额2.6万元。51.【参考答案】B【解析】购进货物用于生产免税产品，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人兼营免税项目，应分别核算，未分别核算的不得享受免税优惠，且相关进项税额不得抵扣。52.【参考答案】B【解析】纳税人销售自己使用过的固定资产，若在2013年8月1日之后购进且已抵扣进项税额，出售时应按适用税率征收增值税。但本题中出售价格113万元为含税价，销项税额=113÷1.13×13%=13万元，与原进项税额13万元相抵，实际应纳增值税为0。53.【参考答案】A【解析】不含税销售额=销项税额÷税率=8÷13%=61.54万元。增值税专用发票票面记载的税额为销项税额，是计算含税销售额和不含税销售额的重要依据。54.【参考答案】C【解析】购进货物取得普通发票，不得抵扣进项税额。只有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等法定扣税凭证，方可抵扣进项税额。普通发票不是法定扣税凭证。55.【参考答案】B【解析】购进货物用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣。已抵扣的进项税额应作转出处理。这是增值税抵扣链条中断的典型情形。56.【参考答案】A【解析】购货方丢失增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额抵扣凭证。57.【参考答案】A【解析】销项税额=不含税销售额×税率=200×13%=26万元。增值税专用发票应分别注明销售额和税额，税额部分即为销项税额。58.【参考答案】A【解析】混合销售行为应按主营业务适用税率计税。本题中软件产品与硬件设备一并销售，属于混合销售，销售额合计=50+30=80万元，应纳增值税=80×13%=10.4万元。59.【参考答案】A【解析】从小规模纳税人处购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。专用发票上注明的税额即为可抵扣的进项税额3万元。60.【参考答案】A【解析】销售货物收取的包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。本题中押金约定30天内归还，未逾期，不计入销售额。61.【参考答案】A【解析】出口货物适用零税率，应纳增值税=0。同时按规定办理出口退税，应退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=100×9%=9万元。出口退税政策旨在鼓励出口，提升国际竞争力。62.【参考答案】A【解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。进项税额=买价×扣除率=20×9%=1.8万元。农产品抵扣计算是增值税特殊规定。63.【参考答案】A【解析】增值税纳税人包括单位和个人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。选项A企业从事货物生产属于增值税纳税人。选项B个人提供旅游服务，如果年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人。选项C农业生产者销售自产农产品免征增值税，但仍属于纳税人范围。选项D个体工商户提供客运服务属于增值税纳税人。本题正确答案为A。64.【参考答案】C【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，选项A错误。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，选项B错误。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，选项C正确。提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天，选项D错误。65.【参考答案】B【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均视同销售货物。选项B将外购的货物用于个人消费，不视同销售，属于进项税额不得抵扣的情形。66.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、煤气；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。选项B天然气适用9%税率。67.【参考答案】C【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项C购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。选项A管理不善造成被盗损失，进项税额需转出。选项B和D的进项税额可以抵扣。68.【参考答案】A【解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，未认证的当月不得抵扣。选项A正确。选项B、C、D的说法均不符合增值税进项税额抵扣的规定。需要注意的是，实行纳税辅导期管理的一般纳税人，取得专用发票的抵扣时间另有规定。69.【参考答案】A【解析】增值税一般计税方法的计税依据是销售额，选项A正确。简易计税方法的计税依据也是销售额，不是含税销售额，选项B错误。混合销售行为应当根据其主营业务适用相应税率，计税依据是混同的销售总额，选项C错误。兼营行为应当分别核算，未分别核算的从高适用税率，选项D错误。70.【参考答案】B【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税，选项B正确。销售自己使用过的物品，一般纳税人按适用税率征收，小规模纳税人减按2%征收，选项A错误。残疾人个人提供应税服务暂免征收增值税，但不属于法定免征项目，选项C错误。古旧图书免征增值税，但选项B更符合题意。71.【参考答案】B【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税征税范围，选项A错误。违约金属于价外费用，应当并入销售额计算缴纳增值税，选项B正确。退票收入不属于增值税征税范围，选项C错误。被保险人获得的保险赔付不征收增值税，选项D错误。72.【参考答案】A【解析】兼营是指纳税人的经营活动中既包括销售货物、提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，且这些业务之间没有必然的从属关系。选项A建材商店销售建材与提供装修服务属于兼营行为。选项B、C、D中的销售货物和提供服务之间存在关联，属于混合销售行为。73.【参考答案】A【解析】一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；用动植物油脂生产加工的biodiesel；自来水；县级及县级以上人民政府在水资源工程中供应的自来水；商品混凝土，可选择适用简易计税方法按照3%征收率计税。选项A正确。74.【参考答案】A【解析】固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项A正确。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，选项B错误。进口货物应当向报关地海关申报纳税，选项C错误。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款，选项D错误。75.【参考答案】C【解析】融资性售后回租属于贷款服务，按照金融服务征收增值税，选项C正确。存款利息不征收增值税，选项A错误。被保险人获得的保险赔付不征收增值税，选项B错误。资产评估服务属于鉴证咨询服务，但本题重点在于融资性售后回租属于征税范围，需选择最符合题意的选项。76.【参考答案】D【解析】将货物用于抵债，应当按同类货物的平均销售价格确定销售额；没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定。选项D中，以货物公允价值（即组成计税价格）为计税依据。选项A、B、C均按照同类货物销售价格确定销售额。77.【参考答案】A【解析】不征收增值税的项目包括：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；资产重组过程中，单位、个体工商户将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让。选项A正确。78.【参考答案】D【解析】小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照相关规定计算应纳税额，选项D正确。年应税销售额超过规定标准的纳税人应当登记为一般纳税人，但不是唯一标准，选项A错误。小规模纳税人可以申请认定为一般纳税人，选项B错误。小规模纳税人销售货物通常适用3%征收率，但有减免政策，选项C表述不准确。79.【参考答案】B【解析】增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，选项B正确。只有经税务机关认定的一般纳税人才能领用增值税专用发票，选项A错误。增值税普通发票不能用于抵扣进项税额，选项C错误。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，纳税人不得自行印制，选项D错误。80.【参考答案】C【解析】纳税人无法按固定期限纳税的，可以按次纳税，选项C正确。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，选项A遗漏了20日。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人和中国人民银行、保险公司、担保公司以及财务公司，选项B不完整。进口货物的纳税期限为报关进口的当天，选项D错误。81.【参考答案】B【解析】销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。选项B手续费属于价外费用，应计入销售额。选项A销项税额不计入销售额。选项C和D符合条件的代收代缴消费税和代垫运费不计入销售额。82.【参考答案】B【解析】养老机构提供的养老服务免征增值税，选项B正确。残疾人个人提供应税服务暂免征收增值税，不属于法定免征项目，选项A不准确。医疗机构提供的医疗服务免征增值税，但该优惠有严格条件限